文/賈璐菡，1.煙臺(tái)市福山區(qū)供電公司；2.中國(guó)人民大學(xué)

1 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)是指某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合，具有普遍性、客觀性、不確定性和損失性的特點(diǎn)。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和控制管理是極其重要的。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保障企業(yè)安全、持續(xù)、高效發(fā)展，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的措施與程序，并予以合理化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。風(fēng)險(xiǎn)管理往往是對(duì)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，進(jìn)而判斷其類型、輕重，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行利弊得失的預(yù)測(cè)和衡量，最后通過制定合適有效地方法，以保障企業(yè)健康發(fā)展。

電力企業(yè)作為基礎(chǔ)性能源類企業(yè)，它的產(chǎn)品、供應(yīng)、服務(wù)質(zhì)量等直接關(guān)系到全國(guó)工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)、行政事業(yè)等單位可持續(xù)發(fā)展。隨著國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越錯(cuò)綜復(fù)雜，電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中在技術(shù)、管理以及決策、預(yù)測(cè)等方面都存在較大的不確定性，會(huì)面臨各種不同性質(zhì)、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，然而新形勢(shì)下電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的影響更加巨大。所以，電力企業(yè)的內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意義更加深刻。

2 電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

電力企業(yè)長(zhǎng)期在國(guó)內(nèi)處于壟斷地位，一直以來(lái)受到國(guó)家政策的影響，企業(yè)人員的認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)意識(shí)十分淡薄，很難對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效把控，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力比較差。電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中涉及的部門很多，每個(gè)部門的職責(zé)也都不盡相同。企業(yè)能夠健康高效的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行，并不是一個(gè)部門單一運(yùn)作的結(jié)果，而是所有部門層級(jí)聯(lián)動(dòng)起來(lái)，相互協(xié)作的過程。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，下到企業(yè)基層員工，上到企業(yè)管理層，對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)都相對(duì)薄弱，不能正確運(yùn)用甚至缺失企業(yè)內(nèi)部的管理經(jīng)營(yíng)制度，導(dǎo)致制度不健全，執(zhí)行力度弱，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展。如今隨著提供安全、清潔、可靠、高質(zhì)量的服務(wù)逐漸成為我國(guó)電力企業(yè)奮斗的目標(biāo)之一，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)更應(yīng)該不斷加強(qiáng)，不斷深化，不能一味堅(jiān)持從前的做法，不能墨守成規(guī)。

2.2 實(shí)施電網(wǎng)建設(shè)等投資項(xiàng)目帶來(lái)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)的投資項(xiàng)目主要是電網(wǎng)建設(shè)，主要集中在惠農(nóng)工程、新增基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、原有設(shè)施的技術(shù)改造及修繕維修工程等。這些電網(wǎng)建設(shè)投資具有資金投入規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工內(nèi)容復(fù)雜多變等特點(diǎn)。目前，電網(wǎng)工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理總體處于缺位狀態(tài)，沒有充分發(fā)揮輔助公司決策與服務(wù)電網(wǎng)發(fā)展的作用，主要表現(xiàn)在：缺乏對(duì)電網(wǎng)規(guī)劃的財(cái)務(wù)分析和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)前評(píng)價(jià)、后評(píng)估，容易產(chǎn)生公司系統(tǒng)無(wú)效投資增加、盈利能力降低的情況；對(duì)投標(biāo)單位財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足；概算審查和結(jié)算審查中的財(cái)務(wù)監(jiān)督還不到位，未能夠?qū)⒏鞣N檢查、審計(jì)中暴露出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)消除于萌芽狀態(tài)。工程建設(shè)中間階段精益化管理水平還有待提升，預(yù)算管理執(zhí)行能力不強(qiáng)、項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)間差異大、竣工決算編報(bào)時(shí)效和質(zhì)量不高等，這些問題都會(huì)對(duì)電力企業(yè)在投資中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

只有完善的體系才能最大限度的降低企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)水平。然而，目前我國(guó)的電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系不是非常的完善：電力企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的預(yù)警機(jī)制，無(wú)法第一時(shí)間預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率；電力企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的損害程度缺乏準(zhǔn)確的評(píng)估與分析；電力企業(yè)內(nèi)部沒有建立監(jiān)管機(jī)制，無(wú)法對(duì)正常財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與管理。

以上方面的因素都致使得電力企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不能有效被管控，進(jìn)而阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

3 電力企業(yè)內(nèi)控的創(chuàng)新與措施

3.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)建設(shè)

要減少甚至避免一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，首先要提高全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一是要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)是和人類生活、社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境都息息相關(guān)的。每個(gè)企業(yè)都會(huì)存在或大或小的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展是成正比的。第二是調(diào)整好心態(tài)，不要懼怕風(fēng)險(xiǎn)，要以積極的態(tài)度去對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)是共存的，我們不僅要學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還要想辦法讓它們?yōu)槠髽I(yè)所用。電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期、持久的工作，它將伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一直持續(xù)下去。因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善必須從上至下引起企業(yè)全體員工的重視。

（1）首先是企業(yè)的管理者。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須首先以身作則，高度重視以及支持，在行動(dòng)上做出改變，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)人員的調(diào)控以及各方面工作的執(zhí)行必須強(qiáng)有力的支持，并且嚴(yán)厲明確責(zé)權(quán)制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行表彰。管理者還要擔(dān)負(fù)起營(yíng)造優(yōu)良控制環(huán)境的責(zé)任，對(duì)企業(yè)管理的服務(wù)理念、營(yíng)銷觀念、道德價(jià)值觀、誠(chéng)信原則等方面進(jìn)行有效遵循，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的重視與支持，使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠在體系的建設(shè)上、管理方式的轉(zhuǎn)變上、機(jī)構(gòu)人員的配置上以及管理體系的執(zhí)行等方面得到大力的支持，盡快建立適合發(fā)展、產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行管理制度。

（2）其次是企業(yè)的員工。

在管理者增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)和確立制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度的同時(shí)，應(yīng)積極組織企業(yè)內(nèi)部所有員工關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，將之前在管理的過程中的被動(dòng)接受轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極參與、主動(dòng)管理。企業(yè)需要根據(jù)自身性的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，培養(yǎng)出適合本企業(yè)的內(nèi)控人才。內(nèi)控人才機(jī)制的培育為電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與控制提供了保障。

3.2 實(shí)施工程財(cái)務(wù)全過程管理

電網(wǎng)工程從立項(xiàng)實(shí)施到竣工結(jié)算進(jìn)過的階段大致為：

（1）對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，從而通過可行性研究

礦點(diǎn)內(nèi)出露的地層及主要巖性有第四系殘坡積碎石及沖洪積礫石；下石炭統(tǒng)白山組火山巖段第四亞段流紋質(zhì)角礫熔巖、流紋巖、霏細(xì)巖；下石炭統(tǒng)白山組火山巖段第三亞段凝灰?guī)r、英安巖及相應(yīng)的次火山巖英安玢巖[2]。

（2）通過可研之后設(shè)計(jì)院對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步設(shè)計(jì)

（3）面向施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位進(jìn)行公開的招投標(biāo)

（4）施工單位開始工程實(shí)施

（5）工程竣工后，審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行實(shí)際結(jié)算

（6）根據(jù)實(shí)際結(jié)算情況和實(shí)際投產(chǎn)使用情況，財(cái)務(wù)進(jìn)行決算并轉(zhuǎn)增資產(chǎn)。

如下是對(duì)工程財(cái)務(wù)全過程管理的論證思考與創(chuàng)新舉措：

1.工程開工階段。

工程財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)與工程管理部門聯(lián)系，及時(shí)收集工程項(xiàng)目的可研立項(xiàng)批文、項(xiàng)目投資及資金計(jì)劃文件、初設(shè)及概算批文、批準(zhǔn)概算書等，了解該項(xiàng)目的工作內(nèi)容、資金來(lái)源，并以此為依據(jù)控制各項(xiàng)費(fèi)用。

2.工程施工階段。

工程建設(shè)過程中，要及時(shí)溝通工程管理部門，了解整個(gè)工程的進(jìn)度，督促工程管理部門及時(shí)結(jié)算工程價(jià)款，真實(shí)反映工程投資；工程其他費(fèi)用納入預(yù)算常態(tài)化管理，從嚴(yán)從緊控制會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等重點(diǎn)敏感費(fèi)用。

3.工程竣工階段。

工程項(xiàng)目驗(yàn)收后，項(xiàng)目主管部門、施工單位和物資管理部門要對(duì)工程領(lǐng)用的物資進(jìn)行全面的核對(duì)，做到數(shù)量與金額三者相符后，才能辦理工程結(jié)算，并出具工程結(jié)算書。財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目管理部門提供的書面工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目投資及資金計(jì)劃文件、開工和竣工報(bào)告、批準(zhǔn)概算書以及審定的工程結(jié)算書，財(cái)務(wù)人員及時(shí)、準(zhǔn)確編制竣工決算報(bào)告，并轉(zhuǎn)增資產(chǎn)。

4.工程后評(píng)價(jià)階段。

建立健全工程財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)與評(píng)價(jià)體系，全面分析電網(wǎng)投資能力、資本性支出預(yù)算執(zhí)行和工程物資管理等工程成本情況，合理控制工程造價(jià)。工程完工后還必須對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，從經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值兩個(gè)方面進(jìn)行衡量，并據(jù)以對(duì)今后項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)的項(xiàng)目進(jìn)行論證和修改。

如此加強(qiáng)電網(wǎng)工程全過程的財(cái)務(wù)管理，可以明確財(cái)務(wù)管理的主要事項(xiàng)，以及在各種事項(xiàng)中的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利，使財(cái)務(wù)參與工程建設(shè)管理具有針對(duì)性；可以明確工程財(cái)務(wù)參與各項(xiàng)工作的切入點(diǎn)，提出具體的參與方法和工作流程，使財(cái)務(wù)參與工程建設(shè)管理具有實(shí)際可操作性；可以健全工程財(cái)務(wù)管理制度，推動(dòng)成本管理關(guān)口前移，增強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管控能力，不斷提升管理水平，從而更好的服務(wù)于電網(wǎng)發(fā)展。

3.3 建立健全有力的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系

電力企業(yè)應(yīng)該不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，提前監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其次，電力企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)中的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，分析原因，找到對(duì)策，保證其最小化。再次，電力企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，保證企業(yè)高效持續(xù)發(fā)展。最后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，主動(dòng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于電力企業(yè)發(fā)展具有重要的影響，電力企業(yè)應(yīng)該不斷深化內(nèi)部控制體系，革新自身的管理理念，打破傳統(tǒng)的管理機(jī)制，建立起全新的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度，通過內(nèi)控和外審來(lái)避免企業(yè)內(nèi)部腐敗問題的出現(xiàn)，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理，針對(duì)于當(dāng)前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)的問題，應(yīng)該建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控力度，合理控制預(yù)算執(zhí)行偏差率，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和原因，不斷進(jìn)行改進(jìn)，不斷提升電力企業(yè)預(yù)算管理的水平。

加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)與完善，分析清楚各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別衡量。樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)管理的組織與領(lǐng)導(dǎo)，而且在企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理模型中做出管理的預(yù)警機(jī)制。主動(dòng)采取有效的內(nèi)控機(jī)制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估以及防范工作，建立一套有效的、確實(shí)可行的科學(xué)方法以及責(zé)任制度體系，使得企業(yè)得以成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。

電力企業(yè)在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，一直處于壟斷地位，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的防范意識(shí)。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)與完善主要是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、分析，用經(jīng)濟(jì)合理的方法對(duì)其進(jìn)行綜合處理、有效控制，最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的安全、健康、持久運(yùn)行。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展與挑戰(zhàn)并存。隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，電力企業(yè)要想繼續(xù)高效穩(wěn)定的發(fā)展，必須建立健全、完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與管控制度，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)。在不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，同時(shí)還要針對(duì)電力企業(yè)管理過程中存在的問題，采取有針對(duì)性的防范措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高監(jiān)督力度，面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的挑戰(zhàn)，使企業(yè)能夠順利的發(fā)展。

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