◎賀楊揚(yáng)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

◎賀楊揚(yáng)

按照衛(wèi)生部對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制統(tǒng)一管理的規(guī)定，公立醫(yī)院需結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際來(lái)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并在醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中不斷對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善與優(yōu)化，找準(zhǔn)每項(xiàng)活動(dòng)的控制點(diǎn)。本文以經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為背景，對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出對(duì)策，以期為公立醫(yī)院的穩(wěn)定與發(fā)展提供借鑒。

公立醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的主要問(wèn)題

缺乏適合自身特點(diǎn)的內(nèi)控管理制度。公立醫(yī)院還未能真正確定自己的特點(diǎn)，所以也就未能制定出一套適合自己發(fā)展的內(nèi)部控制制度。目前，醫(yī)院在預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面尚可制訂較為完善的制度。但是一套良好的內(nèi)部控制管理制度才是一個(gè)醫(yī)院擁有完整體系的標(biāo)志。上述那些制度都是相互獨(dú)立而存在，這樣內(nèi)部控制就顯得格格不入，對(duì)于這一制度可參考的信息等也比較欠缺，醫(yī)院應(yīng)該盡快結(jié)合自身特點(diǎn)和《內(nèi)控規(guī)范》來(lái)制定出一套完備的內(nèi)部控制管理制度，從而使全院內(nèi)控一盤(pán)棋，無(wú)制度、無(wú)管理死角。

缺乏內(nèi)部控制管理方面的人才資源。公立醫(yī)院在內(nèi)部控制管理上并沒(méi)有完整的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制最重要的一點(diǎn)就是要做到各方面的平衡。目前，由于內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才的稀缺，許多醫(yī)院還未能設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)，所以對(duì)很多公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理都成為了一個(gè)難題。沒(méi)有內(nèi)部控制管理，醫(yī)院內(nèi)部就會(huì)出現(xiàn)下列這些情況，如醫(yī)院管理控制力度不夠、制度規(guī)范數(shù)量雖多，但質(zhì)量卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上，某些制度甚至早已過(guò)時(shí)還未修訂、日常工作的管理不能遵循既定的制度等等。除此以外，還有許多問(wèn)題。授權(quán)的時(shí)候由于授權(quán)體制也沒(méi)有明確的規(guī)范，授權(quán)就難免混亂。在分配各部門(mén)的職責(zé)時(shí)，把互不相容的職責(zé)分在一起。對(duì)于權(quán)力的分散或者權(quán)力的正確使用都缺少內(nèi)部管理人員的嚴(yán)格監(jiān)督。在執(zhí)行工作任務(wù)時(shí)把應(yīng)有的順序顛倒，在有關(guān)經(jīng)濟(jì)的管理上也不太規(guī)范，這就導(dǎo)致了醫(yī)院的整體在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候不能依靠?jī)?nèi)部控制制度，內(nèi)控制度也不能實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隨時(shí)的監(jiān)控。

缺乏對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是醫(yī)院及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。首先，公立醫(yī)院未能明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。如內(nèi)部控制是否覆蓋了各個(gè)部門(mén)，各個(gè)部門(mén)是否存在各自為政的情況；再者，是否建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，是否對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行了明確的劃分等等；第三，醫(yī)院內(nèi)部控制的主要人員是財(cái)務(wù)管理人員。由于受到專(zhuān)業(yè)知識(shí)的束縛，財(cái)務(wù)管理人員只能在財(cái)務(wù)規(guī)范或者是否符合規(guī)定等方面來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估能力，這樣就可能導(dǎo)致對(duì)醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)較高的活動(dòng)認(rèn)識(shí)模糊，也不能掌握其中的有價(jià)值的部分。第四，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析不夠深入，以至于未能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與影響程度，合理的權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，也就難以選擇正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

高層管理人員缺乏應(yīng)有的內(nèi)控意識(shí)。目前，大部分公立醫(yī)院的高層管理者都以醫(yī)療專(zhuān)家為主，不具備管理學(xué)背景，因此對(duì)內(nèi)控管理制度非常陌生，有的甚至根本沒(méi)有內(nèi)控的概念。這就影響了內(nèi)控工作在醫(yī)院中的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和安排，不但會(huì)讓現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)控制度發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，還會(huì)使醫(yī)院的內(nèi)控制度難以再發(fā)展。公立醫(yī)院的部門(mén)分得極細(xì)，對(duì)人員的控制又難以精確到個(gè)人，這些都會(huì)在某種方面上使內(nèi)控制度不能很好的實(shí)踐和落實(shí)，最終影響醫(yī)院的有序發(fā)展。

如何建立一個(gè)完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

專(zhuān)設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)。醫(yī)院建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)專(zhuān)設(shè)內(nèi)部控制部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。這個(gè)部門(mén)可以制定醫(yī)院的內(nèi)部控制手冊(cè)并組織各部門(mén)落實(shí)；可以確定醫(yī)院各部門(mén)或科室對(duì)內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)；可以指導(dǎo)內(nèi)部控制與醫(yī)院其他戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的整合，從而更好的發(fā)揮各部門(mén)、各崗位的職能，使各部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)有序的發(fā)展，更加有利于醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，這個(gè)部門(mén)還能發(fā)揮出對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督作用。讓內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)存在于日常的工作中，以確保內(nèi)控體系長(zhǎng)期在單位中保鮮。

明確發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)戰(zhàn)略控制。醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，也是醫(yī)院將實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。目前，在新醫(yī)改的推動(dòng)下，公立醫(yī)院如何才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，與醫(yī)院管理者的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定息息相關(guān)。但是，一些公立醫(yī)院缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或戰(zhàn)略實(shí)施嚴(yán)重不到位，這就導(dǎo)致醫(yī)院盲目發(fā)展，錯(cuò)失了發(fā)展的最佳機(jī)遇；有的發(fā)展戰(zhàn)略又過(guò)于激進(jìn)，或發(fā)展戰(zhàn)略確定后，管理者又因主觀原因頻繁變動(dòng)，這也成為醫(yī)院發(fā)展的絆腳石。因此，公立醫(yī)院因根據(jù)市場(chǎng)需求并結(jié)合自身特點(diǎn)制定適合自身醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，同時(shí)，還應(yīng)不斷完善各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，以確保戰(zhàn)略規(guī)劃的有效實(shí)施。再者，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施的監(jiān)控和評(píng)估，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、技術(shù)進(jìn)步及行業(yè)狀況等因素及時(shí)分析，對(duì)明顯偏離醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)做出調(diào)整。

不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)部門(mén)是內(nèi)控管理的重要部門(mén)。在快速發(fā)展的今天，知識(shí)日新月異，財(cái)務(wù)工作人員只有不斷的學(xué)習(xí)，不斷地提高自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及品質(zhì)修養(yǎng)，才能在醫(yī)院管理的全過(guò)程，在制定醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和做出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵助手和參謀的角色，從而在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮舉足輕重的作用。

強(qiáng)化內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面都起著關(guān)鍵的作用。醫(yī)院應(yīng)保證內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，授予其適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其履行審計(jì)職責(zé)。醫(yī)院的內(nèi)審部門(mén)應(yīng)在醫(yī)院的預(yù)算管理、收支管理、政采管理、資產(chǎn)管理及建設(shè)項(xiàng)目管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮實(shí)實(shí)在在的監(jiān)督作用，從而為醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理運(yùn)行提供有力保障。

（工作單位：成都大學(xué)附屬醫(yī)院）