試論稅收籌劃在財務(wù)管理中的貫徹應(yīng)用

文/周新娜，建省泉州市永春縣財政局非稅收入征收管理中心

稅收籌劃，是企業(yè)為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，對涉及到稅收的工作內(nèi)容進(jìn)行安排，在允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù)，最大限度的節(jié)約自身的開支，從而獲取到經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)中進(jìn)行稅收籌劃不僅可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)的目標(biāo)，同時也可以增加企業(yè)中的營運(yùn)資金。

稅收籌劃；財務(wù)管理；貫徹運(yùn)用

作為企業(yè)中的一種籌劃行為，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，所以在長期的發(fā)展過程中也逐漸引起了企業(yè)與財務(wù)人員的重視，并成為了現(xiàn)代財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容之一。因此，在實(shí)際中要研究好稅收籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系，明確其積極作用，落實(shí)好稅收籌劃工作，發(fā)揮出其作用與功能。

1 稅收籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系

可以說二者之間是相互影響的，同時也是有著極為密切聯(lián)系的。第一，作為實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的方式之一，借助科學(xué)的稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)，而這一目標(biāo)也與財務(wù)管理目標(biāo)之間有著一致性，同時也能夠是偶縣財務(wù)管理的目標(biāo)，提升經(jīng)濟(jì)效益。第二，財務(wù)管理工作的開展能夠確保稅收籌劃工作的順利開展。不論是哪一種稅收籌劃工作，都與財務(wù)管理手段之間有著極為密切的聯(lián)系，且在財務(wù)管理工作中所包含的就是稅收籌劃工作[1]。

2 積極作用

2.1 實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)

從目標(biāo)上來說，稅收籌劃主要是針對企業(yè)稅收利益最大化來說的，而財務(wù)管理則主要是從企業(yè)價值最大化上來進(jìn)行的。所以二者之間并不是矛盾的，而是要從企業(yè)的角度上出發(fā)，借助科學(xué)有效的管理來滿足財務(wù)管理目標(biāo)的要求。

2.2 提升財務(wù)管理水平

就企業(yè)中的財務(wù)管理工作來說，每一個環(huán)節(jié)都會涉及到稅收內(nèi)容，而這也就充分證明了每一個環(huán)節(jié)都是存在著稅收籌劃空間按的。企業(yè)中想要獲取到最大的經(jīng)濟(jì)效益，要主動將稅收籌劃工作納入到日常財務(wù)管理中去，確保稅收籌劃的有效落實(shí)，從而提升財務(wù)管理的效果[2]。

2.3 降低涉稅風(fēng)險

涉稅風(fēng)險其實(shí)就是納稅人在應(yīng)對涉稅問題時，所表現(xiàn)出的利益可能受損等。第一，主觀因素或是客觀因素造成對稅收政策的理解與執(zhí)行上出現(xiàn)一定的偏差，從而受到相關(guān)部門的處罰。第二，由于對稅收政策理解不足，造成稅款繳納過多或是沒有用足稅收優(yōu)惠政策，雖然不需要支付相應(yīng)的罰款，但是也會影響到企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)效益。所以說在稅收籌劃工作的影響下，能夠有效降低涉稅風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

3 在財務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃的措施

3.1 籌資

在企業(yè)的財務(wù)管理活動中，籌資工作是最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，通過選擇出不同的籌資渠道，以此來建立出有效的資本結(jié)構(gòu)，產(chǎn)生出不同的收益，從而承擔(dān)起不同的稅負(fù)。通過在籌資環(huán)節(jié)中運(yùn)用稅收籌劃，不僅可以降低籌資的成本，同時也可以創(chuàng)建出合理化的籌資結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)效益。第一，選擇合理化的籌資形式。就企業(yè)中的資金籌集工作來說，主要是從負(fù)債籌資與權(quán)益籌資上來說的。但是負(fù)債籌資要優(yōu)于權(quán)益籌資。主要是因?yàn)榻柚?fù)債形式來進(jìn)行資金籌集，手續(xù)費(fèi)與利息等可以在稅前扣除，并不需要納稅。而在權(quán)益籌資中，所支付的股息以及紅利等要按照相關(guān)的規(guī)定來稅后進(jìn)行支付，不能出現(xiàn)免稅等。所以在不違反國家規(guī)范的基礎(chǔ)上，要運(yùn)用好稅負(fù)較低的負(fù)債形式來實(shí)現(xiàn)資金的籌集。第二，融資租賃。就融資租賃來說，作為有效的籌資方式能夠在保存舉債功能的基礎(chǔ)上獲取相應(yīng)的資產(chǎn)，同時也可以減少企業(yè)中的納稅所得額，扣除相應(yīng)的利息與手續(xù)費(fèi)等。且這種籌資方式有著雙重脫節(jié)的效果，所以在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用好這一方法[3]。

3.2 投資階段

第一，投資方向。我國為了保證國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，也積極對稅收進(jìn)行了改革，并運(yùn)用了企業(yè)中的投資方向。如對西部地區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)等區(qū)域中采取了優(yōu)惠政策，對于農(nóng)業(yè)以及環(huán)保等行業(yè)則采取了行業(yè)性優(yōu)惠政策。企業(yè)在開展投資布局工作時，要從區(qū)域性與行業(yè)性的角度上出發(fā)，綜合好自身的實(shí)際情況，選擇出正確的投資方向，最大限度的進(jìn)入到范圍中去，降低企業(yè)稅負(fù)，增加投資成功機(jī)會。第二，組建形式。通過選擇出不同的組建方法，以此來承擔(dān)起不同的納稅義務(wù)。首先，從獨(dú)資與合伙企業(yè)來說，稅負(fù)相對較重。究其原因就是由于企業(yè)中不僅需要交納企業(yè)所得稅，同時也需要交納個人所得稅等。也就是說要承擔(dān)起雙重稅負(fù)。其次，在組建機(jī)構(gòu)時，就可以從企業(yè)中的實(shí)際情況上出發(fā)，選擇籌集子公司等，且子公司中為獨(dú)立的法人，能夠享受免稅期中的一些優(yōu)惠政策。企業(yè)在創(chuàng)立初期階段中存在著運(yùn)營不穩(wěn)定的特點(diǎn)，所以就可以從分公司上來進(jìn)行，以此來減少總公司中的稅負(fù)。第三，出資方式。在選擇出資方式時，就可以從固定資產(chǎn)或是無形資產(chǎn)上來進(jìn)行，避免選擇貨幣資金出資。

4 結(jié)語

綜上所述可以看出，稅收籌劃工作對企業(yè)的發(fā)展有著一定的促進(jìn)作用。因此，在實(shí)際中工作人員不僅要掌握好相關(guān)的法律法規(guī)，同時也要具備一定的經(jīng)營管理理念，掌握稅收籌劃技巧。由于這一工作存在著一定的綜合性，所以也就需要工作人員要具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)與理念，確保企業(yè)受益上的最大化。

[1]王淑玲.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財會研究,2006.

[2]陳淑倩.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2012.

[3]張帆.淺談稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)與管理,2004.