◎黃艷玲

企業(yè)內(nèi)審在防范風(fēng)險(xiǎn)中的途徑和方法
——以電網(wǎng)基層單位為例

◎黃艷玲

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展導(dǎo)致了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，各企業(yè)的生存壓力也隨之越來(lái)越大。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中突出重圍，取得一席之地，就必須加強(qiáng)和健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，在內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改正措施，才能減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)尤其是電力等國(guó)家重要命脈的大型企業(yè)，內(nèi)審工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，必須盡快提出行之有效的解決途徑和方法，才能不斷防范風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

2017年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》，標(biāo)志著國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督體系和制度的進(jìn)一步完善。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，企業(yè)的生存和發(fā)展壓力空前增大。為了在市場(chǎng)優(yōu)勝略汰的生存原則中不被淘汰，企業(yè)就必須適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境做出改變，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自身建設(shè)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)更加突出，電網(wǎng)企業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，由于其本身企業(yè)性質(zhì)的綜合性與復(fù)雜性，增大了企業(yè)管理尤其是內(nèi)審管理工作難度。因此，在目前依法治企、依法治國(guó)的大背景、大趨勢(shì)下，我們必須實(shí)事求是地認(rèn)知問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)際出發(fā)提出合理的防范風(fēng)險(xiǎn)的措施和方法，將企業(yè)的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)降到最低，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審的重要作用，促進(jìn)電力企業(yè)更好的發(fā)展。

目前電網(wǎng)基層單位內(nèi)審中存在的現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)有待完善，協(xié)調(diào)工作難度大。電網(wǎng)企業(yè)根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備審計(jì)人員。一些單位或部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬或合并于本單位其他部門，有些基層單位主要實(shí)施同級(jí)審計(jì)，來(lái)自外部和內(nèi)部各方面壓力和干擾較多，協(xié)調(diào)難度大，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性在一定程度上受到影響。

審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不盡合理，綜合素質(zhì)有待提高。內(nèi)部審計(jì)工作在國(guó)內(nèi)起步較晚，內(nèi)審理論研討和人才培養(yǎng)相對(duì)滯后，導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?；鶎拥膬?nèi)審人員主要來(lái)自財(cái)務(wù)部門，他們雖然有著系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏能獨(dú)立審計(jì)的復(fù)合型人才。兼職審計(jì)人員普遍缺乏專業(yè)的內(nèi)審素質(zhì)，對(duì)被審部門的工作流程和內(nèi)審程序不熟悉，在內(nèi)審時(shí)對(duì)自己所在部門無(wú)法回避，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的相互監(jiān)督作用。

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。目前，基層單位的審計(jì)信息化管理水平參差不齊，雖然電網(wǎng)企業(yè)信息化建設(shè)日趨完善，但許多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，審計(jì)手段落后，信息化管理水平低，審計(jì)效率低，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，因此針對(duì)目前內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型要求，審計(jì)管理系統(tǒng)需要加強(qiáng)實(shí)用性建設(shè)。

管理效益審計(jì)理念尚未建立。目前內(nèi)審工作主要集中在工程投資審計(jì)、任期審計(jì)、各類專項(xiàng)審計(jì)等方面，其中工程管理部門、物資采購(gòu)部門為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。這兩個(gè)部門都屬于固定資產(chǎn)類部門，電網(wǎng)企業(yè)在目前的固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中，對(duì)工程管理建設(shè)的關(guān)注度和審計(jì)力度較高，而忽視了資產(chǎn)的運(yùn)行狀況。對(duì)物資采購(gòu)部門的價(jià)格和付款情況審計(jì)較為嚴(yán)格，而弱化了所購(gòu)物資的投入使用情況和性能，再加上兩者所涉及工程金額、數(shù)目較大，容易受到管理層的干預(yù)，給審計(jì)工作的深入進(jìn)行帶來(lái)一定的難度。

基層企業(yè)內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)哪種途徑防范風(fēng)險(xiǎn)

（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，完善審計(jì)人員培養(yǎng)機(jī)制。

電網(wǎng)企業(yè)是國(guó)家一個(gè)應(yīng)用性極強(qiáng)、與人民生活聯(lián)系密切的企業(yè)，它的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部的自我審計(jì)與監(jiān)督。必須提高領(lǐng)導(dǎo)與全員的內(nèi)審認(rèn)知水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源管理，培養(yǎng)一批具有專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)審人員，確保人員數(shù)量和質(zhì)量。同時(shí)建立審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制，在總公司和分公司之間可對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行交流鍛煉，鼓勵(lì)分公司之間審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展較好的企業(yè)到業(yè)務(wù)能力較薄弱的企業(yè)給予技術(shù)支持，工資待遇保持不變甚至更高，也可作為干部提拔的加分項(xiàng)。這種交流機(jī)制不僅能夠有效調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)人員隊(duì)伍，重要的是能夠快速提升企業(yè)審計(jì)工作效益，培養(yǎng)選拔出一批具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和管理經(jīng)驗(yàn)的綜合人才。

完善電力企業(yè)的內(nèi)審制度，理順內(nèi)審體制和機(jī)制，提高審計(jì)水平。任何企業(yè)的發(fā)展都必須在健全的公司制度下有序的進(jìn)行，只有這樣企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)才能有章可循。電力企業(yè)人員活動(dòng)性大，服務(wù)范圍廣，工作難度大，更是需要不斷規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部制度尤其是內(nèi)審制度，近年來(lái)國(guó)網(wǎng)公司以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，陸續(xù)出臺(tái)審計(jì)通用制度，抓住了電力企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更具可操作性，為順利開(kāi)展審計(jì)工作提供了基礎(chǔ)保障，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

規(guī)范約束內(nèi)審行為，強(qiáng)化審計(jì)管理。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況逐步改變內(nèi)審的模式,努力將事后審計(jì)向事中事前審計(jì)轉(zhuǎn)移。電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更多的集中在工程項(xiàng)目管理方面，通過(guò)分析歷年工程項(xiàng)目審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)關(guān)口前移，通過(guò)主動(dòng)參與、過(guò)程跟蹤有效改變傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督滯后的被動(dòng)局面，將跟蹤監(jiān)督推到項(xiàng)目投資計(jì)劃管理的最前端，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，堵塞管理漏洞，有效控制投資成本，從而提高了項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益。

加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。2015年，中辦、國(guó)辦下發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》，為推進(jìn)審計(jì)信息化提供了政策保障，被審計(jì)單位要及時(shí)、全面提供審計(jì)所需資料，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和開(kāi)放計(jì)算機(jī)系統(tǒng)查詢權(quán)限。為進(jìn)一步適應(yīng)“十三五”期間國(guó)家信息化和審計(jì)事業(yè)發(fā)展需要，全面提高信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力，加快推進(jìn)“大數(shù)據(jù)”為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，努力推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，全面提高運(yùn)用信息化技術(shù)水平，形成國(guó)家審計(jì)云，推進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和電力企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大化，企業(yè)內(nèi)審的重要性日益突出，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)也引起了電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層的重視。為了更好地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和制度，做好自身的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)中的重要作用，將電網(wǎng)企業(yè)推向一個(gè)新的發(fā)展臺(tái)階。

四川電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院）