孫潺溪+宋明+趙廣宇

摘 要：全面改革的深化開展環(huán)境下，加強民營企業(yè)的改革，促進民營企業(yè)的全面發(fā)展就成為重要的改革目標之一。民營企業(yè)是企業(yè)群中的重要構成，對我國的經(jīng)濟繁榮發(fā)展發(fā)揮著重要作用，在當前的改革發(fā)展環(huán)境下，加強民營企業(yè)的管理就顯得比較重要。本文先就民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)部控制內(nèi)容加以闡述，然后就民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的問題和產(chǎn)生的原因詳細分析，最后結合實際探究民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，希望能通過此次的理論研究，能有助于民營企業(yè)的進一步發(fā)展。

關鍵詞：民營企業(yè)；采購；內(nèi)部控制

采購業(yè)務對企業(yè)的管理發(fā)展有著重要影響，對企業(yè)的經(jīng)營管理的健康程度也有著緊密聯(lián)系。在當前的民營企業(yè)的發(fā)展過程中，采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的強化，是其整體管理水平提高的基礎，只有完善了這一環(huán)節(jié)的管理，才能促進其他的管理工作順利開展，通過從理論上深化采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制研究，就能為實際工作開展提供理論依據(jù)。

一、民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)控內(nèi)容

1.民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重要性

民營企業(yè)的發(fā)展管理過程中，內(nèi)部控制工作是比較關鍵的，這是保證企業(yè)的管理水平提高，在市場中獲得競爭優(yōu)勢的重要管理工作。而內(nèi)部控制工作涉及到的內(nèi)容比較多，每個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制質量都和整體的控制質量有著緊密聯(lián)系。采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作就是比較關鍵的，在這一環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制管理，有助于企業(yè)經(jīng)濟的自我約束和科學調(diào)節(jié)，也成為民營企業(yè)管理工作中的基礎環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制工作在風險的評估以及環(huán)境控制和采購業(yè)務流程以及制度建立方面有著重要作用發(fā)揮，企業(yè)的采購工作和企業(yè)產(chǎn)品質量以及企業(yè)利潤有著直接的影響，所以采購管理工作中的制度化建設，加強內(nèi)部控制的力度就顯得比較重要。

民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制力度不強，就比較容易造成產(chǎn)品生產(chǎn)的成本居高不下，也會造成采購腐敗的問題出現(xiàn)，這對企業(yè)的進一步健康發(fā)展就有著很大阻礙。完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，尤其是在采購環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制的力度，對企業(yè)經(jīng)營風險的規(guī)避以及決策目標順利實施就有著保障。采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的加強，對企業(yè)財務信息的真實準確和完善有著保障作用，能有效維護企業(yè)資產(chǎn)的安全，對最終促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著積極意義。

2.民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制內(nèi)容

民營企業(yè)的采購環(huán)節(jié)加強對其內(nèi)部控制，就要充分注重內(nèi)容的明確和熟悉。在其內(nèi)部控制內(nèi)容方面制定采購計劃是重要的內(nèi)部控制內(nèi)容，采購預算對企業(yè)的財務管理有著很大影響，要在采購預算編制方面加強重視，提出申請和審核后辦理超預算以及預算外采購項目，企業(yè)要注重對采購預算完善基礎上合理授權，并要結合實際進行設置采購計劃，采購部門統(tǒng)一的進行整理并獲得審批請購單，請購部門要在請購單上明確請購目的以及用途。然后就是在訂購以及簽訂購貨合同方面加強控制，采購部門獲得審批請購單就要從多方面進行考慮，對訂購數(shù)量的控制以及向哪家發(fā)出訂貨單和什么時候發(fā)出訂貨單，采購當中能清楚列出采購物資名稱以及數(shù)量等基礎的信息。進行檢查企業(yè)相關的訂貨單。最后是實施的貨物驗收以及會計記錄的工作，在采購物質達到倉庫的時候，要按照訂單貨采購合同實施驗收，組中審核采購的發(fā)票和驗收證明，保障其完整性。然后通過財務部門會計人員對采購過程實施詳細記錄。這些都是內(nèi)部控制整個過程所需要得以加強重視的。

二、民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的問題和產(chǎn)生的原因

1.民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的問題

民營企業(yè)的采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制過程中，還存在著諸多的問題有待解決，這些問題對民營企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展有著很大阻礙，主要的內(nèi)部控制問題有以下幾個層面：

其一，內(nèi)部控制環(huán)境比較缺少。民營企業(yè)的發(fā)展中采購環(huán)節(jié)作為基礎的管理環(huán)節(jié)，對企業(yè)產(chǎn)品的質量以及企業(yè)的利潤都是有著直接影響的，在這一過程中加強內(nèi)部控制就顯得格外重要。但是從實際的發(fā)展現(xiàn)狀能夠看到，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)比較缺少，內(nèi)部控制文化的重視度有待加強，企業(yè)的管理層沒有將內(nèi)部控制提高到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，只把內(nèi)部控制通過流程制度以及章程設計加以呈現(xiàn)，對道德建設以及誠信和人力資源政策控制環(huán)境要素的融入沒有加強重視，對采購業(yè)務人員的培訓工作沒有加強，這就造成采購人員的專業(yè)素質不高，對內(nèi)部控制的認識也沒有加強。還有就是法人治理體制沒實現(xiàn)權責分離，沒有及時建立科學的績效激勵機制，對采購人員的招聘體系以及人才培訓工作沒有得到充分重視，這些都不利于內(nèi)部控制工作順利開展。

其二，采購環(huán)節(jié)風險評估體系沒有完善建立。企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制加強，就要注重風險評估制度的完善建立，而從實際的現(xiàn)狀能夠發(fā)現(xiàn)，一些民營企業(yè)在采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作實施中，沒有建立完善的風險評估體系，對重要的風險控制區(qū)域的認識還有待加強，風險評估缺少客觀指標體系。在具體風險評估中是依靠評估人員的經(jīng)驗和主觀判斷，這樣的風險評估方式的實施非常簡單，但是主觀性強，也不全面。風險評估的精確度不強，這就比較容易在工作中發(fā)生風險造成經(jīng)濟上的損失。

其三，采購環(huán)節(jié)監(jiān)督控制不強。保障采購環(huán)節(jié)的管理質量，就要充分重視監(jiān)督管理工作的科學實施，但是在一些民營企業(yè)的內(nèi)部控制工作實施中，對采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制沒有加強，沒有及時掌握相關的采購信息，上級部門對采購環(huán)節(jié)的管理是對業(yè)務數(shù)據(jù)和規(guī)格等查看，這些都是事后的控制，對事前的監(jiān)督控制力度沒有加強。沒有進行采取市場調(diào)研的工作，對供應商的選擇工作沒有重視，合同的監(jiān)督管理沒有加強等，這些就必然會影響整個采購環(huán)節(jié)的管理效果。

其四，采購環(huán)節(jié)業(yè)務流程存在不科學問題。一些民營企業(yè)在采購環(huán)節(jié)的業(yè)務流程實施中，一條龍的現(xiàn)象比較突出，沒有將采購申請職能，以及執(zhí)行職能和保管職能等進行分離，實際中這些職能都是通過一個人進行執(zhí)行，這就必然會存在著風險。還有是倉儲部門在職責上沒有明確，這對采購工作的順利實施就會產(chǎn)生影響，以及在電話溝通的方式上也比較容易受到外界因素影響，比較容易造成溝通的誤會。再有是財務部的職責沒有履行好，沒有將采購記錄工作妥善實施，這些都會影響采購管理工作的質量。endprint

其五，缺乏現(xiàn)代化采購信息系統(tǒng)應用。處在當前的發(fā)展階段，民營企業(yè)的發(fā)展對信息化的目標實現(xiàn)沒有充分重視，采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作的效率提高，通過現(xiàn)代化的手段能輕易的實現(xiàn)。但是從實際的發(fā)展現(xiàn)狀能看到，企業(yè)采購環(huán)節(jié)的采購信息系統(tǒng)的建設工作還沒有完善，企業(yè)不同層級的信息溝通不暢通，造成了信息的失真以及時效性差的問題，采購部和供應商間的溝通效率比較低，并且也比較容易出現(xiàn)錯誤，影響了采購工作的質量效率。

2.民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因分析

第一，治理結構的因素。造成民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的原因是多方面的，由于在內(nèi)部控制的環(huán)境建設比較薄弱，就形成了諸多管理問題。從治理結構的原因上來看，主要是采用的單層制模式，董事會負責執(zhí)行職能以及監(jiān)管職能，發(fā)揮董事會監(jiān)督職能多事依靠公司董事。這樣的治理結構就容易在內(nèi)部控制的實施方面存在不足，采購部門內(nèi)部控制的正確觀念沒有樹立，認為內(nèi)控沒有實際作用發(fā)揮，這就形成了采購工作中沒有按照規(guī)定辦事的事情發(fā)生。而從人力資源結構層面來看，主要是崗位職責以及人力資源的計劃和培訓等因素影響了人力資源綜合素質的提高，最終影響了內(nèi)部控制工作順利開展。

第二，監(jiān)督管理的因素。造成采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題的原因中，監(jiān)督管理是比較關鍵的，對采購工作的科學實施發(fā)揮著關鍵作用。但是在實際中企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計部門，但是真正的作用并沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計監(jiān)督作用也沒有得到有效發(fā)揮，即便是檢查也是象征性的事后檢查，在采購工作中的漏洞就不能及時性的發(fā)現(xiàn)，從而對整體的采購工作的質量產(chǎn)生了威脅。

三、民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作的加強，要注重和實際的工作現(xiàn)狀緊密結合，找到優(yōu)化方法加以應用。筆者就此對民營企業(yè)采購中內(nèi)部控制優(yōu)化措施進行如下探究：

第一，注重加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設。民營企業(yè)的采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制工作的加強，就要從宏觀的角度出發(fā)，積極的培育企業(yè)內(nèi)部控制文化，尤其是企業(yè)的領導層要注重依法辦事不濫用職權，能夠在職業(yè)道德教育方面以及誠信教育方面加強實施，最大化的塑造企業(yè)的正面形象。采購工作人員自身的專業(yè)素質要不斷提高，并要積極的學習新的積極向上的精神和提高自身能力。采購工作人員的溝通協(xié)調(diào)能力要加強，信息收集分析能力要提高，能具備快速學習的能力等。加強企業(yè)的經(jīng)營風格的轉變，注重財務會計以及審計委員會的科學管理和監(jiān)督，能夠從多方面加強企業(yè)的內(nèi)部控制文化環(huán)境的建設工作，這是保障采購環(huán)節(jié)的管理質量的基礎。

第二，優(yōu)化采購環(huán)節(jié)的作業(yè)流程。為保障采購工作的管理工作順利開展和質量的提高，就要注重重新設計采購作業(yè)流程，結合企業(yè)自身的發(fā)展特征以及戰(zhàn)略目標，和部門的需要相結合進行設計采購計劃。采購計劃在經(jīng)過了管理部門領導審批后進行編制相關的請購單進行審核，采購部門按照審核的請購單實施采購，并對供應商進行篩選選擇最佳的供應商，對產(chǎn)品的打樣以及談價格等環(huán)節(jié)都要注重質量的控制，然后進行簽訂協(xié)議合同，在供貨過程的控制方面也要加強重視，采購部和驗收部以及倉儲部的合作要進一步強化，然后通過會計部門進行財務處理和記錄工作，在整個采購環(huán)節(jié)的作業(yè)流程優(yōu)化下，對保障采購內(nèi)部控制的質量就有著積極意義。

第三，完善采購內(nèi)部控制制度。制度是保障采購環(huán)節(jié)內(nèi)控執(zhí)行的重要依據(jù)，民營企業(yè)領導者要對內(nèi)部控制制度的建設工作加強重視，健全采購預算控制制度，依照生產(chǎn)經(jīng)營實際需求以及節(jié)約成本原則進行制定制度。采購過程中發(fā)生變化就要及時調(diào)整采購計劃，建立靈活性的采購預算分析制度，遵循不相容只維護嚴格分離的原則，采購部門負責執(zhí)行獲得授權審批采購，為獲得授權審批采購活動是不能夠的，財務部門同意后才能轉回采購部門執(zhí)行超預算采購申請。同時對供應商管理和采購合同的管理方面要進行強化，實行會簽制度避免采購部包辦。內(nèi)部控制制度的建立要從多方面進行考慮，只有如此才能保障采購環(huán)節(jié)工作的質量。

第四，建立完善的風險評估體系。企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制工作的開展，在風險評估體系建設方面要加強重視，首先就要對重要的風險控制區(qū)域有充分認識，從內(nèi)部控制總目標出發(fā)然后進行分解目標，對每個目標都要有相應的控制程序?？偰繕藨斒遣少彵Ｕ掀髽I(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營需要，將目標進行分解就要保障采購計劃的合理性，以及合同簽訂的清晰，驗收過程的正確和財務階段的完整準確。不僅如此，也要進行設定定性以及定量結合的風險評估指標和標準，如在進行采購計劃合理評估指標的設計方面，就能通過如下的方式進行設計（如下表）。設計過程中要注重對指標評估的對象加以明確，結合企業(yè)自身的需要對指標評價方法和數(shù)據(jù)來源加以明確，并對評價結果以及確定可能有的評價結果分數(shù)，這樣就能進行采購控制定量風險分析。

第五，強化采購環(huán)節(jié)監(jiān)督工作實施。保障民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制質量，就要充分注重監(jiān)督工作的實施。采購人員要對采購產(chǎn)品市場行情以及加工過程等基礎信息有清楚的了解，供應商報價基礎上實施成本分析并最終確定采購的批次和數(shù)量。這一過程中采購部結合生產(chǎn)技術部提供的數(shù)據(jù)打樣。對于采購流程的質量監(jiān)督方面要加強，通過采購人員的崗位輪換避免采購人員和供應商間的串通，這樣能減少賄賂的問題出現(xiàn)，要注重采購職責的明確，促進采購人員工作的積極性。

四、結語

綜上所述，民營企業(yè)采購過程中的內(nèi)部控制工作是比較關鍵的，通過從這一環(huán)節(jié)得到了加強，就能保障采購工作的整體質量，對企業(yè)的正常經(jīng)營管理發(fā)展也能起到保障作用。通過從理論上對民營企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制研究分析，從理論上進行了深化，這對解決實際問題就有著積極意義。

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