劉偉

[摘要]隨著社會的發(fā)展，在企業(yè)中，企業(yè)應收賬款帶來的風險是企業(yè)經營風險的一個重要來源。在企業(yè)的經營活動中，嚴格控制應收賬款，可以促進企業(yè)良好發(fā)展?？墒?，我國大多數(shù)企業(yè)中，普遍存在對應收款控制不佳的現(xiàn)象，其主要原因是企業(yè)信用評估體系不完善、內部控制不嚴格、財務管理水平不高等。為了降低企業(yè)經營中收款帶來的風險，企業(yè)應建立完善的信用評估體系，全面加強企業(yè)財務管理建設，提高企業(yè)財務管理水平，強化企業(yè)內部控制，以此保障企業(yè)的發(fā)展。

[關鍵詞]企業(yè)應收賬款 財務管理 發(fā)展

目前，在企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)承擔各種各樣的風險，包括市場風險、資金風險、經營風險等，而應收賬款也會給企業(yè)帶來很大的風險，這種風險主要體現(xiàn)在影響企業(yè)的現(xiàn)金流量上。特別是在現(xiàn)金為上的社會背景下，企業(yè)對于現(xiàn)金的依賴程度很大，如果沒有較好的現(xiàn)金流量控制，是很難保證企業(yè)業(yè)務開展和日常經營。

一、我國企業(yè)應收賬款控制現(xiàn)狀分析

自我國經濟改革開放以來，很多的企業(yè)在我國經濟快速發(fā)展環(huán)節(jié)中獲得了良好的經濟效益。尤其是民營企業(yè)發(fā)展更是快速，為我國的經濟發(fā)展做出了巨大的貢獻。然而在企業(yè)的發(fā)展過程中，經常出現(xiàn)一些問題，其中，財務管理方面的問題最為突出，面對應收賬款的控制效果不好是很多企業(yè)經營中普遍存在的問題。而在企業(yè)中就是由于缺乏完善的應收賬款，因而給企業(yè)的現(xiàn)金流量造成不利的影響。現(xiàn)金是企業(yè)經營活動中的血液，沒有足夠的流動資金很難保證企業(yè)的正常運轉，而一些企業(yè)由于無法及時收回應收賬款，就會給企業(yè)的流動資金造成很大的困難，甚至一些企業(yè)還會因此陷入經營困境。在一些中小企業(yè)中，這種應收賬款控制不佳的現(xiàn)象也更為普遍，這一問題已經成為阻礙很多企業(yè)發(fā)展的重要因素，對于建設現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式比較不利。

二、企業(yè)產生應收賬款的原因

（一）應收賬款產生的原因

應收賬款是企業(yè)流動資產的重要項目之一，是企業(yè)由于對外銷售產生、提供勞務等主要經營活動而產生的，應在今后一定時期內向購貨單位或其他接受勞務單位收取的短期債權。在我國當前市場經濟環(huán)境下，應收賬款已經成為流動資產管理框架中的一個至關重要的科目。

第一，時間差異，商品交易在銷售和收款時間上不一致，會形成應收賬款，之所以會形成應收賬款，原因就是在于企業(yè)與企業(yè)之間可能存在一定空間距離，或者是結算方式不同，在這樣的情況下，雙方企業(yè)并不是以通過達成協(xié)議的方式形成應收賬款項目，將資金墊付在結算過程中的應收賬款對購銷雙方均無利益。

第二，商業(yè)競爭，在激烈的市場競爭下，企業(yè)為了在競爭中獲得競爭優(yōu)勢，往往會運用各種手段爭取客戶，擴大銷售范圍，而多數(shù)企業(yè)資金緊張，要求在銷售活動中進行現(xiàn)金交易，這樣將會影響銷售活動的順利進行，而采用賒賬銷售的措施就會對更多潛在客戶形成一定的吸引力，為保證企業(yè)正常生產經營不致中斷以至不斷擴大，賒賬已成為企業(yè)促銷的一種重要手段。

（二）應收賬款形成后的后續(xù)成本

（1）機會成本，企業(yè)為了實現(xiàn)促進銷售活動的開展而采取信用手段，在這樣的情況下企業(yè)無法及時收回商品貸款，同時需要在一定時期內為購買企業(yè)墊付一些成本費用。這就意味著企業(yè)有可能喪失利用這部分資金投資到其他經營活動中進行獲利的機會，其喪失的機會等同于放棄其他經濟利益，稱之為應收賬款的機會成本。

（2）管理成本，應收賬款管理成本是指企業(yè)對應收賬款進行管理所發(fā)生的費用支出。主要包括對客戶的資信調查費用、收集各種信息費用、應收賬款賬薄記錄費用、催收賬款所發(fā)生的費用。在一般情況下，該費用在一定規(guī)模的應收賬款下相對穩(wěn)定。

（3）壞帳成本，壞帳通常包括以下情況：債務人死亡、破產且遺產無法清償?shù)膫鶆?、超過三年或三年以上仍未收回的應收賬款。若應收賬款尚未達到三年，屬于潛在壞帳的范疇。

三、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

近幾年，我國企業(yè)的應收賬款在企業(yè)財務管理體系中存在的問題不容忽視，原因在于其嚴重影響了企業(yè)經營管理活動的有序開展。近些年來我國一些企業(yè)的呆、壞帳的規(guī)模居高不下，企業(yè)與企業(yè)之間的互相拖欠應收賬款的現(xiàn)象比較普遍。由于存在大規(guī)模的應收賬款而無法得到及時的收回，一些企業(yè)被迫面臨財務困境，威脅到了企業(yè)的長遠發(fā)展。

（一）企業(yè)領導人的觀念上存在問題

企業(yè)經營管理層重視產品的研究開發(fā)與銷售渠道的擴展毋庸置疑，但是此時，很多企業(yè)經營管理層卻忽略了對銷售后續(xù)管理流程的控制和監(jiān)督。一些企業(yè)領導持有短期發(fā)展的理念，在其任職期間通過賒銷的方式極力擴張銷售規(guī)模、提高賬面利潤繼而美化經營業(yè)績。固然這樣的做法可以在競爭激烈的市場完成企業(yè)領導的績效目標，但卻不利于企業(yè)的持續(xù)，健康發(fā)展。這樣就導致了應收賬款規(guī)模不斷增加，又不根據(jù)應收賬款的實際情況及時準確地計提壞帳準備，最終形成了整個企業(yè)虛盈實虧的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）企業(yè)應收賬款協(xié)作管理機制上存在的問題

應收款這一項目的有效控制牽涉到企業(yè)多個經營的管理流程，其中包括銷售、財務、審計等多個部門和業(yè)務環(huán)節(jié)，這就要求在公司治理結構中建立一套完整的相互制約機制。一直以來，企業(yè)應收賬款的管理都由財務部門負責記錄、管理等工作。然而在當前市場經濟環(huán)境中，應收賬款的回收往往采取以物抵物的方式進行。這種多樣化的方式在一定程度上使的企業(yè)資金面臨緊張的局面得以緩解，但存在的問題是其操作手續(xù)比較復雜繁瑣，整個業(yè)務流程中當中參與人數(shù)多、追溯及持續(xù)時間長、涉及部門和崗位多，難免會出現(xiàn)很多單據(jù)丟失、沖掛錯帳的現(xiàn)象現(xiàn)象，繼而可能造成業(yè)務人員認可金額與財務記錄數(shù)據(jù)不一致，財務金額與債務方不一致的情況發(fā)生，大大增加了應收賬款的存續(xù)風險和清理難度，也增加了因核對賬目而產生的成本費用。通過對很多企業(yè)應收賬款比較高的企業(yè)現(xiàn)狀進行分析，這樣不難看出，企業(yè)普遍存在協(xié)作比較差的問題，銷售部門只管銷售，財務部門也只管記賬，在應收賬款協(xié)作管理方面相互推諉，互不通氣。在競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)往往偏重銷售業(yè)績的完成，輕視應收賬款的回收。endprint

（三）企業(yè)賒銷的程序與技術上存在的問題

在當前經濟環(huán)境下，企業(yè)與企業(yè)之間存在激烈的競爭關系。在實務工作中，企業(yè)在進行銷售時大量采取賒銷手段，但很多企業(yè)在事先尚未調查了解資金困難的客戶的信用情況時，就盲目向其賒銷商品，從而導致應收賬款長期不能回收。其根本原因在于，企業(yè)尚未嚴格規(guī)定賒銷的業(yè)務流程，此外，銷售人員為實現(xiàn)業(yè)績水平而一味賒銷，不顧長遠利益，因而形成潛在損失。

（四）企業(yè)外部環(huán)境上存在賴帳機制

當前，企業(yè)之間拖欠帳款的這種現(xiàn)象在金融市場當中尤為常見，企業(yè)之間三角債甚至多角債近年來呈現(xiàn)不斷蔓延和愈演愈烈的趨勢，逃債、廢債的現(xiàn)象也不罕見，產生了我國銀行體系中不降反增的不良資產，這也是經濟運行中重要的一項不穩(wěn)定因素，因而國家監(jiān)管機關只好實行呆帳、壞帳核銷機制，在一定程度上，賴帳機制已經蔓延。

四、企業(yè)應收賬款的控制與財務管理的策略

（一）應收賬款的事前控制方法

第一，企業(yè)需要制定相應的信用管理政策。對于賒銷客戶的信用管理能夠直接判斷出客戶的還款能力，進而能夠準確的進行相應的約束。因此，企業(yè)必須制定完善的信用管理政策，并且積極落實執(zhí)行。企業(yè)相關財務部門必須對賒銷客戶進行信用調查及評價，繼而制定出有針對性的信用政策。在執(zhí)行對賒銷客戶的信用期的時候，都知道延長信用期會帶來高的銷售量，但是同時也會增家應收賬款的量，因此財務部門要把握好這個度，使前者大于后者，把信用期穩(wěn)定在相應的范圍之內。

（二）應收賬款的事中控制方法

首先，企業(yè)需要面對日常的應收賬款管理工作進行強化相關財務人員需要對客戶的信用級別、承諾的信用條件、付款時間、欠款余額及情況做好詳細的基礎記錄，這樣可以更好的觀察客戶的變好，捕捉到信息及時作出相應調整。其次財務人員對賒銷客戶的信用額度要及時檢查，并對逾期的應收賬款及時催要。這樣就需要制定完善的壞帳準備金制度

（三）應收賬款的事后控制方法

企業(yè)對應收賬款應該有積極的態(tài)度，當應收賬款已實際形成，企業(yè)不能只是坐以待斃等對方付完余額，這就太消極被動了。企業(yè)應該做的是如何快的把應收賬款收回來，這就要求企業(yè)對賒銷客戶公司的運營情況進行積極的分析，及時要了解到客戶的具體情況，按時或者早一點的要回應收賬款，對于哪些信用差的、運用不善的賒銷客戶，可以要求期提供物件抵押，防患于未然。

五、小結

以上所述，在市場經濟條件下，企業(yè)應收賬款快速增長的原因既有外部因素，也有內部原因，因此，企業(yè)本身要加強內部控制管理，減少企業(yè)經濟損失，節(jié)省流動資金，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。endprint