文/侯剛?cè)A，云南旅游股份有限公司

由于企業(yè)涉及到較廣的業(yè)務(wù)范圍、復(fù)雜的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中牽扯到較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面，存在較多的債權(quán)人等，企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不斷增多、組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整會(huì)更加頻繁和復(fù)雜，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置、加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的基本要求。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中主要存在的問(wèn)題成為企業(yè)發(fā)展期間需要重點(diǎn)整治的對(duì)象。所以需要采取有效措施對(duì)企業(yè)實(shí)行和完善內(nèi)部審計(jì)工作，幫助企業(yè)逐步發(fā)展壯大。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失獨(dú)立性

我國(guó)各個(gè)企業(yè)所實(shí)行的相關(guān)規(guī)范要求以及制度等都需要與我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)保持一致?，F(xiàn)階段，除公司法明確規(guī)定上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)外，大部分企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確定位審計(jì)部門(mén)的作用以及內(nèi)容等。機(jī)構(gòu)的設(shè)置與定位不一，有的將內(nèi)審部門(mén)置于董事會(huì)層面、有的置于經(jīng)營(yíng)管理層面，更有甚者將審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)管理部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等。部份企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的控制和監(jiān)督，不需要參與企業(yè)其他的管理內(nèi)容，審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，沒(méi)有必要獨(dú)立設(shè)置。具體審計(jì)工作缺乏獨(dú)立設(shè)置審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、監(jiān)督等。該種情況在較大程度使得內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的重要性缺失，降低企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí)，使企業(yè)管理層面沒(méi)有全面了解到內(nèi)部審計(jì)工作的積極性，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法達(dá)到實(shí)質(zhì)效果。

1.2 內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員較少，很多是由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗或其他管理人員兼任，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還處于財(cái)務(wù)審計(jì)階段，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱。因大多數(shù)審計(jì)人員非審計(jì)專業(yè)人員，沒(méi)有對(duì)審計(jì)工作表現(xiàn)出較高的專業(yè)性；沒(méi)有達(dá)到審計(jì)專業(yè)要求的較高的教育水平，缺乏全面系統(tǒng)的知識(shí)技能，嚴(yán)重缺乏審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，這就造成內(nèi)部審計(jì)人員整體質(zhì)量低下，缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生較大的影響

1.3 缺乏合理內(nèi)部審計(jì)制度體系

國(guó)家出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)制度及指引，企業(yè)受各種因素制約沒(méi)有制訂健全有效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，缺乏完善的審計(jì)體制，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)較多的潛在問(wèn)題，不能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，無(wú)法為企業(yè)的發(fā)展提供深層次的意見(jiàn)和建議，制度體系的不完善無(wú)法保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

2 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

2.1 需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮自身價(jià)值，就需要全面保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，需要各個(gè)方面都貢獻(xiàn)自身力量。第一就是國(guó)家層面，國(guó)家需要監(jiān)督除公眾公司以外的其他企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且需要出臺(tái)相關(guān)法規(guī)政策，全面保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，此外還需要定期審核內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施情況，對(duì)實(shí)施情況和效果進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)；第二，企業(yè)需要具備建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理性的設(shè)置，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。全面了解內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)聯(lián)性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容以外，充分保持其獨(dú)立性。

2.2 提升審計(jì)人員專業(yè)技能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

審計(jì)的涉及面廣、綜合性強(qiáng)，審計(jì)人員除了具備較高的政治素質(zhì)外，還應(yīng)具備一定的專業(yè)技能，并且掌握相關(guān)的綜合知識(shí)。除掌握國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)及規(guī)章制度、審計(jì)理論知識(shí)和技術(shù)方法外，還須學(xué)習(xí)與審計(jì)密切相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、宏觀經(jīng)濟(jì)理論和投資、計(jì)算機(jī)等知識(shí)，以提高審計(jì)工作效率、滿足審計(jì)過(guò)程中不同層面的審計(jì)需求，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，使審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策及管理水平提升方面發(fā)揮重要作用。同時(shí)順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需求，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作，積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面提升整體審計(jì)水平，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.3 建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及監(jiān)督體系

沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。制度是維系一個(gè)企業(yè)作為組織存在的各種社會(huì)行為的總和。是企業(yè)規(guī)范運(yùn)用和行使權(quán)利的重要方式。審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)管理部門(mén)，需要建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，這樣有利于降低企業(yè)管理難度，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的管理效果，更好地發(fā)揮審計(jì)職能，提高審計(jì)工作質(zhì)量。要更好的發(fā)揮審計(jì)為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航作用，還需要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，一是建立健全經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制，規(guī)范常規(guī)、專項(xiàng)審計(jì)頻次等。二是建立健全企業(yè)信息化審計(jì)機(jī)制，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，利用信息系統(tǒng)提高審計(jì)效率。三是建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的檢查。四是建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)調(diào)配合機(jī)制。五是建立審計(jì)查出問(wèn)題整改及責(zé)任追究機(jī)制。六是建立健全審計(jì)結(jié)果報(bào)告或公示機(jī)制。

3 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指導(dǎo)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)管理在較大程度上能夠維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，可以對(duì)企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，合理性進(jìn)行查核，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的管理模式以及內(nèi)部控制體系等，全方位地提升企業(yè)的管理水平。

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