文/陳亞楠

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究

文/陳亞楠

山西財經(jīng)大學(xué)環(huán)境經(jīng)濟學(xué)院資源與環(huán)境經(jīng)濟學(xué)院

中小企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機體系。建立合理科學(xué)的內(nèi)部會計控制，有利于對企業(yè)進行管理。本文針對中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)存問題進行研究，提出了相應(yīng)的完善對策，這對改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的不足，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度具有重要意義。

企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

2014年的達沃斯年會上，李克強首次提出“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的號召，此后以家族式為代表的一批創(chuàng)新式中小企業(yè)如雨后春筍般蓬勃發(fā)展，與此同時，其內(nèi)部控制問題也成為各方注意的對象。中小企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)[1-2]。企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制可以使將近期利益與長遠利益結(jié)合起來,從而使企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃最能體現(xiàn)企業(yè)的利益[3]。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1內(nèi)控意識薄弱

現(xiàn)代中小企業(yè)在經(jīng)營過程中需要先進的管理理念和管理方式，但我國目前的很多中小企業(yè)的管理依然沿用的是傳統(tǒng)的管理觀念，主要表現(xiàn)在對內(nèi)控的重視程度不夠。企業(yè)運作過程中，管理人員并沒有將企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的自主個體看待，認(rèn)為內(nèi)控制度僅僅是一些沒有實效意義的規(guī)章、制度，甚至是可有可無的,從而導(dǎo)致了企業(yè)組織機構(gòu)混亂，權(quán)責(zé)劃分不清，造成財務(wù)人員利用財務(wù)漏洞私吞公款，非法占用企業(yè)資產(chǎn)，這從根本上制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.2內(nèi)控連貫性缺失

目前很多中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)控機制，但是由于組織建設(shè)的不完整、不科學(xué)導(dǎo)致在發(fā)揮作用時缺乏連貫性。企業(yè)的利益和管理方面存在不協(xié)調(diào)，無法保證暢快的信息交流和有效的信息對稱，導(dǎo)致信息的反饋出現(xiàn)問題，從而造成企業(yè)的組織建設(shè)出現(xiàn)缺失，影響了企業(yè)的良好運作。

1.3內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和實施主要是依賴于管理層，董事會，股東及企業(yè)員工權(quán)利和義務(wù)的分配，以及相關(guān)聘選，監(jiān)督等一系列問題的基本制度體系，因此，企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)和能力直接決定著企業(yè)會計內(nèi)控制度的順利開展和實施，對企業(yè)的良好運作和發(fā)展起到重要的作用，但是從我國目前大部分的中小企業(yè)實際情況來看，我國很多中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部監(jiān)督過程，事前，事中，事后監(jiān)督及風(fēng)險預(yù)測和反饋機制不到位，特別是中小民營企業(yè)，“任人唯親”現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致優(yōu)秀人才流失，治理結(jié)構(gòu)混亂內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制完善對策

2.1提高企業(yè)內(nèi)控意識

中小企業(yè)內(nèi)部控制的實施對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。因此，中小企業(yè)必須意識到內(nèi)部控制在企業(yè)日常生產(chǎn)管理中的重大作用。提高認(rèn)識，加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)理論的學(xué)習(xí)。加快信息化建設(shè)的步伐，充分發(fā)揮人力資源部門的作用，在招聘，錄用，培訓(xùn)，調(diào)度方面充分灌輸內(nèi)控責(zé)任意識，同時在企業(yè)中設(shè)定特定的內(nèi)控部門，用于對企業(yè)的各項事務(wù)進行監(jiān)督和管理。定期召開管理會議，探討企業(yè)目前內(nèi)控中存在的問題，不斷的對企業(yè)的內(nèi)控制度進行修正。

2.2完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，一旦缺失，可能導(dǎo)致一系列的財務(wù)風(fēng)險、決策錯誤。因此，中小企業(yè)要健全內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，就必須對企業(yè)的現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進行合理有序的管理和控制，完善、規(guī)劃好內(nèi)部的審查工作，使其工作滿足法制化、制度化、規(guī)范化的必然要求。另外，健全風(fēng)險管控機制，引入風(fēng)險控制系統(tǒng)，這也會提高中小企業(yè)管理層內(nèi)部控制的意識，發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督指導(dǎo)作用[3]。

2.3規(guī)范治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)更傾向于家族式企業(yè)，監(jiān)督及治理結(jié)構(gòu)相對松散。因此，建立中小企業(yè)經(jīng)營者與所有者相互分離的制衡系統(tǒng)，雇傭職業(yè)經(jīng)理人來實現(xiàn)管理，實現(xiàn)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，這會有效提升中小企業(yè)運行效率。另外，提高員工素質(zhì)，建立良好的激勵政策，促使職業(yè)經(jīng)理人發(fā)揮工作積極性，這對中小企業(yè)得到長久發(fā)展非常有利。

3 結(jié)語

在當(dāng)前快速發(fā)展的社會經(jīng)濟環(huán)境下，市場的激烈競爭不可避免地導(dǎo)致了中小企業(yè)的內(nèi)部控制必須不斷地進行完善。只有結(jié)合企業(yè)的自身特點，建立合理科學(xué)的內(nèi)部控制制度，才能夠更好的對企業(yè)進行管理，促進企業(yè)的發(fā)展。

[1]葉陳剛，裘麗，張立娟.公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)績效[J].審計研究，2016，(2):104-112.

[2]陳潔，楊尚憧，鐘球，等.論加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2016，176(4):52-54.

[3]趙曉宇，張忠慧.“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及建議[J].中國集體經(jīng)濟,2016，(10):112-113.

陳亞楠（1994-11）女，河北省張家口市人，民族：漢，學(xué)歷：在讀本科。