淺議事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題與對策

文/張富民，平陸縣人民政府移民辦公室

事業(yè)單位中，財務工作是其中最為重要并且基礎的工作環(huán)節(jié)，而會計內(nèi)部控制是財務工作最為重要的構(gòu)成部分。當前，我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作已經(jīng)難以很好的適應現(xiàn)在的市場環(huán)境，在現(xiàn)有的市場化管理體制中，加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制是需要相關人員重視的。

事業(yè)單位；會計內(nèi)部控制；問題；對策

會計內(nèi)部控制不但關系到事業(yè)單位資產(chǎn)運行的安全性，而且還關系到事業(yè)單位財務活動的正確性和可靠性。隨著我國社會主義經(jīng)濟體制的逐步建立，會計核算不斷得到完善，財務制度也獲得了逐步規(guī)范，但是會計內(nèi)部控制仍然存在一定的問題制約著事業(yè)單位財務工作的進行，因此，對其進行研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制需要遵循的原則

1.1 相互牽制原則

事業(yè)單位的互相牽制原則是指，在崗位部門的設置上，應該設置兩個相互牽制，責任明確的部門，實現(xiàn)在同一的經(jīng)濟業(yè)務中兩個部門人員一起辦理。同時，應該保證單位中形成相互監(jiān)督和相互管理的模式，保證上級和下級之間也要建立這種監(jiān)督管理的模式。

1.2 成本效益原則

事業(yè)單位的各種控制措施都是為了提升內(nèi)部的管理效率，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，促進其發(fā)展。但這也需要做好相應的成本控制，即爭取用最少的成本實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。就目前來看，事業(yè)單位內(nèi)部的會計信息中主要的成本花費和成本收益之間的差距要控制在一定范圍內(nèi)，這樣才能實現(xiàn)內(nèi)部控制的效益。

1.3 全面性和重要性原則

事業(yè)單位的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)都應該進行內(nèi)部的控制，同時在事業(yè)單位內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務方面應該做好控制管理。重點記錄在事業(yè)單位中的一些高風險的業(yè)務，滿足會計人員的信息統(tǒng)計的要求。

2 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題

2.1 會計財務預算控制意識薄弱

很多事業(yè)單位內(nèi)部財務的預算和編制過程相對粗糙，和單位的實際情況并不相符。對財務額度預算工作的開展都是采用一些傳統(tǒng)的模式，沒有根據(jù)事業(yè)單位自身的特點建立自己的內(nèi)部審核的方式，只是根據(jù)上一年財政的收入為基數(shù)估算單位來年的情況，沒有細化單位各項目開展的資金收支。并且，由于細化程度不夠，很多預算金額等明細信息不夠詳細，導致事業(yè)單位的內(nèi)部控制失調(diào)，預算控制的效果并不理想。

2.2 預算控制工作有待加強

預算控制是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位資金撥付的主要渠道。近年來我國政府雖然加大力度對預算制度進行整合和改革，使預算編制逐漸趨近規(guī)范化和科學化，但對我國的行政事業(yè)性單位來講，從事預算的編制部分人員難以很好的完成相關工作，年初的預算編制總是不斷地被修改或在后期出現(xiàn)預算追加頻繁等現(xiàn)象，不能很好地控制本年度的基本工作、對整體工作的大方向進行把控和合理利用資金。

2.3 內(nèi)外監(jiān)督力度不足

首先，由于事業(yè)單位未設立內(nèi)審機構(gòu)及監(jiān)督部門，單位的內(nèi)控工作未能得到足夠的重視與支持，事業(yè)單位中的會計工作與經(jīng)濟活動缺乏應有的監(jiān)督機制，對于大額支出或?qū)ｍ椯Y金未能進行跟蹤及績效評價，使得這類資金效能發(fā)揮缺乏必要的監(jiān)督，從而影響行政單位內(nèi)部控制機制作用的發(fā)揮；其次，在外部監(jiān)督方面，作為政府監(jiān)督機制的財政和審計等部門，在工作過程中各行其事，未能發(fā)揮聯(lián)合執(zhí)法的作用。財政和審計部門在進行實際監(jiān)督時，將監(jiān)督目標主要放在單位資金使用的合法性方面，而很少對單位內(nèi)部控制制度的有效性進行審查。更有甚者，若出現(xiàn)財務問題，在進行處理的過程中，并不能嚴格執(zhí)法，從而在很大程度上消弱了外部監(jiān)督機制的效能。

3 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的強化對策

3.1 強化管理力度

事業(yè)單位在開展財務工作的過程中，需要加強工作人員對于日常工作的管理力度，進一步確保會計工作的完整性和規(guī)范性，同時為單位內(nèi)部控制工作打下堅實的基礎。事業(yè)單位需要根據(jù)工作人員的自身特點和崗位的需求進行合理配合和安排，制定規(guī)范性的崗位權(quán)責管理制度。明確每一名會計人員的工作責任，使得會計核算工作更加完整和真實。此外，加強對信息的控制程度也很重要，首先需要強化對信息管理軟件的控制，加強對計算機操作人員的監(jiān)督和制約，確保輸出和輸入數(shù)據(jù)的準確性和真實性。同時，應該進一步明確計算機操作人員的責任和義務，力求做到信息操作、程序運行和數(shù)據(jù)輸出與文件保護之間相互分離、互不影響。

3.2 加強會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系的完善

事業(yè)單位應該加強自身的內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證事業(yè)單位的有效運行。當前，在事業(yè)單位內(nèi)部審計方面，應該強化審計部門的職能。各個部門應積極配合審計部門的工作，審計部門應該定期進行事業(yè)單位的內(nèi)部審計，及時整治工作中所暴露出的問題，提高內(nèi)部控制的效率。

強化預算是行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的重要組成部分，年初的預算不僅要根據(jù)實際的經(jīng)濟情況和全面的經(jīng)濟目標相一致，切合實際地提高預算的科學性和準確度，同時還可以建立部門的預算考核制度，將預算的實施與績效考評相結(jié)合，來考察事業(yè)單位工作人員的工作態(tài)度及預算標準。加大對預算支出進度的管理，確保每筆資金的實至名歸，切實有效，每筆資金的撥付責任及資金投入所造就的政績和成果，將績效理念深深地植根于財政資金的每一個環(huán)節(jié)和每一個流程。同時還可以將預算進行透明化，使部門之間對項目和資金的使用進行相互地監(jiān)督，強化內(nèi)部資金的使用效率。

4 結(jié)束語

總而言之，事業(yè)單位的會計內(nèi)控工作已經(jīng)得到廣泛關注和重視。通過加強會計內(nèi)部控制的管理力度和監(jiān)管意識，能夠進一步促進會計事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和運行，相關人員必須要對此問題予以高度重視，不斷完善各項規(guī)章制度。

[1]戚素梅.行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制建設[J/OL].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2017,(09):49-50.

[2]郝迎鋒.財務會計對事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響及相關問題闡述[J].科技經(jīng)濟導刊,2017,(26):260+262.