文/王蕓,云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院在讀研究生

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)管理和會計核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評價的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價活動。

1 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的作用

1.1 內(nèi)部審計的制約和預(yù)防性作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照同家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。內(nèi)部審計部通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計的經(jīng)濟(jì)警察的特殊作用。這樣可以有效地保障同有資產(chǎn)的安全、完整，降低成本、增加效益。

1.2 促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理

企業(yè)通過內(nèi)部審計，可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)和處理。不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬單位遵章守紀(jì)、正當(dāng)經(jīng)營、依法辦事。

2 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)存問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計制度不夠完善

雖然現(xiàn)階段我國眾多企業(yè)的內(nèi)部管理制度正逐漸順應(yīng)著時代的發(fā)展形勢而開始發(fā)生變革，但仍有部分企業(yè)的內(nèi)部管理制度較為落后，其表現(xiàn)之一就是部分企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的審計部門，有的雖然設(shè)立了獨(dú)立的審計部門但職能薄弱、作用不大，因此也就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率低下。企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率低下對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制約工作有著極其不利的影響，它會嚴(yán)重阻礙企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的各項(xiàng)財務(wù)活動的監(jiān)督管理，并且也不能夠使財務(wù)人員正確衡量與評價企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營績效。

2.2 對財務(wù)信息的管理不夠完善

目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計工作的又一大主要目前狀況理由是對財務(wù)信息的管理不夠完善。一個長期穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)除了要擁有完善的內(nèi)部制約系統(tǒng)以外還要擁有完善的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)與內(nèi)部制約系統(tǒng)同樣都是企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理審計工作的必要前提。然而目前在我國很多企業(yè)當(dāng)中，其信息系統(tǒng)的建立卻并不完善，因此使得企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理審計工作中對財務(wù)信息的管理也不夠完善，企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員不能夠較高效率地獲得其在財務(wù)管理審計工作中所需要的各項(xiàng)信息，從而造成了信息的不對稱，影響了其制約工作的進(jìn)一步展開。

2.3 審計范圍過窄

目前我國大多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計方面往往沒有做預(yù)算和計劃的習(xí)慣，在實(shí)際執(zhí)行中只對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，而忽略了如何防范經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險、如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本、如何適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等問題，涉及的審計范圍較窄。內(nèi)部財務(wù)審計工作必須要從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向投資審計以及管理效益審計等方向發(fā)展。就這個企業(yè)而言，在審計范圍受限的情況下對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計是徒勞的。

2.4 審計方式和方法單一落后

財務(wù)審計的方法直接影響到審計工作的成果，好的審計手段和審計方法對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制及整體態(tài)勢的發(fā)展至關(guān)重要。但是，就目前而言我國的中小企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計手段與方法上還是比較落后的。很多公司只是對反映財務(wù)經(jīng)營管理者所辦事項(xiàng)或代管財產(chǎn)的會計憑證、賬簿、報表等會計資料進(jìn)行全面、詳細(xì)的檢查以發(fā)現(xiàn)記賬錯弊和財產(chǎn)盜竊行為。這種審計方法雖然適應(yīng)了保證審計工作質(zhì)量的需要，但是其局限性也比較明顯：一是費(fèi)工費(fèi)時，效率低下；二是審計內(nèi)容局限于會計資料本身，難以保證賬外資產(chǎn)的安全完整性。更造成了審計成本加大，審計期限延長，無法滿足現(xiàn)代審計工作的需要。

3 企業(yè)內(nèi)部審計提高策略

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財務(wù)控制的各個監(jiān)控點(diǎn)，在現(xiàn)金管理方面，要求各公司建立庫存現(xiàn)金限額管理和盤點(diǎn)制度，現(xiàn)金限額經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層書面批準(zhǔn)后實(shí)施，參與盤點(diǎn)的人員在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)并對盤點(diǎn)差異和限額執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)，以確保現(xiàn)金的賬實(shí)相符，在資金支付方面，要求在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時，各部門應(yīng)審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，并收集相關(guān)證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的原始憑證，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收報告等，在報賬平臺起草報賬單，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后提交財務(wù)部門，由此可見，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的明確是對企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險管控的重要方面。

3.2 提高財務(wù)審計的獨(dú)立性

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人應(yīng)深入理解現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展要求，從思想上轉(zhuǎn)變對審計工作的認(rèn)識，提高對審計工作的重視力度，設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)，明確審計人員職責(zé)，賦予獨(dú)立的空間與權(quán)力，配備適宜的人力、技術(shù)和資源，保證審計工作在企業(yè)中的地位，有利于提高審計人員的權(quán)威性。其他部門要認(rèn)識到審計工作的利害關(guān)系，站在全局的角度正視審計工作，協(xié)力配合審計部門完成各項(xiàng)審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)與負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格遵循審計的規(guī)則制度，不準(zhǔn)使用授意、指使、強(qiáng)令等手段控制審計人員，為財務(wù)審計工作創(chuàng)建良好的法制環(huán)境和獨(dú)立的空間。

3.3 擴(kuò)充財務(wù)審計范圍

當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計范圍僅只限于對財務(wù)會計進(jìn)行審計，企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)下走持續(xù)發(fā)展，單單只對財務(wù)會計進(jìn)行審計是完全不夠的，因此就需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r擴(kuò)充企業(yè)的財務(wù)審計范圍。對企業(yè)財務(wù)審計進(jìn)行擴(kuò)充可以設(shè)立專業(yè)的審計業(yè)務(wù)，還可以完善財務(wù)手段或者是加強(qiáng)審計管理。首先，設(shè)計專業(yè)的審計業(yè)務(wù)，可以促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)審計向現(xiàn)代化管理審計發(fā)展，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財政控制以及對各個部門的監(jiān)督和評價。其次，完善財務(wù)手段，可以使審計工作由傳統(tǒng)的財務(wù)審計工作管理向現(xiàn)代化財務(wù)審計管理發(fā)展，設(shè)立專門的審計部門，加強(qiáng)審計人員的管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中問題分析及應(yīng)對策略分析[J]. 魏安林. 財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版). 2017(18).

[2]試論企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系[J]. 趙晶. 經(jīng)貿(mào)實(shí)踐.2016(23).