姚小敏

[摘要]商業(yè)銀行，是市場經(jīng)濟作用下的產(chǎn)物，是為了適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展以及促進社會化進程而應(yīng)運而生的一種金融組織形式。經(jīng)過許多年的演變，現(xiàn)在規(guī)模已經(jīng)十分龐大，對經(jīng)濟活動的影響力已經(jīng)穩(wěn)居于各類金融機構(gòu)之首。新時期下，內(nèi)部審計的新目標已然變成了如何促進組織完善治理與增值。本文基于大量研究從我國商業(yè)銀行的審計定位和增值兩個方面的優(yōu)勢進行闡述，對如何發(fā)揮內(nèi)部審計作用以及增值進行了探討，希望能為銀行工作者提供一定的借鑒。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 增值

一、前言

自從2004年國有銀行股權(quán)分置改革以后，我國已經(jīng)逐步建立起較為完善的商業(yè)銀行體系，與此同時，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模也呈現(xiàn)出空前的增長態(tài)勢，業(yè)務(wù)量也急劇增加，金融機構(gòu)之間越來越密切相關(guān)，合作期間不斷尋找監(jiān)管的空子，許多未知的風險也潛移默化的滲入銀行系統(tǒng)，商業(yè)銀行對內(nèi)部審計的需求不斷上升，而隨著目前形勢的變化，國內(nèi)外市場競爭愈來愈激烈，商業(yè)銀行要想繼續(xù)保持金融機構(gòu)之首的權(quán)威，就必須發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，以促使增值。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值的優(yōu)勢

（一）內(nèi)部審計在新形勢下的職責轉(zhuǎn)變

商業(yè)銀行是一個以存款、放款為主要業(yè)務(wù)，以擴大利潤為主要經(jīng)營目標的金融企業(yè)。內(nèi)部審計的特點很大程度上決定了其能為組織價值增值貢獻多少力量。首先，根據(jù)《中國內(nèi)部審計原則》中的定義，我們不難發(fā)現(xiàn)這是一種‘監(jiān)督、評價和咨詢的活動，其中，咨詢是在能夠評價的基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議的，是評價的延伸發(fā)展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計最基礎(chǔ)也是最根本的職責就是起到監(jiān)督作用，而在如今的大環(huán)境下，內(nèi)部審計需要體現(xiàn)出自身的價值增值功能。審計職能的深化使商業(yè)銀行內(nèi)部審計能夠更大限度的對組織出現(xiàn)的一系列問題進行控制，比如風險和治理，對一些既定的問題進行評價和修繕，從而達到預(yù)期想要的增值。新的準則給予了內(nèi)部審計更多的權(quán)利，為商業(yè)銀行的增值提供更加有力的平臺。

（二）內(nèi)部審計是平衡權(quán)利的砝碼

在現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理層次上，內(nèi)部審計是十分重要的存在。內(nèi)部審計在某一個角度可以說是組織確保受托責任履行的一種內(nèi)部治理機制，這是商業(yè)銀行各個高層以及各管理層中具有價值的資源。要想達到各個權(quán)利層次的制衡，維持商業(yè)銀行的穩(wěn)步發(fā)展，就一定要設(shè)計內(nèi)部審計的問題。內(nèi)部審計的地位能夠決定商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的工作是具體建立在怎樣的目標、活動、風險監(jiān)控基礎(chǔ)之上的，內(nèi)部審計通過各個數(shù)據(jù)、渠道全面的了解信息，分析之后對風險作出判斷，并將這些信息及時有效的反饋到企業(yè)上層，以方便更好的為組織增值提供服務(wù)。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的性質(zhì)

在我國目前的發(fā)展中，內(nèi)部審計部門的性質(zhì)一目了然，就是具有相對的獨立性和綜合性。一般情況下，企業(yè)的各個部門在制定有關(guān)決策時都是站在自身部門的利益與發(fā)展去規(guī)劃的，這樣很有可能會導(dǎo)致最終的目標有所分歧，甚至產(chǎn)生更大的問題。而內(nèi)部審計具有的特性，可以使內(nèi)部審計部門的工作人員避免單純的考慮自身利益，相反會使其能夠站在全局的角度去思考、檢查、分析如何最大化的為組織實現(xiàn)增值。這一點是商業(yè)銀行內(nèi)任何部門都無法代替的。內(nèi)部審計部門可以直接定期向董事會或者其他領(lǐng)導(dǎo)高層報告其中的情況，以協(xié)調(diào)好各個部門的利益，最大化的向組織目標靠近，最終實現(xiàn)組織的增值。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計促進組織價值增值的途徑

結(jié)合目前對這一狀況的理解，一般可以從以下幾個方面著手：

（一）實現(xiàn)工作重心的轉(zhuǎn)移

經(jīng)濟全球化下，對經(jīng)濟的管理也日漸提高，傳統(tǒng)的職能方式已經(jīng)不能滿足行業(yè)的需要，因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計一定要重新審視自身的職業(yè)特點，有責任有義務(wù)對組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險評估提供真實有效的咨詢服務(wù)，把自身特有的專業(yè)優(yōu)勢融入到上述問題當中，在工作中善于發(fā)現(xiàn)細節(jié)，有針對性的提供咨詢，預(yù)防甚至杜絕出現(xiàn)漏洞。根據(jù)這樣一個職業(yè)的變化，商業(yè)銀行內(nèi)部審計要及時的根據(jù)自己企業(yè)的特點來調(diào)節(jié)工作重心，打破以往的傳統(tǒng)思維，全方位的進行審計，將內(nèi)部審計滲透到銀行管理系統(tǒng)的所有業(yè)務(wù)當中，同時也要加強對內(nèi)部審計的培訓(xùn)工作，開展其他類似與顧問、程序設(shè)計的業(yè)務(wù)，獲得管理層的認可與支持。

（二）加強對風險領(lǐng)域的拓展

我國的商業(yè)銀行在公司管理上已經(jīng)屬于比較成熟的企業(yè)，管理層關(guān)注的重點不能僅僅停留在提高經(jīng)營效率，更應(yīng)該把注意力轉(zhuǎn)移到對風險的管理與控制、法律法規(guī)的遵循、資產(chǎn)的完整與安全等問題上來。近年來商業(yè)銀行風險問題頻發(fā)，作為內(nèi)部審計要承擔起風險管理的責任，要以積極的心態(tài)探索有效的解決方式，為組織識別防范并且應(yīng)對可能出現(xiàn)或者已經(jīng)出現(xiàn)的風險。內(nèi)部審計要對商業(yè)銀行的經(jīng)營動態(tài)進行實時追蹤，加強與內(nèi)部各單位進行溝通聯(lián)系，定期組織會議分析可能出現(xiàn)的風險，發(fā)現(xiàn)可疑點要及時處理。

（三）綜合提升內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率

這一點可以從三個方面來分析，第一，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的水平。除了要加強對風險的控制還要對整體進行綜合分析，內(nèi)部審計將初審結(jié)果進行匯總分析與歸納，得出相應(yīng)的結(jié)論，同時要對一些經(jīng)常出錯的問題進行全面的分析，用定性與定量相結(jié)合的風險評估技術(shù)方法將風險量化。第二，需要增加非現(xiàn)場審計的力度，非現(xiàn)場審計一定程度上是可以緩解審計資源緊張所帶來的矛盾的，這樣做能夠擴大審計的范圍，實現(xiàn)資源的合理配置。第三，引進和培養(yǎng)高素質(zhì)人才。人才是任何單位都想求得的，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計的職業(yè)中，對專業(yè)性要求很強，必須對這些業(yè)務(wù)有著熟練的操作和精深的理解，對現(xiàn)代財會、法律法規(guī)、信息技術(shù)都要涉及。因此在培養(yǎng)企業(yè)已有人才的基礎(chǔ)上也要大力引進新的人才，以便于更好的為組織增值進行服務(wù)。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是企業(yè)的重要組成部分，面對不斷變化的經(jīng)濟形勢，要使商業(yè)銀行立于不敗之地，就要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，用良好的態(tài)度，嫻熟的工作技術(shù)對信息進行剖析，順利的規(guī)避風險，提供更好的服務(wù)，為組織的完善和增值貢獻力量。