淺析形成國際企業(yè)應收賬款的風險

文/雷潔，云南師范大學泛亞商學院

當前的世界經(jīng)濟已經(jīng)足夠開放，全球企業(yè)間的交易越來越多，國際市場越來越龐大，衍生出來的機會多，風險也就越大。對于國際企業(yè)來說，市場由賣方市場轉變?yōu)橘I方市場，想要占領市場，不得不在競爭中妥協(xié)，使得企業(yè)愿意以信用為前提做出一些退讓，買方推遲付款，應收賬款是企業(yè)不得不面對的一個問題，產生的問題也愈演愈烈，成為企業(yè)的一項命脈。本文首先簡單介紹國際企業(yè)應收賬款的類型，著重探索形成國際企業(yè)應收賬款的風險及原因。

國際應收賬款；信用風險；政治風險；內部控制；欺詐性風險

1 國際企業(yè)應收賬款的分類

應收賬款是企業(yè)生產經(jīng)營過程中應收未收的款項，大多都是為減少庫存，維系客戶關系而賒銷產生的。國際應收賬款則是國際間的企業(yè)貿易產生的，一般的應收賬款有以下幾種分類：（1）根據(jù)應收賬款包含的內容，劃分為：應收票據(jù)、應收補貼款、應收墊付款、預付款；（2）根據(jù)償還期限，將其分為短期應收賬款和長期應收賬款；（3）根據(jù)應收賬款的影響程度，分為日常性應收賬款和資本性應收賬款；（4）根據(jù)應收賬款有沒有超過規(guī)定期限償把它分為未到期應收賬款和逾期應收賬款。國際應收賬款賬款除上述的分類外，還可以按照以下途徑來劃分：1.國際企業(yè)母公司或者各子公司與國際企業(yè)獨立法人之間的經(jīng)濟往來過程中形成的應收賬款；2.國際企業(yè)內部各國子公司之間以及母公司與子公司之間因商品、勞務、技術等生產要素的轉移所形成的應收賬款。

2 國際企業(yè)應收賬款的風險及成因

隨著對外貿易的開放，國際市場變得越來越復雜，這給企業(yè)帶來了更多的機遇，同時也帶來了更多的風險。有一項明顯的風險就是跨國的應收賬款到底能不能盡快地，完整地收回來?，F(xiàn)實中，國際企業(yè)應收賬款總是有這樣那樣的問題，最后造成大量壞賬。為對癥下藥，管理首先應了解其風險及成因，才能更好地管理應收賬款。

2.1 信用風險

信用風險即違約風險，交易對手不能完全履行合同的風險。信用風險的成因主要來自兩個方面：沒有重視對交易伙伴進行調查和評估管理，進而導致出口結算方式的選擇不合理；沒有對應收賬款進行有效的后期管理。這兩個方面一個是事前對是否應該對客戶或者供應商提供賒銷的方式；一個是有沒有選擇適合的結算方式。

國際貿易在進行交易前就需要對買賣雙方的企業(yè)狀況、資信情況等做了解。目前，我國大部分的企業(yè)并沒有設置信息部門、客戶信用檔案部門，而銷售部門只是為了完成銷售目標，只關心將商品銷售出去，不考慮賬款的收回問題，更沒有一套應收賬款收回的程序。只有確立了客戶的信用檔案，確定了客戶的信用等級、期限和額度，才能及時地、有效地收回應收賬款。另外，不同的結算方式適合于不同的客戶，信用證適合資信較差的客戶和交易風險較高的地區(qū)和國家，而付款交單、承兌交單適合資信較好的客戶。多數(shù)企業(yè)對信用問題的分析還停留在僅對應收賬款做賬齡分析，并沒有建立有效的催收機制，他們過分相信客戶、盲目放貨，導致應收賬款拖欠時間比較長。

2.2 國家政治風險

國家政治風險是指東道國發(fā)生政治事件或者東道國與母公司甚至與第三方政治關系發(fā)生變化而引起的對跨國公司價值產生影響的可能性。這種政治風險主要有兩種，第一種是國家爆發(fā)戰(zhàn)爭，第二種為外國政府可以出于保護自己國內企業(yè)而出臺一些針對其它國家的政策，比如反傾銷政策等。企業(yè)應收賬款的管理中同樣不可忽視國家政治風險，正確把控國家政治風險對企業(yè)來說至關重要。國際間的政治和經(jīng)濟都是相互影響的，國家間戰(zhàn)爭的爆發(fā)會使企業(yè)的應收賬款就是一個數(shù)字而已，交易國可以出于保護本國企業(yè)的意圖而出臺反傾銷的政策，應收賬款的形成和拖欠都是常事。并且不同國家之間，宗教信仰的不同可能導致國內政局不穩(wěn)，政黨之爭也可能導致國內政局不穩(wěn)，這時企業(yè)在選擇國外企業(yè)交易時就需要認真考慮國家政治風險。與外國企業(yè)做生意，最基本的就是搞清楚國家的政策以及了解客戶所在國所處的整個政治環(huán)境。這些政治風險雖然不算是應收賬款成因中最頻繁的一個，但它一旦發(fā)生，它的影響將是難以想象的。

2.3 內部控制風險

內部控制一般分為會計控制和管理控制，其基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率和效果、資產的安全性、經(jīng)營信息和財務報告的可靠性。內部控制風險不是獨立存在的，它的風險會影響其它風險的存在。一個企業(yè)沒有合理的收賬程序會是很大的一個問題。在當前的經(jīng)濟活動中，很多的母公司為了發(fā)展都會選擇在國外設置子公司，或者兼并其他公司，成為被兼并公司的大股東，形成控制。但有些子公司發(fā)展能力不好，一爛攤子的應收賬款也成為了母公司的累贅。

2.4 欺詐性風險

欺詐性風險是指在企業(yè)之間進行交易時，交易一方故意制造假象或隱瞞事實真相，誘使其它交易方陷入錯誤認識和行為之中，從而謀取非法利益，給對方所帶來的風險。欺詐性風險是由于企業(yè)沒有搞清楚狀況，與故意欺詐的企業(yè)進行了交易。在復雜的國際市場交易中，很多信息是閉塞的，導致企業(yè)根本就沒有全面做好調查而遭到欺騙。被欺詐的企業(yè)本身就沒有理性考慮，見條件誘人就不經(jīng)考慮地進行交易，其次，在擬定合同的過程中，考慮問題不夠細致和周到，忽視了法律細節(jié)。常有虛假客戶以一些誘人條件吸引我國企業(yè)貨到付款，形成的應收賬款，到時候卻找不到債務人。銷售人員認為簽訂了合同，發(fā)出了貨物就完成了整個銷售活動。其實不然，貨款沒有收回來，整個銷售就沒完。而且，部分企業(yè)在簽訂合同時不規(guī)范、不細致，導致了許多漏洞，打起官司來，貨款的收回更是遙遙無期。

3 總結

國際企業(yè)應收賬款的風險主要就是以上的四種風險，每種風險都會影響企業(yè)對交易對象和方式的選擇。國際市場的復雜性決定了其應收賬款還有其他的成因，只有把握好了各種風險和成因，才能對癥下藥，管控好應收賬款。

[1]方瑞華.保理業(yè)務：應收賬款管理的“新思路”[J].資本市場，2005(9):90

[2]苗紅.出口企業(yè)的信用管理措施[J].經(jīng)貿知識，2006（3）：74—75.

雷潔（1992—）女，四川自貢人，云南師范大學泛亞商學院，2016級碩士研究生，研究方向：會計。