文/魯青蘭，西藏中興商貿(mào)集團有限責任公司

近年來，經(jīng)濟發(fā)展速度日益加快，會計內(nèi)部控制制度的作用也更加突出，因此，作為企業(yè)管理者，應當對會計內(nèi)部控制制度給予足夠的重視，并不斷加強會計內(nèi)部控制。同時，不斷提高會計人員素質(zhì)和信息質(zhì)量，使會計內(nèi)部控制更為完善，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文探討企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷與完善對策具有十分重要的意義。

1 企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的相關概述

1.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

企業(yè)實施會計內(nèi)部控制制度的主要目的就是為了貫徹其生產(chǎn)經(jīng)營的理念，實現(xiàn)其預期的經(jīng)營成果，保證其會計信息的真實性和準確性，而建立起來的一種控制企業(yè)各種活動的措施。完善的內(nèi)部控制制度可以有效的提高企業(yè)的管理水平、提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而隨著我國市場環(huán)境的變化，企業(yè)的組織機構越來越復雜，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也越來越不完善，從而引發(fā)了一系列的弊端，如影響著企業(yè)的會計信息，影響著企業(yè)外部的審計質(zhì)量，從而制約著企業(yè)的發(fā)展。

1.2 會計內(nèi)部控制制度不完善的危害

內(nèi)部控制制度的不完善，引發(fā)著內(nèi)部會計信息質(zhì)量低，雖然我國的企業(yè)每個月都會紕漏會計信息，但是所紕漏的會計信息質(zhì)量卻有待確定。尤其是一些中小企業(yè)為了少繳納稅、提高其融資能力，經(jīng)常會做出一些虛假的會計信息，掩飾企業(yè)經(jīng)營中的風險，來達到自己的利益，如虛構交易、資產(chǎn)的轉換以及資產(chǎn)的虛增等，不但影響著企業(yè)的發(fā)展，還影響著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。

1.3 完善的會計內(nèi)部控制制度的作用

完善的會計內(nèi)部控制制度是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然需求，是市場經(jīng)濟改革的重要保證，其對于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。首先建立完善的內(nèi)部控制制度可以有效的促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，轉變企業(yè)落后的經(jīng)營體制和管理體制。其次完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)的經(jīng)營活動的合理化、保證企業(yè)股東和債權人的利益，保證企業(yè)的資金安全。同時完善的內(nèi)部控制制度可以有效的促進內(nèi)部管理控制體系的完善，有效的落實會計人員相應的權利，提高會計人員執(zhí)法的積極性和嚴格性，從而可以有效的保證企業(yè)會計信息的準確性、真實性和完整性。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題

目前很多企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度都存在著很多問題，如管理人員對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重視程度不足、內(nèi)部會計信息質(zhì)量低、會計人員素質(zhì)低、以及對內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度明顯不足等，嚴重的影響著企業(yè)的發(fā)展。

2.1 重視程度不足

所謂的重視程度不足主要是指企業(yè)內(nèi)部對會計控制制度的重視程度明顯不足。目前我國很多企業(yè)的管理人員對其表示不重視，有很多企業(yè)都沒有建設會計內(nèi)部控制制度，還有很多企業(yè)雖然建設了會計內(nèi)部控制制度，但是卻沒有對其進行落實，使得內(nèi)部會計控制制度形同虛設。同時還有很多企業(yè)在建設內(nèi)部控制制度時，缺乏系統(tǒng)性和全面性，使得內(nèi)部控制制度存在著嚴重的片面性，無法發(fā)揮其控制的效果。

2.2 企業(yè)會計信息存在著失真的現(xiàn)象

眾所周知，會計信息是企業(yè)內(nèi)部控制的主要依據(jù)，企業(yè)必須要保證會計信息的準確性和完整性，才能促進企業(yè)的發(fā)展。然而目前很多企業(yè)都存在著信息障礙，會計人員不能及時的接收會計信息，企業(yè)各個部門也沒有對相關信息進行有效的溝通，從而使得會計信息的不完整性。并且有個別部門受不了利益的誘惑，而做出的一些不道德的行為，向會計人員提供失真的會計數(shù)據(jù)，從而使得會計核算偏差，會計信息嚴重失真的現(xiàn)象，從而影響著企業(yè)領導人員對一些重大事件的決策。不但影響著企業(yè)的正常運營，還給企業(yè)帶來了極大的風險，從而阻礙著企業(yè)的發(fā)展。

2.3 會計人員素質(zhì)低下

隨著我國企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，對會計人員的要求越來越高，一些企業(yè)的會計人員也逐漸的暴露出素質(zhì)低下的現(xiàn)象。尤其是在一些中小企業(yè)中，很多企業(yè)為了節(jié)約會計成本，而聘用了兼職的財務人員代理記賬，或者讓非財務專業(yè)的人員做會計工作，這些人員在道德素養(yǎng)和專業(yè)技能方面明顯不足，使得企業(yè)的會計信息不但亂，而且還沒有質(zhì)量。并且還有很多財務人員為了一己私利，而做出的虛假賬本，使得企業(yè)會計信息嚴重的失真，影響著企業(yè)的發(fā)展。

2.4 企業(yè)執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度的力度明顯不足

新時代對會計內(nèi)部控制制度的要求，不但要求在設計上完善，還需要在執(zhí)行方面完善，然而很多企業(yè)的執(zhí)行力度明顯不足。雖然很多企業(yè)都相繼建設了內(nèi)部控制制度，但是因為沒有建立相應的監(jiān)督制度，使得內(nèi)部控制制度沒有得到有效的落實。很多企業(yè)內(nèi)部控制制度在處理問題方面都無法做到客觀和公證，對于一些不良行為也無法做到有效的處罰，使得內(nèi)部控制制度形同虛設，根本就沒有起到有效的保障效果。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效方法

根據(jù)上文的分析，筆者認為企業(yè)的管理人員應該加強對會計內(nèi)部控制制度重要性的認識、建立完善的會計信息系統(tǒng)、提高財務人員的素質(zhì)以及建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，提高企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力。

3.1 加強對會計內(nèi)部控制制度的認識

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度過程中，首先要加強管理人員對內(nèi)部控制制度的認識。眾所周知，企業(yè)管理人員的態(tài)度決定著內(nèi)部控制制度的建設、完善和執(zhí)行效果，因此必須要提高企業(yè)管理人員的認識。企業(yè)可以對管理人員就內(nèi)部控制制度方面的相關知識對其進行培訓，讓管理人員充分意識到自己的職責所在，從而實施完善的內(nèi)部控制度，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

3.2 建立完善的會計信息系統(tǒng)

在完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度過程中，要建立完善的會計信息系統(tǒng)，保證企業(yè)會計信息的準確性、真實性和完整性。完善的會計信息系統(tǒng)可以加強企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系，使會計信息實現(xiàn)共享，這樣各個部門都可以查看到企業(yè)真實的會計信息，從而來控制各個部門的運行。并且完善的會計信息系統(tǒng)可以促進會計審計人員對企業(yè)會計信息的核對和分析，有效的降低了內(nèi)部控制風險，保證了內(nèi)部控制工作的有效進行。

3.3 加強對會計人員的培訓

企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度過程中，必須要加強對會計人員的培訓，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)?？梢圆捎门嘤柊?、會計以及研討班的方式，來定期就會計相關的知識，如會計理論、市場經(jīng)濟理論等對會計人員進行培訓，以此來提高會計人員的業(yè)務水平。并且還可以選出財務部門的模范事跡，對其進行大力的宣傳，讓其事跡可以影響到其他財務人員的職業(yè)道德，從而保證企業(yè)財務信息的質(zhì)量，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.4 提升會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

鑒于上文提到的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度明顯不足的現(xiàn)象，首先企業(yè)可以通過建設完善的績效考核體系的方法，來提高企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度?？梢越媰?nèi)部控制的問責制度，以績效的方式，來考核會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行性情，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的部門可以給予相應的獎勵，對于執(zhí)行效果差的部分要給予相應的處罰，從而提高管理人員對內(nèi)部控制制度重要性的認識。其次可以建立內(nèi)部監(jiān)督制度，以此來加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，由專門的監(jiān)督人員對企業(yè)的一些日常的會計信息、業(yè)務以及內(nèi)部審計進行監(jiān)督，提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。同時還可以加強企業(yè)外部監(jiān)督的力度，來保證企業(yè)會計信息的真實性和準確性，可以發(fā)揮政府和社會監(jiān)督機構的作用，讓企業(yè)的會計信息由政府和社會監(jiān)督機構來進行審核，以此來保證企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)的真實性，避免信息失真的現(xiàn)象發(fā)生，使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮到實效。

4 結束語

綜上所述，企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展過程中有著非常重要的作用，其不但能夠提高企業(yè)的管理水平，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時還是企業(yè)會計職能的補充。有效完善我國的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不僅是我國現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需要，也是我國市場經(jīng)濟的選擇，因此企業(yè)必須要實施和落實完善的內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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