我國企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制研究

文/趙銳，國網(wǎng)安徽省電力公司經(jīng)濟技術(shù)研究院

隨著我國城市化進程的不斷推進，工程施工企業(yè)迎來了巨大的發(fā)展機遇和現(xiàn)實挑戰(zhàn)。在市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)獲得理想的經(jīng)濟利益、實現(xiàn)長久發(fā)展的手段，不再是單純的擴大規(guī)模和壓低成本，而是對既有財務(wù)管理體系的優(yōu)化與完善，通過資源的合理配置使用實現(xiàn)效益的獲得。內(nèi)部控制是企業(yè)工程財務(wù)管理的重要組成部分，與施工企業(yè)各項工作聯(lián)系緊密，是實現(xiàn)標準化、精細化管理的重要基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理工作的強化，財務(wù)管理能夠為企業(yè)創(chuàng)造更為客觀的經(jīng)濟利益。本文探討了企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制問題與對策的相關(guān)內(nèi)容，旨在提供一定的參考與借鑒。

工程財務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；對策

1 企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.1 控制觀念不足

當前，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作觀念不足是導(dǎo)致一系列問題產(chǎn)生的根源。企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制工作的重視程度不足，將其置于次要的地位，不能認清工程財務(wù)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)整體管理工作的連接性，在制度建設(shè)或者人員設(shè)置方面的考量較少，使工程財務(wù)管理內(nèi)控工作僅僅局限在財務(wù)部門之中，其他部門的參與度較低。同時，在執(zhí)行過程中，由于缺乏相應(yīng)的重視性，內(nèi)控工作中工作人員控制觀念不足，不能將制度建設(shè)與實際執(zhí)行相結(jié)合，缺乏動態(tài)性的管理措施，不能幫助企業(yè)對當前市場規(guī)律和變化特點進行準確的把握，比例財務(wù)風險的規(guī)避，企業(yè)效益提升效果十分有限，甚至可能因為財務(wù)內(nèi)控工作不力而導(dǎo)致虧損的情況出現(xiàn)。

1.2 工程合同規(guī)范性亟待提升

工程合同是實現(xiàn)權(quán)責劃分與行為約束的重要基礎(chǔ)，對于施工企業(yè)而言，工程合同中的細則條款是工程建設(shè)整個過程中目標與方案制定的重要依據(jù)?，F(xiàn)階段，施工企業(yè)工程合同編制與簽訂的規(guī)范性亟待提升，在合同條款細則內(nèi)容方面缺乏專業(yè)性，對招標文件的理解存在偏差，不能及時有效的發(fā)現(xiàn)合同中存在的漏洞，相應(yīng)的解決方法與措施較為模糊。這類問題的存在，使得施工企業(yè)在質(zhì)量標準、工期控制以及竣工結(jié)算等方面均處于不利地位，使得施工管理工作的難度大大提升，工程建設(shè)經(jīng)濟效益無法得到有效保證。

1.3 缺乏會計自我評價體系

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)是財務(wù)人員工作活動的評價與管理，當前許多企業(yè)的會計自我評級體系尚未完善構(gòu)建，部分企業(yè)在具體的執(zhí)行過程中尚未落到實處。脫離了財務(wù)會計自我評價體系的支撐，企業(yè)相應(yīng)的財務(wù)管理工作將無法有效執(zhí)行，會計相應(yīng)的財務(wù)管理行為的監(jiān)督力度不足，不能對其管理過程進行全面的把控。企業(yè)在分析財務(wù)狀況，研究風險規(guī)避的過程中，也難以通過會計的自我評價結(jié)果獲得有用信息。在此背景下，企業(yè)財務(wù)管理工作的目標往往不明確，預(yù)期目標與實際執(zhí)行相距甚遠，內(nèi)部控制工作效力十分有限。

1.4 會計核算規(guī)范性不足

長期以來我國一直在努力加強企業(yè)財務(wù)管理法制建設(shè)，出臺了一大批適應(yīng)當前社會發(fā)展需求的企業(yè)財務(wù)管理的法律法規(guī)，但在實際執(zhí)行中，部分施工企業(yè)會計并未嚴格按照這些規(guī)范開展工作，使得財務(wù)核算存在眾多的偏差性問題：首先，財務(wù)核算工作隨意性較強，在執(zhí)行流程和核算標準方面，并未執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定；其次，財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力不強，不能準確選擇核算方法，財務(wù)核算存在錯項、漏項問題；第三，財務(wù)管理核算工作實時性不強，不能按照合同規(guī)定，在約定時間內(nèi)完成結(jié)算，實現(xiàn)完工轉(zhuǎn)資，從使得企業(yè)會計信息質(zhì)量大打折扣。

2 提高企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制水平的措施

2.1 提高工程財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

施工企業(yè)應(yīng)首先將內(nèi)控意識的提升作為開展財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)中牢固樹立內(nèi)控意識，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的協(xié)調(diào)作用，實現(xiàn)全員配合參與的財務(wù)管理工作。施工企業(yè)管理層，應(yīng)重視內(nèi)控工作，將企業(yè)發(fā)展與施工效益目標與內(nèi)控工作相結(jié)合，建立領(lǐng)導(dǎo)責任制，主動負責相應(yīng)財務(wù)內(nèi)控工作的管理和監(jiān)督。同時，應(yīng)加強內(nèi)控工作的宣傳，在企業(yè)內(nèi)部營造濃厚的內(nèi)控工作氛圍，使全體員工在工作過程中都能從內(nèi)控的角度思考問題，安排工作，將財務(wù)管理內(nèi)部控制落到實處。

2.2 建立健全工程財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際條件，從制度建設(shè)的完善財務(wù)管理內(nèi)控工作。應(yīng)完善招投標與合同管理制度，在工程合同的簽訂過程中，應(yīng)根據(jù)招標文件內(nèi)容，進行全面的會審分析，重視雙方的權(quán)責平衡，切實履行工程義務(wù)，有效維護自身權(quán)益。在此過程中，應(yīng)組織內(nèi)部財務(wù)人員參與相應(yīng)的合同細則審議，從內(nèi)控的角度提出相應(yīng)的修改和復(fù)議意見，對可能存在的財務(wù)風險進行全面的預(yù)測與控制。同時，內(nèi)部控制制度的實施應(yīng)貫穿于工程建設(shè)的各個階段，對設(shè)計、施工以及驗收的各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)編制出嚴格規(guī)范的財務(wù)管理內(nèi)容指導(dǎo)方案，從而進一步規(guī)范財務(wù)管理內(nèi)控行為。

2.3 建立會計自我評價制度

施工企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)稽核工作水平，對財務(wù)管理內(nèi)控和會計工作的執(zhí)行情況進行嚴格的監(jiān)督評價，對工程項目建設(shè)資金和施工管理情況進行全面的把握，從內(nèi)部控制的角度查找資金使用中可能存在的漏洞和具有節(jié)約空間的環(huán)節(jié)，以此為后續(xù)的財務(wù)管理工作提供有效的指導(dǎo)依據(jù)。在會計自我評價制度建立的過程中，應(yīng)將財務(wù)風險的分析與規(guī)避前置，通過會計自我評價制度實現(xiàn)準確的財務(wù)分析和收益提升。

2.4 提高內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

對于工程竣工后期的監(jiān)督工作，往往是由企業(yè)的外部專業(yè)審計機關(guān)來完成，為了提高內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，企業(yè)在進行審計的過程中，也需要發(fā)揮其自身的重要作用。企業(yè)的審計工作人員需要清楚地了解企業(yè)內(nèi)部的工程財務(wù)管理內(nèi)部控制情況，動態(tài)地對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，及時把握相關(guān)的信息，將獲取的信息及時保存，結(jié)合外部的審計機構(gòu)的工作，提高整體的審計效果，確保工程財務(wù)管理內(nèi)部控制得到有效的監(jiān)督與控制。

[1]楊晶晶.基建財務(wù)管理的內(nèi)部控制缺陷及改進措施[J].管理觀察.2015.

[2]劉穎.財務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制研究——基于建設(shè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè).2014.