姚芳

【摘 要】本文主要以報業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制問題為主要依據(jù)，結(jié)合當下我國報業(yè)集團財務(wù)控制存在的問題，從預(yù)算控制、資金控制、完善財務(wù)責任人委派制、內(nèi)部審計控制這幾方面進行深入探索與研究，主要目的在于增強報業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制效率，為報業(yè)集團發(fā)展提供有利條件。

【關(guān)鍵詞】報業(yè)集團；財務(wù)；內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)控體系存在的主要價值就是保障報業(yè)集團內(nèi)部資產(chǎn)完整，協(xié)調(diào)報業(yè)集團經(jīng)濟活動，通過對報業(yè)集團進行分工，使其內(nèi)部崗位互相關(guān)聯(lián)、互相制約，從而形成一套具有控制能力的措施與方法，保證其合理性與完整性，使其成為一個規(guī)范且嚴謹?shù)捏w系。報業(yè)集團具有較強服務(wù)性，它主要服務(wù)于社會公眾，而保障其內(nèi)部資產(chǎn)完整、財務(wù)核算質(zhì)量是確保優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)。為此本文主要分析報業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制問題，具體如下。

二、報業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制存在的弊端

1.數(shù)據(jù)提供較難，無法對預(yù)算進行動態(tài)監(jiān)控

當前，諸多報業(yè)集團還未構(gòu)建全面預(yù)算管理機制，有的報業(yè)集團雖構(gòu)建了預(yù)算機制，但預(yù)算并未成為報業(yè)集團生產(chǎn)運營活動開展的主要依據(jù)，肆意更改，使預(yù)算機制形同擺設(shè)，欠缺有效的考核依據(jù)與計量標準，導致成本費用約束機制作用不高。財務(wù)預(yù)算對各個企業(yè)來講非常重要，在當前企業(yè)財務(wù)管理中，若是預(yù)算失控或是沒有預(yù)算管理，其財務(wù)絕大多數(shù)都是低下的。因數(shù)據(jù)提供比較難，外加手段滯后，雖然部分在報業(yè)集團中制定了統(tǒng)一標準，能夠快速匯總下屬企業(yè)數(shù)據(jù)，進行預(yù)算分析工作，但因無法對預(yù)算進行動態(tài)監(jiān)控，導致實際中報業(yè)集團預(yù)算控制形同虛設(shè)，預(yù)算控制不能真正有效的應(yīng)用到報業(yè)集團中。

2.資金零散，應(yīng)用效率低下

由于下屬公司開戶比較多，導致報業(yè)集團的賬戶眾多，有甚者高達幾百個，這必然造成資金管理效率不高；在進行投資決策時，因不能對集團自身展開全面研究，盲目投資，導致原本緊張的資金更加嚴重；報業(yè)集團內(nèi)部資金應(yīng)用效率低下；資金管理手段滯后，無法將報業(yè)集團的整體效益充分發(fā)揮。

3.財控執(zhí)行者綜合素養(yǎng)欠缺

財控的制定與執(zhí)行與員工密切相連，無論多么良好的控制模式，若是得不到貫徹與落實，都會變成擺設(shè)。工作人員的專業(yè)性與綜合素質(zhì)是決定財控執(zhí)行效率的基礎(chǔ)，特別是一些比較重要的財控執(zhí)行者，如財務(wù)經(jīng)理、經(jīng)營者等，他們的綜合素質(zhì)對財控執(zhí)行效果有直接影響。綜合素質(zhì)不單指專業(yè)技能，還有協(xié)調(diào)、溝通等能力?；诋斍皥髽I(yè)集團的現(xiàn)狀來講，員工素質(zhì)低下是普遍問題，特別欠缺綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能強的員工。

三、優(yōu)化企業(yè)集團財務(wù)控制的方法

1.預(yù)算控制

（1）要切實規(guī)避預(yù)算流于形式。若是在預(yù)算過程中只關(guān)注形式，就會使預(yù)算重點放在數(shù)字規(guī)劃上，而并未深入了解預(yù)算編制的意義，只是單純的制作一些數(shù)字與表格，這勢必會使預(yù)算如同擺設(shè)。應(yīng)匯同業(yè)務(wù)部門，確認預(yù)算數(shù)字的可行性及其在業(yè)務(wù)分析中所能體現(xiàn)的實際意義。應(yīng)注重預(yù)算與實際的橫向、縱向比較，多角度、多維度進行分析從而使預(yù)算更加貼近實際。

（2）充分發(fā)揮預(yù)算剛?cè)嵝?。審定的預(yù)算一定要依據(jù)規(guī)定執(zhí)行，但并不表明該預(yù)算就一成不變。盡管預(yù)算編制的構(gòu)建在未來合理范圍內(nèi)，但報業(yè)集團隨時都會面臨突發(fā)狀況，導致預(yù)算可行性受影響，在此種狀況下便需要展開調(diào)整工作，根據(jù)規(guī)定流程進行必要的預(yù)算調(diào)整，并從而優(yōu)化預(yù)算流程。

2.資金控制

（1）在報業(yè)集團中構(gòu)建資金結(jié)算中心。結(jié)算中心能夠由報業(yè)集團依據(jù)自身所需進行布設(shè)，它屬于報業(yè)集團內(nèi)部組織，并不受外部監(jiān)控。建立財務(wù)資金結(jié)算中心，能切實提高報業(yè)集團資金內(nèi)控效率，有助于企業(yè)獲取最大經(jīng)濟效益。

（2）構(gòu)建資金預(yù)算管理機制。資金預(yù)算管理機制可以完善報業(yè)集團資金規(guī)劃控制，構(gòu)建新的資金結(jié)算管理機制，增強資金控制。完善資金預(yù)算機制，主要目的為了提升資金利用率，為報業(yè)集團提高收益奠定基礎(chǔ)。

（3）發(fā)揮報業(yè)集團整合作用。資金處于流動的狀態(tài)，資金控制就是對資金流動的控制，此種控制對報業(yè)集團資金有直接影響，但集團中的資金流動與單一企業(yè)存在差異，集團資金的核心問題就是整合，這便使單個企業(yè)與集團間效益出現(xiàn)矛盾。遇到此種狀況時，需依據(jù)集團發(fā)展目標制定統(tǒng)一目標。當集團進行整合時，自覺實現(xiàn)資金控制目標與集團發(fā)展目標相一致，把閑置的資金應(yīng)用到獲利最大的項目中。財務(wù)人員在構(gòu)建資金轉(zhuǎn)移方案時，需事先計算資金成本，之后再盤活閑置資金，利用不同方法來調(diào)撥報業(yè)集團內(nèi)部資金，這樣便能切實減少公司日常保障的資金，進而擴增投資方面可用金額，提升公司經(jīng)濟效益。

3.優(yōu)化財務(wù)責任人委派制

（1）注重建設(shè)財務(wù)責任人機制。派駐企業(yè)與財務(wù)主管是監(jiān)督同被監(jiān)督的關(guān)系，報業(yè)集團中的財務(wù)人員并不參與派駐公司活動。集團的財務(wù)主管需熟知國家有關(guān)法律法規(guī)，遵紀守法，擁有較強的責任意識，進而保證財務(wù)主管的工作效率。

（2）增強財務(wù)人員綜合素養(yǎng)?；诋斍艾F(xiàn)狀可以看出，報業(yè)集團的財務(wù)主管的綜合素養(yǎng)比較低，依舊處在傳統(tǒng)的財務(wù)管理層面上，其主要表現(xiàn)為欠缺戰(zhàn)略意識，這會導致報業(yè)集團向子公司配置財務(wù)主管時，無法從集團發(fā)展目標的角度來對子公司的財務(wù)活動進行審視，進而使財控執(zhí)行受影響?；诖?，報業(yè)集團需加大應(yīng)用創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)力度，通過構(gòu)建激勵機制的方法，來將員工內(nèi)在潛能充分激發(fā)出來，進而提升報業(yè)集團財務(wù)主管的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)。

4.內(nèi)部審計控制

（1） 報業(yè)集團本部內(nèi)審?；趫髽I(yè)集團本部所擔任的任務(wù)來講，主要關(guān)注的是投資增值。所以，報業(yè)集團本部內(nèi)審的重點為經(jīng)濟效益，其有助于報業(yè)集團進行資源合理配置。在諸多報業(yè)集團中，長時間的投資多半是效益低或是無效益，部分產(chǎn)生不良資產(chǎn)，部分出現(xiàn)壞賬問題，這不僅會影響報業(yè)集團經(jīng)濟效益，還會導致企業(yè)資產(chǎn)虛增，而其實質(zhì)卻是嚴重虧損。所以，在進行實際審計中，需正視所存在的問題，對企業(yè)資產(chǎn)進行重新核查，對于已經(jīng)構(gòu)成的損失，按要求申報、核銷。除此之外，還需應(yīng)用一系列財務(wù)指標，對報業(yè)集團經(jīng)濟效益進行全面分析評價。

（2）對所屬企業(yè)展開內(nèi)控。對于正常運營的企業(yè)，持續(xù)發(fā)展是報業(yè)集團所關(guān)注的。所以，需將核實經(jīng)濟效益與內(nèi)控來當作所屬企業(yè)內(nèi)審的重點內(nèi)容?；诋斍暗膬?nèi)控工作現(xiàn)狀與范圍來講，被審單位需確保自身業(yè)務(wù)高效開展，確保資產(chǎn)真實完整，以免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，確保會計資料的系統(tǒng)性、安全性以及合法性，從而構(gòu)建切實可行的實施策略。

（3）加大后續(xù)審計工作重視力度。若是不存在后續(xù)審計，便無法對被審計單位進行檢查，就不能及時將審計報告中存在的問題糾正，從而無法制定有效的優(yōu)化策略，不能將應(yīng)對措施實施的效果上報給報業(yè)集團的高層管理人員，并且高層管理人員也不能對當前報業(yè)集團發(fā)展存在的問題與風險有充分了解，進而失去最佳的治理時間，從而導致內(nèi)審價值發(fā)揮受阻。因此，加大后續(xù)審計工作重視力度，優(yōu)化內(nèi)審法律法規(guī)，這不但能夠規(guī)范報業(yè)集團內(nèi)審人員的工作行為，還能使內(nèi)審人員依據(jù)相關(guān)法律來擺脫不必要的風險，從而有效工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于報業(yè)集團發(fā)展而言，展開財務(wù)內(nèi)控工作尤為重要，它是確保報業(yè)集團經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)，也是增強報業(yè)集團核心競爭力的關(guān)鍵，只有做好財務(wù)內(nèi)控工作，才能確保報業(yè)集團長期健康發(fā)展。由于當前報業(yè)集團財務(wù)控制依然存在問題，只有將數(shù)據(jù)提供困難、資金分散、財務(wù)控制執(zhí)行人員素質(zhì)不高問題優(yōu)化掉，才能使報業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控作用發(fā)揮到最大，進而保證報業(yè)集團經(jīng)濟效益實現(xiàn)最佳。

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