◎王俊

某電廠預(yù)算管理的現(xiàn)狀及實施戰(zhàn)略預(yù)算的必要性

◎王俊

近年來，隨著市場環(huán)境的日益多元化，電力企業(yè)的競爭愈演愈烈。在如此復(fù)雜的市場環(huán)境下，電力企業(yè)要想取得良好的發(fā)展，就必須在管理方面轉(zhuǎn)變思路。本文就某電廠的預(yù)算管理展開相關(guān)分析，并簡述了電廠實施戰(zhàn)略管理的必要性。

近年來，我國的電力改革工作日趨成熟，而國內(nèi)的電力市場競爭也愈演愈烈，這給電力企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的發(fā)展空間和機(jī)遇，但與此同時，電力企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，特別是在預(yù)算管理方面，電力企業(yè)遂預(yù)算管理的要求越來越高。因此，將戰(zhàn)略管理納入電力企業(yè)的預(yù)算管理是有其必要性的。

電廠實施預(yù)算管理的效果

預(yù)算管理有利于企業(yè)的風(fēng)險控制。預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個組成部分，是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略為中心，將企業(yè)價值最大化設(shè)定為終極目標(biāo)，通過各項指對企業(yè)所處的競爭環(huán)境以及企業(yè)自身的戰(zhàn)略資源及能力進(jìn)行分析與評估，利用各種技術(shù)方法和分析手段對企業(yè)的財務(wù)管理、顧客成分、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)等綜合信息進(jìn)行分析研究，最終根據(jù)研究結(jié)果對企業(yè)未來的發(fā)展制定出相應(yīng)的長期、中期、短期規(guī)劃。電廠通過預(yù)算管理，能夠根據(jù)已知的數(shù)據(jù)分析事先預(yù)測到企業(yè)下一年各項指標(biāo)可能出現(xiàn)的狀況，例如電量的生產(chǎn)量與銷量、在建工程的進(jìn)度等；同時，在對預(yù)算進(jìn)行分析時還能預(yù)測電廠在將來可能會出現(xiàn)的風(fēng)險與危機(jī)，從而對其采取一定的措施，避免潛在風(fēng)險的發(fā)生。

預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。電廠的收入大部分來源于自身生產(chǎn)的電量的銷售，因此銷售預(yù)算可以為員工提供將來的銷售目標(biāo)，如此一來，可以促進(jìn)員工的工作積極性，從而提升生產(chǎn)量和銷售額，為企業(yè)帶來更大的利潤空間。同時，預(yù)算管理還包括成本費用的預(yù)算，因此還可以利用成本預(yù)算，提高成本管理效率，降低企業(yè)成本的同時，充分的提高利潤率。如此看來，電廠通過預(yù)算管理不僅能夠?qū)崿F(xiàn)利潤擴(kuò)大化的目標(biāo)，還在一定程度上實現(xiàn)了成本節(jié)約的目的。

預(yù)算管理有利于合理的資源配置。任何一個企業(yè)的資源都不是無限的，所以如何更加合理的調(diào)配資源是每個企業(yè)都需要重點考慮的問題。因此，電廠把優(yōu)化配置資源融入到預(yù)算管理當(dāng)中，作為預(yù)算管理的目標(biāo)之一，把企業(yè)的資源配置細(xì)化到每個環(huán)節(jié)當(dāng)中去，甚至是精細(xì)到每一個細(xì)節(jié)上，這在資源的利用與配置上無疑是有利的。如此一來，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算管理預(yù)測下一年的財務(wù)、資產(chǎn)與人力資源的規(guī)模，從而對下一年的資源優(yōu)化配置做重要的鋪墊，通過對資源的合理配置來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

電廠預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理脫鉤。某電廠自從成立以來，發(fā)展速度非?？欤谖覈碾娏π袠I(yè)占據(jù)著重要位置。同時，預(yù)算管理的實施對企業(yè)發(fā)展也起到了一定的推動作用。但是盡管如此，電廠依然在近年來受到了市場環(huán)境的影響，導(dǎo)致企業(yè)的盈利能力下降。外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況的改變，都對企業(yè)最初的戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。同時，電廠的預(yù)算管理雖然起到了事先預(yù)測的作用，但是電廠在預(yù)算管理的預(yù)測作用影響下僅僅只注重當(dāng)年能夠達(dá)到的目標(biāo)和利潤，忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，對企業(yè)的長期發(fā)展和目標(biāo)缺乏分析判斷和規(guī)劃。這就導(dǎo)致與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，最終影響到企業(yè)戰(zhàn)略的貫徹實施。

預(yù)算忽略了非財務(wù)指標(biāo)的重要性。非財務(wù)指標(biāo)是指除開財務(wù)管理的各項指標(biāo)之外的指標(biāo)，例如電力生產(chǎn)率水平、企業(yè)文化建設(shè)、電力市場份額、電力用戶的滿意程度等。但是通常來說，以往的電力企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，僅僅只是把財務(wù)指標(biāo)納入重點預(yù)算范圍，例如收入、利潤、營運能力等指標(biāo)。如此單一的預(yù)算管理模式嚴(yán)重制約了電力企業(yè)對未來的發(fā)展方向的預(yù)測。因為每一項非財務(wù)指標(biāo)對電力企業(yè)的發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用。所以需要電力企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，考慮的指標(biāo)更為細(xì)致全面一些，不能以偏概全，應(yīng)當(dāng)注重財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。

預(yù)算與業(yè)績評價、激勵體系的聯(lián)系弱化。大部分電廠當(dāng)前采用的預(yù)算管理體制并沒有重視起預(yù)算管理和業(yè)績評價體系、激勵體系的關(guān)系，這就導(dǎo)致企業(yè)對超額完成目標(biāo)的部門和員工缺乏實質(zhì)性的獎勵，而口頭上的夸贊并不能調(diào)動員工的積極性。長此以往，員工不再重視預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)。這種預(yù)算管理模式與電廠的戰(zhàn)略發(fā)展無法并駕齊驅(qū)，導(dǎo)致預(yù)算的作用無法充分體現(xiàn)出來，嚴(yán)重影響企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展。所以有必要重新構(gòu)建電廠的預(yù)算管理模式，把戰(zhàn)略管理理念引入到電廠的預(yù)算管理當(dāng)中。

電廠實施戰(zhàn)略預(yù)算的必要性

戰(zhàn)略預(yù)算促進(jìn)了戰(zhàn)略的具體化。電廠的預(yù)算管理實施戰(zhàn)略化的管理模式，以企業(yè)的戰(zhàn)略方針為總導(dǎo)向，可以實現(xiàn)電廠的預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理的完美結(jié)合。企業(yè)在編制和執(zhí)行預(yù)算時，將電廠的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中去，讓每個部門每個員工都能非常清楚的了解到自己所在的部門的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，從細(xì)節(jié)上提升員工的執(zhí)行力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供源動力。

戰(zhàn)略預(yù)算對預(yù)算管理的效能具有促進(jìn)作用。實施戰(zhàn)略預(yù)算管理后，企業(yè)對未來的預(yù)測與規(guī)劃不再是單一的、片面的、短期的，而是能夠把未來可能發(fā)生的所有的經(jīng)營活動、支出計劃等全部和戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，從而對企業(yè)未來的規(guī)劃與發(fā)展起到促進(jìn)作用，提升預(yù)算管理的效能。例如，如果計劃的支出部分對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)并沒有什么影響的時候，就可以考慮減少這部分支出，從而降低企業(yè)成本。

戰(zhàn)略預(yù)算有利于短期利益和長期利益的均衡發(fā)展。電廠的戰(zhàn)略目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的更好更快更長遠(yuǎn)的發(fā)展，但是很多的相關(guān)人員在開展企業(yè)預(yù)算分析時，只是將財務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算管理范疇，因此就只關(guān)注到了企業(yè)的短期利益，對企業(yè)的長期利益難免會不夠重視。因此，需要電廠在做預(yù)算管理時把非財務(wù)指標(biāo)納入到預(yù)算管理中，將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)放在一起進(jìn)行綜合全面地分析，只有這樣才能夠使電廠的短期利益和長期利益發(fā)展更為均衡。

（作者單位：大唐陜西發(fā)電有限公司灞橋熱電廠）