陳星照

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，內(nèi)部控制開始廣泛應(yīng)用到企業(yè)中。企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，可以規(guī)范內(nèi)部管理，有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但目前還有很多企業(yè)沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部控制時還存在一些問題亟待解決。本文對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并針對其中存在的問題提出了一些解決建議，以期可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化對策

一、引言

在企業(yè)管理過程中，通過內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，保障企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的順利進(jìn)行，服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)運行規(guī)模能否進(jìn)一步擴(kuò)大也是由企業(yè)的內(nèi)部控制管理決定的，只有有效采取內(nèi)控，提升控制效果，才能不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)控觀念不強(qiáng)

到目前為止，還有部分企業(yè)沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，沒有理解這項工作在企業(yè)經(jīng)營中所起到的作用。表現(xiàn)在兩個方面：（1）是某些企業(yè)管理者受傳統(tǒng)思想的影響，思維還比較局限，對于企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)涵以及實施意義缺乏明確的了解。同時在實際的內(nèi)控活動中，實施過程形式化，內(nèi)控的效果并不明顯，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的作用產(chǎn)生懷疑。（2）企業(yè)內(nèi)部各階層人員都缺乏風(fēng)險管理參與意識，認(rèn)為內(nèi)控工作是管理者的職責(zé)，和自己沒有太大關(guān)系，從而影響了內(nèi)控的實際效果。很多企業(yè)還沒有認(rèn)識到時代在變化，企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了天翻地覆的變化，企業(yè)內(nèi)部控制的作用越來越明顯，如果沒有完善的內(nèi)部控制，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.內(nèi)控監(jiān)督力度不足

企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督主要是對企業(yè)的內(nèi)部控制開展各項檢查、監(jiān)督以及評價工作，判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是否科學(xué)合理和有效。但是很多企業(yè)由于自身的管理體制缺乏以及管理手段不足，就導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督不到位，企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)和外部的監(jiān)督部門都沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用。如企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)在職能上存在問題，沒有建立相應(yīng)的評估機(jī)制，使得內(nèi)控面臨巨大的挑戰(zhàn)；在企業(yè)外部，很多監(jiān)督工作都是走過場，并沒有認(rèn)真開展監(jiān)督工作。這些都導(dǎo)致監(jiān)督工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部控制管理人員水平不足

目前，很多企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展時間較短，很多控制管理人員并沒有專業(yè)知識背景，通常都是由內(nèi)部控制管理階層來負(fù)責(zé)各項工作。很多的團(tuán)隊成員的專業(yè)水平有限，而且又沒有實際的相關(guān)經(jīng)驗，這就導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部控制時，很容易出現(xiàn)問題，使得控制工作不能充分發(fā)揮作用，也就無法幫助企業(yè)更好地管理好經(jīng)營活動。所以，在很多企業(yè)中，缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員也是阻礙企業(yè)內(nèi)部控制順利開展的一大因素。

4.內(nèi)部體系不完善

很多時候，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因都是來自于企業(yè)自身。很多企業(yè)還沒有完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，存在以下幾點問題：（1）企業(yè)的內(nèi)控制度沒有得到具體的落實和執(zhí)行，也沒有形成相應(yīng)的管理體系。（2）企業(yè)的內(nèi)部控制手段較為落后，未能及時更新和完善，導(dǎo)致在實施過程中，無法保證效果。（3）各級層員對制度體系有所抵觸，而且部分領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常按照自己意愿做事，不按規(guī)章制度走，影響了制度的具體落實。（4）部分制度較為繁瑣，而且和實際有所脫離，按制度行事的話會影響到工作的效率，還會增大成本，這也影響了制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.提高企業(yè)重視程度，加強(qiáng)管理

要使企業(yè)內(nèi)部控制效果有所保證，就需要加強(qiáng)企業(yè)對這方面工作的重視程度：（1）企業(yè)的管理層要明確內(nèi)控的重要性，推動內(nèi)控的有序進(jìn)行和發(fā)展。（2）在強(qiáng)化管理人員自身內(nèi)控意識的同時，要將自身的管理思想傳遞給企業(yè)內(nèi)部其他人員，實現(xiàn)全參與內(nèi)控管理。（3）在企業(yè)內(nèi)控管理中要引入風(fēng)險機(jī)制，讓企業(yè)全體人員承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，切實落實各項內(nèi)控工作，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

2.推行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

通過內(nèi)部監(jiān)督可以有效提高內(nèi)控管理的有效性，開展內(nèi)控的自我評估，讓內(nèi)控工作進(jìn)行自查自糾以及互查互糾。查出的問題要及時進(jìn)行整改以及追蹤，在內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)的不足要及時進(jìn)行完善。如果遇到敏感問題，可以委托中介機(jī)構(gòu)，讓第三方來進(jìn)行獨立審計監(jiān)察，提高內(nèi)控的針對性。

3.建設(shè)專業(yè)管理團(tuán)隊

要想提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體水平，就要加強(qiáng)管理團(tuán)隊的建設(shè)，不斷引進(jìn)相關(guān)的高素質(zhì)人才，提高管理團(tuán)隊的工作能力。企業(yè)組建專業(yè)管理團(tuán)隊時，除了錄用過程中注意引入具有實踐經(jīng)驗的高素質(zhì)人才，還要鼓勵有才華的企業(yè)員工參與到內(nèi)部控制團(tuán)隊中來，讓內(nèi)部控制團(tuán)隊更加滿足企業(yè)經(jīng)營管理的要求，提高工作效率。

4.建立現(xiàn)代管理制度

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，要加大相關(guān)的人力物力投入，保證內(nèi)部控制工作的正常開展。要完善內(nèi)部控制管理制度，對工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，明確內(nèi)部管理的各項職責(zé)，落實責(zé)任制，約束相關(guān)管理人員可以切實履行職責(zé)，認(rèn)真完成每一項工作。通過建立內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)內(nèi)部人員切實參與到企業(yè)內(nèi)控管理中，強(qiáng)化工作人員的職責(zé)，讓工作人員可發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，并且制定有效的解決問題的措施，在加強(qiáng)企業(yè)凝聚力的同時，確保各項工作高效開展。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，讓內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定相關(guān)制度，不斷提高企業(yè)的實力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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