文/ 崔瑩，沈陽(yáng)佳程房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理工作的重要性體現(xiàn)的越來(lái)越明顯。因此，集團(tuán)公司必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，以?xún)?yōu)秀的內(nèi)部控制工作確保自身的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，使得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等等工作都能夠處于控制范圍之內(nèi)，最大化的發(fā)揮出企業(yè)的全部力量，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中有效生存并爭(zhēng)取到最大的利益。

1 集團(tuán)公司內(nèi)部控制的重要性

1.1 內(nèi)部控制可以提高集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)效率

內(nèi)部控制系統(tǒng)包含的內(nèi)容有企業(yè)的政策 、程序、任務(wù)等幾個(gè)方面，這些能為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能力的發(fā)展提供必要的指引，也能讓企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)達(dá)到最大度的契合，能讓業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)發(fā)展得到極大的提升，進(jìn)而能在適度的反應(yīng)中，對(duì)內(nèi)部控制做好糾錯(cuò)，使得企業(yè)能沿著預(yù)定的軌道進(jìn)行，提升企業(yè)的運(yùn)行效益。

1.2 內(nèi)部控制能提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平與信息共享能力

集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展的制定需要在分析行業(yè)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)狀況等外部環(huán)境的同時(shí)，在與企業(yè)內(nèi)部相結(jié)合的情況下，規(guī)劃企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向。企業(yè)實(shí)際運(yùn)作中由于各類(lèi)狀況的出現(xiàn)，能將相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和預(yù)警機(jī)制進(jìn)行深化，從而能提升企業(yè)發(fā)展的重要性。有效的內(nèi)控及時(shí)實(shí)施能讓其執(zhí)行的整體效果更佳，能讓管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得到大幅度的提升，進(jìn)而能控制企業(yè)的內(nèi)部管理缺陷，也能讓管理的漏洞得以紕漏和整改，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)提升，為企業(yè)的信息傳遞提供良好的動(dòng)力。

1.3 內(nèi)控能提升集團(tuán)公司的執(zhí)行力

集團(tuán)公司的特點(diǎn)是規(guī)模較大，且下屬的成員居多，所以在現(xiàn)代化的企業(yè)制度影響下，集團(tuán)公司的總部會(huì)為總部進(jìn)行授權(quán)，通過(guò)分級(jí)別的進(jìn)行管理與核算，能讓成員單位的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)增大，進(jìn)而能在靈活的運(yùn)營(yíng)管理中，讓企業(yè)具有良好的利潤(rùn)發(fā)展空間，但在這也容易產(chǎn)生影響企業(yè)集團(tuán)利益的狀況發(fā)生。所以對(duì)內(nèi)控體系的重視，能更好的對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行約束。

2 集團(tuán)公司的內(nèi)控存有的問(wèn)題

2.1 固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

2.1 成員單位的不同特性造成內(nèi)部控制的難度增大

通常集團(tuán)公司的規(guī)模較大，各個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)不同，所以在產(chǎn)生生產(chǎn)和廠區(qū)區(qū)域中具有較大的差異新。從集團(tuán)總部的角度思考，很多集團(tuán)公司能為企業(yè)的發(fā)展給予更多的自主選擇權(quán)，希望在集團(tuán)公司的發(fā)展中能讓其主動(dòng)性增大，進(jìn)而能對(duì)市場(chǎng)的變化情況有著簡(jiǎn)單的了解，能讓其適應(yīng)市場(chǎng)的變化與發(fā)展。但是受到當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境影響，由于自主決策權(quán)利的大面積下放，能讓集團(tuán)成員的紀(jì)律性以及執(zhí)行力降低，進(jìn)而出現(xiàn)了集團(tuán)中成員各自為戰(zhàn)的狀況，使得集團(tuán)公司的協(xié)同發(fā)展效應(yīng)受到影響，可能會(huì)出現(xiàn)成員公司損害整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的情況。

2.2 追求全面 忽視重要性

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的深化，高層管理對(duì)內(nèi)部控制體系的重視度越發(fā)增大，甚至部分管理人員認(rèn)為做好內(nèi)部控制建設(shè)能對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)管理產(chǎn)生直接影響，且不論具體的控制漏洞狀況，不論整體的發(fā)展情況，可以在不遺余力的進(jìn)行內(nèi)控漏洞填補(bǔ)的過(guò)程，盡最大的可能性來(lái)對(duì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行彌補(bǔ)。這種做法的開(kāi)展能講求其全面性，能忽略了成本的效益性原則，所以在內(nèi)控發(fā)展中能讓其體系建設(shè)的費(fèi)用增大，甚至?xí)l(fā)資源配置的不合理狀況，使得企業(yè)內(nèi)部的控制作用發(fā)生變化。

3 改進(jìn)的建議與對(duì)策

3.1 建立科學(xué)的授權(quán)決策體系

對(duì)集團(tuán)公司各個(gè)子公司等次級(jí)成員單位進(jìn)行管控時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其權(quán)利進(jìn)行一定的限制，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，將權(quán)利、責(zé)任以及各方面利益在集團(tuán)公司總部與各個(gè)成員單位之間進(jìn)行合理的分配，從而達(dá)到最高的工作效率，有效的形成各個(gè)部門(mén)以及各個(gè)不同級(jí)別單位之間的良好溝通與配合。在管理人員的任免以及重大的資金動(dòng)用、戰(zhàn)略規(guī)劃以及項(xiàng)目投資和財(cái)務(wù)預(yù)算等等進(jìn)行審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)將權(quán)限向總部進(jìn)行最大化的集中，從而確保整個(gè)集團(tuán)公司能夠有效的做到協(xié)同發(fā)展，管理如一、規(guī)劃一致的目的。在日常的經(jīng)營(yíng)管理的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)權(quán)利盡可能的下放，使得各個(gè)子單位能夠做到靈活處置、快速反應(yīng)，提高整體工作效率。例如在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)力上、生產(chǎn)制造的安排上、材料的采購(gòu)工作以及中層干部的任免權(quán)上，這些都應(yīng)當(dāng)給予各個(gè)子單位全權(quán)處理的權(quán)利，讓其能夠?qū)⒆陨砉芸厮教岣叩阶顝?qiáng)的層次，從而在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，靈活合理地高效開(kāi)展。

3.2 在內(nèi)控資源的分配上采取成本效益原則

集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)事項(xiàng)上進(jìn)行充分考慮，將重要性原則以及成本效益原則進(jìn)行透徹的分析，將二者之間的關(guān)系進(jìn)行合理利用，從而做出的最好的選擇，使得業(yè)務(wù)事項(xiàng)能夠得到有效的區(qū)分。事項(xiàng)的重要程度要以其具體性質(zhì)以及總體金額的大小這兩個(gè)方面進(jìn)行有效區(qū)分。針對(duì)屬于重要級(jí)別的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和投融資、重要決策以及涉及到較大金額的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，必須要在授權(quán)審批上進(jìn)行嚴(yán)格的審查，要進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及監(jiān)督和審計(jì)工作。集團(tuán)公司在對(duì)事項(xiàng)的重要性進(jìn)行判斷時(shí)，必須要以職業(yè)判斷的方式進(jìn)行，要結(jié)合集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及整體的行業(yè)環(huán)境開(kāi)展。另外，集團(tuán)公司在進(jìn)行控制措施的選擇工作時(shí)，必須要充分的重視成本效益原則，從集團(tuán)公司的整體利益進(jìn)行考慮，有效地對(duì)成本與效益進(jìn)行分析和對(duì)比，從而選擇出最好的控制措施。

3.3 結(jié)合實(shí)際進(jìn)行調(diào)整

內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作和具體實(shí)施工作并非簡(jiǎn)單的幾項(xiàng)措施，而是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其整齊建立和應(yīng)用都需要進(jìn)行縝密的設(shè)計(jì)，不可能一蹴而就。集團(tuán)公司在進(jìn)行行業(yè)發(fā)展的分析以及企業(yè)戰(zhàn)略的制定過(guò)程中，要針對(duì)自身實(shí)際情況與行業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向、發(fā)展前景，深入的對(duì)各個(gè)辦塊和業(yè)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)一線等等進(jìn)行內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的梳理工作。找出其中的薄弱點(diǎn)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)以及所有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化，從而有效地建立集團(tuán)公司的組織構(gòu)架、制定總體發(fā)展戰(zhàn)略、提高生產(chǎn)能力以及運(yùn)營(yíng)能力，完善以上各點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，內(nèi)部控制工作在施行的過(guò)程中，必須要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善的，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷要在第一時(shí)間加以整改，從而最大限度地提高管理能力，提高整體內(nèi)部控制體系的實(shí)效性。

3.4 建立統(tǒng)一的溝通系統(tǒng)

集團(tuán)公司內(nèi)部控制能力的有效形成離不開(kāi)良好的內(nèi)部溝通系統(tǒng)。內(nèi)部溝通系統(tǒng)當(dāng)中不僅要包含橫向溝通渠道，同時(shí)還必須要包含縱向溝通渠道。所有的企業(yè)員工都能夠在這種溝通渠道當(dāng)中及時(shí)地將信息進(jìn)行傳遞和反饋，提高整體信息運(yùn)作效率。各個(gè)等級(jí)的管理人員，在開(kāi)展工作的過(guò)程中，需要按照內(nèi)控制度的規(guī)定進(jìn)行信息傳遞，尤其是在涉及到財(cái)務(wù)相關(guān)工作時(shí)，必須要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行信息的確認(rèn)和轉(zhuǎn)發(fā)、反饋。在生產(chǎn)信息、成本信息、運(yùn)營(yíng)信息等等的管理和傳遞工作上，必須要進(jìn)行緊密溝通、及時(shí)確認(rèn)。對(duì)于信息的傳遞位置必須要有明確的跟蹤，當(dāng)信息的傳遞中斷時(shí)，相關(guān)管理者能夠迅速的做出反應(yīng)，找到信息中斷點(diǎn)，從而打通信息傳遞渠道，有效地確保信息溝通系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)

集團(tuán)公司的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，需要各個(gè)崗位的人員，尤其是管理崗位的人員必須要具有合格的個(gè)人素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力。因此集團(tuán)公司必須要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)工作，人力資源管理部門(mén)需要在這一事項(xiàng)上進(jìn)行充分的重視，積極完成人員培訓(xùn)的計(jì)劃制定以及培訓(xùn)安排。以高效的人員培訓(xùn)工作，有效的提高管理人員的個(gè)人素質(zhì)，從而確保管理工作能夠更好的發(fā)揮其應(yīng)用的作用，使得內(nèi)部控制工作能夠更好的完成。在培訓(xùn)工作當(dāng)中，要將行業(yè)相關(guān)的法律、法規(guī)教育工作作為重點(diǎn)之一，與業(yè)務(wù)培訓(xùn)和企業(yè)文化培訓(xùn)并列為培訓(xùn)工作的三大重點(diǎn)的。打破傳統(tǒng)培訓(xùn)只陪業(yè)務(wù)的單一形式、單一內(nèi)容。加強(qiáng)企業(yè)文化培訓(xùn)以及法律法規(guī)培訓(xùn)十分必要。只有員工能夠?qū)⑵髽I(yè)文化當(dāng)中的思想融入到自身思想意識(shí)當(dāng)中，將國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)充分地重視起來(lái)，才能規(guī)范自身行為，為內(nèi)控工作做出更好的貢獻(xiàn)。另外，集團(tuán)公司的高層管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)人員培訓(xùn)工作加強(qiáng)重視，對(duì)人力資源部門(mén)的培訓(xùn)工作進(jìn)行有效抽查的，防止出現(xiàn)應(yīng)付了事的惡性循環(huán)，使得培訓(xùn)工作能夠真正的做出成績(jī)、做出效果。

4 結(jié)束語(yǔ)

良好的內(nèi)部控制工作能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)有效的基礎(chǔ)保障。內(nèi)部控制工作能夠使得企業(yè)有效地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)做出有效的應(yīng)對(duì)，從而最大化的減少企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的損失。內(nèi)部控制工作對(duì)于集團(tuán)公司的重要性非常強(qiáng)，只有確保了內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，才能真正有效的進(jìn)行發(fā)展。

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[2]陳瑤.淺析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性——以中國(guó)中鋼集團(tuán)為例[J].科技廣場(chǎng).2010(01):11-12.

[3]王繼恩. 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)控管理存在的常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2016(15):3-5.

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