孫震

摘要：企業(yè)的經(jīng)營活動離不開流動資金，流動資金的管理歷來都是企業(yè)經(jīng)營過程中的核心管理內容之一。相對于大型企業(yè)來講，中小企業(yè)流動資金的管理制度和流程規(guī)范性差，不僅導致流動資金無法發(fā)揮出應有的功能，甚至還更容易發(fā)生資金風險，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。文章就中小企業(yè)流動資金管理中存在的問題進行分析，結合自己在實際工作中的管理經(jīng)驗，提出了相應的對策建議，對中小企業(yè)規(guī)范流動資金管理具有借鑒意義。

關鍵詞：流動資金管理；應收賬款；中小企業(yè)

一、加強流動資金管理對中小企業(yè)的重要性

廣義的流動資金又稱為營業(yè)周轉資金，包括貨幣資金、有價證券、應收賬款、存貨、預付款等項目。狹義的流動資金，是指流動資產(chǎn)減去流動負債，即所謂的凈流動資金。本文從廣義的流動資金方面進行分析和論述。

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。目前影響中小企業(yè)經(jīng)營的突出問題之一是流動資金問題。特別是近幾年以來，有的中小企業(yè)由于流動資金管理不善，盲目投資，出現(xiàn)了資金鏈斷裂問題，企業(yè)為了維持生存甚至不惜借高利貸經(jīng)營，導致陷入資金惡性循環(huán)，中小企業(yè)主跑路、企業(yè)破產(chǎn)倒閉的事件時有發(fā)生。流動資金的重要性在于每一次周轉可以產(chǎn)生營業(yè)收入和創(chuàng)造利潤。加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉，減少流動資金占用，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。因此對中小企業(yè)來說，加強流動資金管理勢在必行。

二、中小企業(yè)流動資金管理存在的主要問題

（一）資金管理意識薄弱，管理方式落后

1. 資金使用無預算無計劃

對于大型企業(yè)或上市公司來說，資金預算是必不可少的工作，在企業(yè)中一般要設置專門管理預算的部門。但對于中小企業(yè)來說，由于規(guī)模小，經(jīng)營管理方式簡單，管理水平不高，缺少資金管理的專業(yè)人才，一般都沒有資金預算制度或資金計劃，資金管理基本靠以往的經(jīng)驗。但是市場情況千變萬化，流動資金長期處于自由管理的狀態(tài)，很可能導致企業(yè)資金運轉出現(xiàn)問題。特別是對于銷售業(yè)務淡旺季比較明顯的企業(yè)來說，資金管理上經(jīng)常會出現(xiàn)無序狀態(tài)：在銷售旺季時，資金回收快，資金收入大于支出，會造成大量的貨幣資金庫存，容易造成盲目樂觀投資情況出現(xiàn)；在銷售淡季期間，資金回收慢，資金支出大于收入，經(jīng)常會出現(xiàn)貨幣資金暫時性的短缺，資金吃緊，容易造成企業(yè)的采購等支付困難，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2. 流動資金管理方式落后

中小企業(yè)對流動資金管理的重視往往只放在資金支出簽字上，強調“一支筆”管理，大小支出都必須企業(yè)負責人一個人說了算，具有絕對權威，這樣的管理制度看似很有效，但是在實際工作中很不科學。企業(yè)負責人作為企業(yè)的最高管理者，日常管理工作繁重，不可能對所有資金的支出情況都能了如指掌，在實際工作中基層管理人員養(yǎng)成了“只要老板簽字的支出必須得辦理”的習慣，而不管資金的支出是否合理，這種資金管理方式限制了財務部門和其他中層管理人員應起的監(jiān)督作用，不可避免的會出現(xiàn)管理漏洞，造成資金浪費或損失。

3. 忽視流動資金的收益性

中小企業(yè)過分注重流動資金的安全性，認為資金放在銀行是最安全的，而忽視了流動資金的收益性。在流動資金充足的情況下，如果企業(yè)沒有好的投資項目和投資渠道，這部分資金往往呆在銀行賬戶上，造成大量貨幣資金的閑置，不利于資金的收益和增值。

（二）流動資金缺乏有效管控，存在資金損失風險

1. 流動資金管理內控制度缺失

大型企業(yè)或上市公司都有一套完整的內部控制管理制度，特別是在流動資金安全方面，采取的措施如授權審批、不相容職務分離等。而中小企業(yè)在這一方面做的不盡人意，只注重了資金外部管理的安全性，而忽視了資金的內部管理，各方面內控制度不健全，有的企業(yè)即使有內控制度也形同虛設。中小企業(yè)的財務人員配備較少，在實際工作中經(jīng)常存在出納兼顧記賬、銀行對賬，財務印鑒、個人印鑒、票據(jù)一人保管，網(wǎng)上銀行支付經(jīng)辦、審核一人操作等現(xiàn)象，資金存在嚴重的管控風險。這種例子很多，某企業(yè)出納利用資金管理漏洞，多次開具現(xiàn)金支票提款，挪用單位公款炒股，一直未被發(fā)現(xiàn)，結果在2015年股市大跌期間，炒股資金被套，出納在調整工作崗位時暴露，給公司造成幾十萬元的損失，出納因此也鋃鐺入獄。再有某企業(yè)出納串通銷售人員，多次利用低價買來的銀行承兌匯票套取經(jīng)銷商的現(xiàn)款，從中賺取貼現(xiàn)利息。

中小企業(yè)還存在管理層違規(guī)操作現(xiàn)象，尤其是在對外投資、擔保等事項上，比如這幾年來中小企業(yè)因對外擔保出現(xiàn)資金損失的情況經(jīng)常發(fā)生，有的就是因為企業(yè)在授權控制方面不明確，造成企業(yè)負責人“一言堂”問題嚴重，聽不進反對意見，往往是一人拍板決定，結果給企業(yè)造成了巨大損失，甚至給企業(yè)帶來滅頂之災。

這些案例都是由于企業(yè)內控制度缺失或執(zhí)行不嚴造成的，使監(jiān)督、檢查制度流于形式，讓違規(guī)人員有機可乘，鉆了管理漏洞的空子。

2. 流動資金項目未定期盤點或對賬

流動資金涉及的項目，如現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)等，是流動性強且風險高的項目，按財務制度要求應該定期盤點或對賬。在實際工作中，中小企業(yè)往往不重視盤點及對賬工作，以信任代替了監(jiān)督。有的企業(yè)在現(xiàn)金盤點工作上搞形式，出納自己報數(shù)字填寫盤點表，而且經(jīng)常存在坐支現(xiàn)金、打白條借款、庫存現(xiàn)金巨大等現(xiàn)象。在銀行存款方面長期不對賬或不認真對賬，認為銀行方面記賬準確率高、不會出現(xiàn)差錯，但是卻忽略了企業(yè)在財務處理過程中出現(xiàn)的記賬錯誤、銀行存款串行，甚至貪污、挪用公款的舞弊情況，造成單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額出現(xiàn)嚴重偏差，甚至鬧出企業(yè)銀行存款賬面出現(xiàn)負數(shù)的笑話，像上述出納挪用公款炒股案例，在定期對賬的情況下完全可以及早發(fā)現(xiàn)，避免企業(yè)損失的發(fā)生。票據(jù)管理方面，在收、付票據(jù)時不認真登記，收取的銀行承兌匯票不按規(guī)定背書和填寫背書單位，不按期盤點，存在票據(jù)丟失的風險。endprint

（三）應收賬款、存貨嚴重占用流動資金

中小企業(yè)在應收賬款、存貨方面所占流動資金的比例遠遠大于貨幣資金項目，是企業(yè)最難以控制的項目。

首先，在應收賬款方面，面臨市場競爭激烈的情況下，企業(yè)為追求市場占有率和銷售增長，大量賒銷成為主要手段，有的企業(yè)應收賬款平均余額占到了全年銷售收入的20%以上，由于沒有有效的控制措施，造成企業(yè)一方面不斷地增加賒銷額度，一方面又疲于催要貨款，經(jīng)銷商占用企業(yè)大量資金，掌握了主動權，使企業(yè)陷入被動局面。而且，銷售業(yè)務聯(lián)系主要由銷售人員負責，銷售人員一旦更換，貨款回收難度加大，不可避免地會產(chǎn)生資金損失風險。

其次，在存貨方面，企業(yè)一般對生產(chǎn)部門看重考核產(chǎn)值指標，導致生產(chǎn)部門為追求產(chǎn)值，盲目采購原材料和生產(chǎn)產(chǎn)品，庫存大量市場不需求的產(chǎn)品，造成與市場脫節(jié)。庫存產(chǎn)品時間過長，容易發(fā)生變質、受潮等情況，造成產(chǎn)品報廢損失。

三、中小企業(yè)流動資金管理的對策

（一）提高管理意識，科學管理資金

1. 加強流動資金預算管理

企業(yè)實行資金預算的目的是保證資金合理有序的使用，為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營提供必要的保障。中小企業(yè)應該以財務部門牽頭，制訂年度或季度流動資金預算計劃，預算應以以前年度資金使用情況作為參考，并考慮當年的銷售計劃、投資計劃等內容，各部門進行充分討論認可，并經(jīng)管理層批準后，下發(fā)各部門執(zhí)行，財務部門進行監(jiān)督。各部門應嚴格按照預算計劃申報使用資金，發(fā)生大額預算外資金使用情況時應提前向管理層申請，以便財務部門及時安排資金。

2. 運用科學管理方法加強流動資金管理

中小企業(yè)管理層要轉變舊的思想觀念，提高資金管理意識，在資金管理上充分放權，抓大放小，避免“家長式”管理，應實行授權分級管理，建立健全資金管理規(guī)章制度，使各部門在資金管理方面責權分明，充分發(fā)揮各級職能部門管理人員的聰明才智，共同管理好流動資金。企業(yè)負責人可要求財務部門每日報送資金收付存匯總表，做到對資金的總體把控，便于決策。

3. 加強貨幣資金流動，提高資金效益

企業(yè)的貨幣資金并不是越多越好，貨幣資金過多，流動慢，會影響企業(yè)的盈利能力。在中小企業(yè)缺乏好的中長期投資項目的情況下，應充分考慮貨幣資金的短期投資，以最大程度的提高資金收益性。比如可以購買銀行理財產(chǎn)品、國債、開放式基金等低風險、可隨時變現(xiàn)的投資項目。在原材料價格持續(xù)上漲時，可以考慮增加原材料的購買量，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。

（二）完善內控制度，防范資金風險

1. 建立健全資金內控制度

企業(yè)在貨幣資金管理方面必須建立內控制度，特別是在財務部門的不相容職務相分離方面，防范錯誤和舞弊行為的發(fā)生。即使中小企業(yè)的財務人員配備少，但必須至少做到關鍵工作相互牽制、相互監(jiān)督，不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，比如出納不得兼管銀行對賬，單位印鑒和個人印鑒分開保管等。

在授權審批控制方面，必須建立明確的規(guī)章制度，讓基層管理人員充分了解授權內容，以便于監(jiān)督。特別是中小企業(yè)的負責人，必須以身作則，帶頭執(zhí)行，嚴禁負責人凌駕于內控制度之上，對于企業(yè)重大事項，管理層必須集體討論決策，并形成書面文件，便于追查責任。

2. 嚴格執(zhí)行流動資金對賬、盤點制度

設計再好的內控制度，也難免在執(zhí)行過程中發(fā)生疏漏和錯誤，所以企業(yè)應按照財務制度要求對流動資金項目進行對賬、盤點，以便查錯糾錯。在現(xiàn)金方面，應安排非出納人員定期監(jiān)督出納盤點庫存現(xiàn)金，重點檢查有無白條抵賬、超額存放現(xiàn)金事項。在銀行存款方面，要按月安排非出納人員與銀行方面核對銀行存款，編制銀行存款調節(jié)表，對未達賬項都要逐筆落實，特別要注意長期存在的未達賬項，防止出現(xiàn)出納挪用款項。在票據(jù)方面，企業(yè)應建立票據(jù)收付登記備查簿，安排非出納人員保管銀行票據(jù)，并定期對銀行票據(jù)進行盤點，嚴格按《票據(jù)法》規(guī)定進行背書，防止使用非法買賣的銀行票據(jù)。

（三）合理控制應收賬款和存貨占用的資金

1. 限制賒銷資金的規(guī)模和占用周期

應收賬款占用資金過多，會嚴重影響資金的流動性，也會存在資金不能收回的風險。首先，企業(yè)應對每個銷售人員、每個經(jīng)銷商設定賒銷限額和賒銷期限，超出限額的應立即停止供貨，并對賒銷款項進行催收，同時將賒銷期限與銷售人員獎罰掛鉤，超出期限的由銷售人員承擔資金占用利息，促使業(yè)務人員在賒銷到期前回收貨款。其次，對賒銷收入不計算業(yè)務人員提成工資，貨款回收后再計算發(fā)放，防止業(yè)務人員出于私利進行隨意賒銷。

2. 實行訂單式生產(chǎn)方式，降低存貨占用資金

中小企業(yè)在流動資金項目中，占比重最大的一般都是存貨項目，存貨的資金管理至關重要。企業(yè)應按產(chǎn)品種類設置最高和最低庫存數(shù)量，同時實行內部訂單式生產(chǎn)管理，由銷售部門按市場需求提前向采購和生產(chǎn)部門下達季度及月度的短期訂單，這種方式既能達到產(chǎn)銷平衡，又能最大程度的降低存貨的資金占用。

四、結論

流動資金是企業(yè)運行的血液，能否正常循環(huán)流通，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。加強流動資金的管理對于中小企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中持續(xù)健康發(fā)展，必須管好和用好流動資金，使其發(fā)揮最大的效能。中小企業(yè)在流動資金管理中會不可避免地遇到越來越多的新問題，企業(yè)管理層必須不斷地吸收新知識，提高全員素質，并不斷地總結經(jīng)驗教訓，才能及時采取防范應對措施，化解資金風險，促進企業(yè)更快更好發(fā)展。

參考文獻：

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[2]程冬妮.流動資金管理對企業(yè)單位的財務改進意見[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（15）.

（作者單位：山東多星電器有限公司）endprint