文/田耀文,湖北省孝感市審計(jì)局

招投標(biāo)舞弊行為的6種審計(jì)方法

文/田耀文,湖北省孝感市審計(jì)局

目前，在招投標(biāo)領(lǐng)域，圍標(biāo)、串標(biāo)等舞弊現(xiàn)象較多，嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)市場(chǎng)秩序。作者通過多年的審計(jì)實(shí)踐，總結(jié)了揭示招投標(biāo)舞弊行為的6種審計(jì)方法，該方法有利于打擊招投標(biāo)領(lǐng)域的違法犯罪行為。

招標(biāo);審計(jì);方法

隨著政府貨物采購、建筑工程、服務(wù)市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，政府部門、各企事業(yè)單位組織的招投標(biāo)活動(dòng)越來越多。勿容置疑，少數(shù)人招標(biāo)人或者投標(biāo)人為了滿足自己的私利，在招投標(biāo)過程采取各種舞弊手段來達(dá)到自己的目的。作為監(jiān)督機(jī)關(guān)，發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)中存在的問題、打擊并懲處招投標(biāo)領(lǐng)域中的違法亂紀(jì)行為，是審計(jì)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任。下面介紹6種方法來揭示招投標(biāo)的舞弊行為。

1 投標(biāo)保證金核對(duì)法

主要是從投標(biāo)保證金專戶入手，對(duì)保證金的收取和退還情況進(jìn)行核對(duì)。一是核對(duì)保證金的收取情況。審查交納保證金的單位名稱、開戶銀行與投標(biāo)人是否一致，核對(duì)不同投標(biāo)人的保證金是否由同一人支付的，必要時(shí)可以到保證金的交納單位進(jìn)行延伸調(diào)查。二是保證金退還情況。正常的保證金退還是從招投標(biāo)保證金專戶轉(zhuǎn)帳支付給投標(biāo)人，因此在審查保證退還時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注退還保證金的收款人是不是與原交款人相同，有無多家的保證金退還到同一個(gè)投標(biāo)人的情況，有無交納保證時(shí)是轉(zhuǎn)賬支付、退還保證時(shí)退還現(xiàn)金的情況。三是保證金交納和退還手續(xù)經(jīng)辦人的核對(duì)。核實(shí)不同投標(biāo)單位交納保證金的經(jīng)辦人有無相同人員，有無多家用現(xiàn)金交納保證金單位的經(jīng)手人為同一人。在保證金退還時(shí)，要核實(shí)不同單位辦理退款手續(xù)的當(dāng)事人有無相同，對(duì)代為辦理保證金退還手續(xù)的投標(biāo)人，更要作為重點(diǎn)對(duì)象加以核實(shí)，查明是否為借用其它單位的資質(zhì)進(jìn)行圍標(biāo)；對(duì)退還現(xiàn)金的，要核實(shí)多家辦理退還保證金手續(xù)的人員、現(xiàn)金支票上簽名的人員有無相同。同時(shí)也要核實(shí)交納保證金的經(jīng)手人與退還其它單位保證金的經(jīng)手人有無相同，如有相同的經(jīng)手人則有圍標(biāo)的重大嫌疑，應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。

2 簽名核對(duì)法

按照招投標(biāo)的過程劃分，投標(biāo)人在投標(biāo)過程中的簽名主要涉及到購買標(biāo)書時(shí)的簽名，簽署投標(biāo)授權(quán)書時(shí)的簽名，開標(biāo)時(shí)的簽名，確認(rèn)招標(biāo)結(jié)果的簽名，以及中標(biāo)后簽訂合同時(shí)的簽名，辦理付款手續(xù)時(shí)的簽名，開具發(fā)票時(shí)的簽名等環(huán)節(jié)。在審核有無圍標(biāo)時(shí)，要從以下三個(gè)方面進(jìn)行核實(shí)：一是同一單位在上述簽名過程中是否為同一人簽名，同一人簽名的筆跡是否相同，有無代簽的現(xiàn)象。一般來說，為了工作的方便和需要，投標(biāo)人在投標(biāo)過程中的經(jīng)辦人是不會(huì)變化的，不會(huì)中途輕易更換經(jīng)手人。二是不同投標(biāo)人在上述投標(biāo)過程的簽名是否存在相同人員的情況，如出現(xiàn)甲公司在開標(biāo)時(shí)的簽名與中標(biāo)乙公司公在辦理收款手續(xù)時(shí)的簽名相同，即屬于甲乙共同圍標(biāo)或者借用資質(zhì)的情況。三是核對(duì)投標(biāo)經(jīng)辦人的聯(lián)系電話。投標(biāo)人經(jīng)辦人在投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)留下自己的聯(lián)系電話，審核時(shí)要看不同單位投標(biāo)經(jīng)辦人的電話是否相同，如果有相同的則存在借用不同單位的資質(zhì)圍標(biāo)的嫌疑，應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。

3 投標(biāo)資料核對(duì)法

投標(biāo)資料核對(duì)法就是對(duì)不同投標(biāo)人報(bào)送的投標(biāo)資料進(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)不同投標(biāo)人的投標(biāo)資料是否存在相同的內(nèi)容。投標(biāo)資料是投標(biāo)單位參與投標(biāo)最關(guān)鍵的文件，也是招標(biāo)單位選擇中標(biāo)人的核心依據(jù)。由于投標(biāo)資料的內(nèi)容非常多，圍標(biāo)單位在投標(biāo)文件報(bào)價(jià)、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)構(gòu)、計(jì)算方法和口徑等經(jīng)濟(jì)條款因素上較為關(guān)注，對(duì)這方面的內(nèi)容把關(guān)較為嚴(yán)格，因此存在相同的可能性不大，主要在技術(shù)方面尤其是技術(shù)參數(shù)、組織施工、安全措施等方面存在雷同的現(xiàn)象，核對(duì)就是要對(duì)這些關(guān)鍵的內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比判斷。如某農(nóng)村飲水安全招標(biāo)項(xiàng)目，在投標(biāo)人自備機(jī)械設(shè)備臺(tái)時(shí)費(fèi)匯總表中，在單斗挖掘機(jī)、59KW推土機(jī)、74KW推土機(jī)、5T自卸汽車、混凝土攪拌機(jī)、鋼筋彎曲機(jī)費(fèi)用構(gòu)成方面，6家投標(biāo)公司完全一致，而在現(xiàn)實(shí)中，由于各企業(yè)管理水平的不同，這些機(jī)械設(shè)備費(fèi)用構(gòu)成根本不可能相同，核實(shí)的最終結(jié)果是其中1家公司借用了其它5家公司的資質(zhì)參與了投標(biāo)。

4 評(píng)標(biāo)結(jié)果分析法

評(píng)標(biāo)結(jié)果分析法就是對(duì)評(píng)委評(píng)分的結(jié)果運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)、以及一般的常識(shí)進(jìn)行分析、判斷，從中發(fā)現(xiàn)是否存在不合理的因素，再作進(jìn)一步調(diào)查。如果中標(biāo)人與未中標(biāo)人的分值在5分（百分制）以上，則存在陪標(biāo)的可能性非常大。一般情況下，投標(biāo)人為了中標(biāo)，一定會(huì)按照招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)資料進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，會(huì)做到不缺項(xiàng)，甚至不惜造假來響應(yīng)招標(biāo)文件的各項(xiàng)要求，正常情況下各個(gè)投標(biāo)人的得分不會(huì)相差較大。因此，對(duì)分值相差較大超過5的異常情況要作為重點(diǎn)進(jìn)一步進(jìn)行檢查核實(shí)，要對(duì)照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)查明未中標(biāo)人未得分的小項(xiàng)、得分低的小項(xiàng)，并對(duì)原因作分析，投標(biāo)人是不是真的不具備這方面的能力，或者是在正常條件下應(yīng)具備的能力但投標(biāo)時(shí)故意不提供資料而有意不得分的情況，如果有這種情況，則該投標(biāo)企業(yè)屬于陪標(biāo)的企業(yè)，目的只是為了滿足投標(biāo)企業(yè)不得少于3家的規(guī)定。

5 評(píng)分異常法

評(píng)分異常法就是對(duì)評(píng)委所評(píng)分?jǐn)?shù)進(jìn)行審核，從中發(fā)現(xiàn)在評(píng)分過程中存在不合常理的現(xiàn)象。一般來說，招標(biāo)文件中有關(guān)評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)，有一部分有一定的彈性，評(píng)委可在一定的范圍內(nèi)評(píng)分，不同的評(píng)委對(duì)同一資料評(píng)出的分?jǐn)?shù)可能都不一樣，這是很正常的。但是不正常的情況是，多個(gè)評(píng)委對(duì)同一資料評(píng)出完全一致的分?jǐn)?shù)；如果在一個(gè)招投標(biāo)項(xiàng)目中，多次出現(xiàn)多名評(píng)委對(duì)同一投標(biāo)人評(píng)出的分?jǐn)?shù)完全一致的情況，則說明該評(píng)委會(huì)中有一個(gè)評(píng)委為關(guān)鍵評(píng)委，該關(guān)鍵評(píng)委誘導(dǎo)了其他評(píng)委的評(píng)分，實(shí)際上操控了整個(gè)評(píng)分過程，達(dá)到了指定中標(biāo)人的目的。

6 招標(biāo)文件分析法

招標(biāo)文件分析法就是對(duì)招標(biāo)文件的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，招標(biāo)文件中有無影響公平競(jìng)爭(zhēng)的條件來限制某些潛在的投標(biāo)人。從實(shí)際工作看，某些招標(biāo)人，因各種原因已事前確定了中標(biāo)人、中標(biāo)產(chǎn)品或者服務(wù)商，但迫于國家法律的威懾力不得不走招標(biāo)程序。為了控制招標(biāo)結(jié)果、防止其它潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中標(biāo)，在招標(biāo)文件的制作上從2個(gè)方面做手腳：一方面是設(shè)定了許多限制性、排它性條款。按照事前所選定的中標(biāo)人的特點(diǎn)量身定制了一些特殊條款，排除了大多數(shù)潛在投標(biāo)人，并使少數(shù)潛在的投標(biāo)人只能部分滿足這些特殊的條款，致使這些潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在綜合評(píng)分時(shí)獲得較低的分值，從而達(dá)到削弱其它對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)力的目的。另一方面是設(shè)定了特殊的技術(shù)參數(shù)。對(duì)采購的貨物，根據(jù)事前已確定產(chǎn)品的性能和參數(shù)，設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，而讓其它有意向投標(biāo)的產(chǎn)品無法全部滿足這些技術(shù)參數(shù)，從而使這些產(chǎn)品失去競(jìng)爭(zhēng)力，盡管這些所設(shè)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)對(duì)所采購的設(shè)備性能沒有實(shí)質(zhì)性影響。