文/韓可

淺談營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響以及加強(qiáng)對策

文/韓可

渤海證券股份有限公司沈陽北站路證券營業(yè)部

“營改增”稅制改革的根本目的是為了減輕企業(yè)整體稅負(fù)，對企業(yè)組織架構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營造成了不利影響。本文將從“營改增”對財務(wù)管理的影響出發(fā)，分析了“營改增”政策對企業(yè)計稅方法、稅率、財務(wù)報表以及財務(wù)管理人員的影響，并提出一些相應(yīng)地改進(jìn)與加強(qiáng)對策，以期能夠有效彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)展的不足，盡可能地降低因“營改增”政策的實施而對財務(wù)管理負(fù)面的影響，推動企業(yè)更快更好地發(fā)展。

營改增；企業(yè)財務(wù)管理；影響；策略

1 “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1.1“營改增”對企業(yè)計稅方法和稅率的影響

“營改增”重點在于稅收方面的調(diào)整，主要涉及建筑業(yè)、交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)。稅收是企業(yè)與國家之間緊密聯(lián)系的紐帶，也是社會發(fā)展中較為重要的組成部分，對于企業(yè)自身與國家的整體發(fā)展都有很重要的影響。在商業(yè)活動縱深發(fā)展的過程中，國家對于稅收制度進(jìn)行了很長的探索實踐，對于稅收政策的改革是根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要而進(jìn)行的。對于稅收政策的改革，會有相當(dāng)范圍內(nèi)的企業(yè)受益或受損，但對于全體企業(yè)的稅賦而言是整體降低的。

“營改增”對一部分課稅項目的稅率進(jìn)行了調(diào)整，相應(yīng)的也改變企業(yè)的計稅方法。在改革前的稅款繳納過程中，是以營業(yè)額為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行計算的，相較于之前的計稅方法，“營改增”政策的實施有了很大的改變，稅款繳納的計算以不含稅的銷售價格為標(biāo)準(zhǔn)。這種計稅方法的改變，對于企業(yè)收入的確認(rèn)造成了巨大的影響，與之前收入確認(rèn)口徑大不相同?！盃I改增”政策是對部分課稅項目稅率的調(diào)整，對于材料成本較低而人工成本較高的企業(yè)而言，增加的稅率沒有相應(yīng)增加的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，企業(yè)可能會在稅收的巨大壓力下而倒閉。對于屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)的券商行業(yè)，增值稅制下可抵扣項目范圍偏小，因此對券商尤其營業(yè)部層面無法體現(xiàn)出營改增的優(yōu)勢。例如，本公司的業(yè)務(wù)主要是證券經(jīng)紀(jì)、證券投資咨詢、證券自營、證券資產(chǎn)管理及與證券相關(guān)的財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，“營改增”前營業(yè)稅稅率是5%，而“營改增”后對應(yīng)的證券業(yè)稅率是6%，在日常經(jīng)營費用、設(shè)備采購支出較少，營銷費用較多，而招待費等營銷費用無法抵扣進(jìn)項稅。如不進(jìn)行很好的稅收和流程規(guī)劃，對企業(yè)的整體利潤不占優(yōu)勢。

1.2“營改增”對企業(yè)財務(wù)報表的影響

“營改增”政策在企業(yè)的固定資產(chǎn)中也有涉及，企業(yè)的財務(wù)管理報表主要包含固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的兩個方面，因此，“營改增”政策的實施在一定程度上對企業(yè)財務(wù)管理中的報表造成影響。原有的企業(yè)資產(chǎn)重點在于流動資產(chǎn)的投入，固定資產(chǎn)的管理一般比較固定，不需要有太多的變化。而“營改增”政策的實施，改變了企業(yè)資產(chǎn)的管理結(jié)構(gòu)，對于企業(yè)在日常工作與發(fā)展中的內(nèi)容都會發(fā)生很大的變化。

1.3“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理人員的影響

“營改增”對于企業(yè)財務(wù)管理的方式從根本上發(fā)生了變化，相應(yīng)的之前的財務(wù)管理方式已經(jīng)不符合制度發(fā)展的需要。在“營改增”政策實施后，對于企業(yè)財務(wù)管理人員也提出了新的管理要求。企業(yè)管理人員必須對政策實施后的稅收方式和稅率進(jìn)行了解，并深入進(jìn)行研究，盡快適應(yīng)這種變化。尤其是“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的報表產(chǎn)生的影響，這是企業(yè)管理財務(wù)管理人員無法忽視的問題。“營改增”政策實施后，作為財務(wù)負(fù)責(zé)人，將國家的稅收政策和單位的具體實際相結(jié)合，與各部門負(fù)責(zé)人重新梳理了對應(yīng)的制度和流程，也在單位內(nèi)部組織了集體培訓(xùn)，并對各個業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)做出了詳細(xì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使企業(yè)各部門人員對這項政策在各個環(huán)節(jié)的影響有了深刻認(rèn)識，財務(wù)人員在業(yè)務(wù)指導(dǎo)中起到領(lǐng)頭作用，將這次政策在企業(yè)落實到了實處。

1.4完善發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定

發(fā)票是企業(yè)稅收中較為重要的部分，是稅收繳納的重要依據(jù)。在一些企業(yè)的發(fā)展中存在一定逃稅、漏稅現(xiàn)象。而“營改增”政策的實施在很大程度上對國家稅收體系的建設(shè)提出了更高的要求，銷項稅和進(jìn)項稅的匹配度要求更為嚴(yán)苛，使得企業(yè)不得不對業(yè)務(wù)流程和發(fā)票開具進(jìn)一步規(guī)范?！盃I改增”政策的實施對發(fā)票的開具進(jìn)行了嚴(yán)格的要求，在確保稅收工作進(jìn)行的同時，也在很大程度上為政策的落實提供了保障。財務(wù)制度和流程從采購合同的簽訂到業(yè)務(wù)收款都重新做了具體要求，采購合同要去最大限度使用增值稅專用發(fā)票結(jié)算，擴(kuò)大企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額，而業(yè)務(wù)合同盡可能將服務(wù)內(nèi)容細(xì)化，擴(kuò)大低稅率服務(wù)比例，最大限度降低稅收成本。

2 “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響的改進(jìn)策略

2.1提升企業(yè)的財務(wù)管理水平

首先，企業(yè)財務(wù)管理人員需要對“營改增”政策有進(jìn)行深刻的研究，盡快適應(yīng)計稅方式和稅率變動，并且相應(yīng)的與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，調(diào)整業(yè)務(wù)流程，完善合同管理相關(guān)規(guī)定，最大限度地減少政策變動對企業(yè)財務(wù)報表的不利影響。其次，企業(yè)財務(wù)管理人員可以在政策實行的基礎(chǔ)上，努力學(xué)習(xí)財務(wù)、稅務(wù)知識，關(guān)注關(guān)于這些政策的相關(guān)解釋和進(jìn)一步要求，進(jìn)行新的管理思路的改變，以保證企業(yè)財務(wù)管理工作的更好進(jìn)行，在更大程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另一方面，企業(yè)需要進(jìn)行一系列的改革，提高自身建設(shè)，提高自身的適應(yīng)能力，使得發(fā)展?jié)M足社會發(fā)展的需要，同時也提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)選擇更好的發(fā)展方向。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要找出自身的發(fā)展優(yōu)勢，并且對優(yōu)勢進(jìn)行科學(xué)合理的利用，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢的作用，為企業(yè)注入新的發(fā)展力量，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中不會被淘汰。

2.2完善企業(yè)財務(wù)報表的列報

“營改增”政策的實施在一定范圍內(nèi)改變了計稅方式和稅率，相應(yīng)的企業(yè)的財務(wù)報表也有了很大的改變。政策的實施對企業(yè)財務(wù)報表提出了更加嚴(yán)格的要求，相較于之前的報表，不僅在內(nèi)容上有了很大的改變，報表項目的所占比例也有了很大改變，在一定程度上優(yōu)化了企業(yè)的報表結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的管理者和經(jīng)營者更好的理解報表內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的改變，對于企業(yè)財務(wù)報表提出了新的要求，企業(yè)在財務(wù)管理中要將流程制定的更加合理與科學(xué)，及時發(fā)現(xiàn)與企業(yè)財務(wù)報表相關(guān)的管理中存在的不足，并且及時進(jìn)行報表制度完善，關(guān)注報表在政策變動過程中，前后數(shù)據(jù)的可比性，為企業(yè)的整體管理工作提供依據(jù)。

2.3加強(qiáng)對于企業(yè)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提升

在企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行過程中，企業(yè)財務(wù)管理人員發(fā)揮了主要的作用，對于企業(yè)財務(wù)管理人員工作的進(jìn)行提出了更高的要求。企業(yè)財務(wù)管理人員必須提高其業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，促進(jìn)其自身業(yè)務(wù)水平的發(fā)展。企業(yè)管理人員需要對企業(yè)管理工作有正確的認(rèn)識，并且對管理事務(wù)有較深的了解，在企業(yè)發(fā)展中提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。為了能夠進(jìn)一步提升企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)，還需要對其進(jìn)行定期的培訓(xùn)，讓財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)內(nèi)容；在培訓(xùn)過程中，一定要讓員工養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)紀(jì)律意識，提升其財務(wù)核算業(yè)務(wù)能力，避免在營業(yè)稅改增值稅過程中，由于個人失誤給企業(yè)帶來不必要的影響。另外，加強(qiáng)員工能力的培養(yǎng)，根據(jù)企業(yè)崗位的實際情況，制定有效的考核評價機(jī)制，鼓勵更多優(yōu)秀的人才加入企業(yè)中，充實企業(yè)的財務(wù)管理隊伍。企業(yè)還可以將一定的資金用于企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)符合企業(yè)發(fā)展的專業(yè)型人才。

2.4樹立良好的稅收籌劃意識

“營改增”政策是在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求下提出并實施的，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，政策的提出和實施在一定程度上可以為企業(yè)的發(fā)展提供機(jī)遇。企業(yè)需要對政策進(jìn)行深入研究，發(fā)現(xiàn)政策中的優(yōu)勢與不足，對于政策中的不足，企業(yè)財務(wù)管理人員可以通過利用專業(yè)知識制定一些策略，提高自身應(yīng)變能力來彌補(bǔ)。例如某企業(yè)將不同的業(yè)務(wù)分區(qū)，將業(yè)務(wù)在稅收優(yōu)惠幅度大的區(qū)域?qū)ｉT劃分在一起，專門成立子公司，其后續(xù)相關(guān)的合同由子公司簽訂和執(zhí)行，在很大程度上節(jié)約了稅收支出，為企業(yè)的合理避稅做出了有利的籌劃，為企業(yè)的整體發(fā)展提供了財務(wù)支持。

2.5加強(qiáng)對增值發(fā)票的管理

稅收管理是企業(yè)財務(wù)管理較為重要的部分，對于企業(yè)整體的發(fā)展有著直接的影響，稅收也一直是國家重點關(guān)注的問題?！盃I改增”政策對于稅收與增值發(fā)票提出了更為嚴(yán)格的要求，對于發(fā)票的管理更為合理與科學(xué)。我單位安排了專業(yè)的管理人員對增值發(fā)票的管理工作進(jìn)行規(guī)劃，嚴(yán)格按照財務(wù)制度和流程的要求，落實對財務(wù)對于業(yè)務(wù)部門合同的相關(guān)要求，同時也要對企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)性提出了更高要求，避免違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，最終實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。

3 總結(jié)

“營改增”政策的提出對于企業(yè)財務(wù)管理具有很大的影響，也是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。企業(yè)需要對政策進(jìn)行研究與分析，并且對自身進(jìn)行嚴(yán)格的要求，對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行改善，提高自身的市場競爭力，滿足社會發(fā)展的要求。企業(yè)財務(wù)管理人員也需要提高自身的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的發(fā)展提供有利的條件，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

[1]王紅艷.營改增對企業(yè)效益影響探析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（7）.

[2]李陽.淺析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].廣東科技，2013（8）.