文/童金軍，睢縣胡堂鄉(xiāng)人民政府

試論事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善

文/童金軍，睢縣胡堂鄉(xiāng)人民政府

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作是事業(yè)單位的基礎(chǔ)工作，只有做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作才能保證事業(yè)單位具有較強(qiáng)的抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，這對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展十分重要。本文為了探討事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善措施，首先分析事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，并具有針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決方案，希望對(duì)相關(guān)人員有所啟示。

事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；存在問題；解決方案

只有良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系才能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但就目前情況而言，我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還存在諸多問題，嚴(yán)重阻礙我國事業(yè)單位的發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題為第一發(fā)展任務(wù)，才能夠促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題分析

就目前情況而言，我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在的問題主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：第一，事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視度不足，不能在會(huì)計(jì)內(nèi)控當(dāng)中應(yīng)用到預(yù)算控制與風(fēng)險(xiǎn)控制，未能建立相應(yīng)的預(yù)算控制體系與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這就導(dǎo)致現(xiàn)階段我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不穩(wěn)定；第二，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施執(zhí)行力度不佳、執(zhí)行效果較差，在某些責(zé)任分配與授權(quán)上設(shè)計(jì)不合理，做不到對(duì)事業(yè)單位的人力資源、物力資源以及經(jīng)濟(jì)資源的合理分配，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)；第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督考評(píng)較弱，缺乏全面的監(jiān)督機(jī)制與考評(píng)機(jī)制，不能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部的控制日常執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)；第四，內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境較薄弱，會(huì)計(jì)管理體系混亂且個(gè)制度之間的關(guān)系主次不清，事業(yè)單位內(nèi)部人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，且職業(yè)素質(zhì)以及道德品質(zhì)不佳。

2 完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

2.1 重視預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制在會(huì)計(jì)內(nèi)控的應(yīng)用

只有事業(yè)單位重視預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制在會(huì)計(jì)內(nèi)控都中的應(yīng)用，才能保證事業(yè)單位擁有健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。要想將預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制融入到會(huì)計(jì)內(nèi)控當(dāng)中，首先需要事業(yè)單位提高對(duì)預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度，重視預(yù)算的事前約束作用，又提高全體工作人員的未雨綢繆認(rèn)識(shí)，設(shè)想在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定相應(yīng)的預(yù)防措施。其次需要事業(yè)單位注重預(yù)算控制與風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建設(shè)，改進(jìn)預(yù)算制定程序，將預(yù)算控制與事業(yè)單位業(yè)務(wù)規(guī)劃相結(jié)合，從而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時(shí)需要事業(yè)單位以財(cái)務(wù)組標(biāo)為主體，制定相應(yīng)的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制體系需要事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)控制部門以及內(nèi)部控制管理部門及時(shí)進(jìn)行溝通，并做到信息資源實(shí)時(shí)共享，做好風(fēng)險(xiǎn)分類監(jiān)控工作，從而才能在一定程度上提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。

2.2 科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有規(guī)可循，才能夠保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。要想科學(xué)合理的設(shè)置會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，首先需要合理分配會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員崗位，明確各崗位工作人員的職責(zé)，保證各崗位工作人員工作范圍有明確的界限，避免出現(xiàn)越權(quán)審批和越權(quán)行事的現(xiàn)象，并加強(qiáng)人員之間的權(quán)力制約，建立全面的內(nèi)部組織框架。其次需要嚴(yán)格內(nèi)部控制程序執(zhí)行約束，要求事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員嚴(yán)格按照該程序履行工作，并要求任何人不允許隨意改動(dòng)筷子內(nèi)部控制執(zhí)行過程。

2.3 完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

要想完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)監(jiān)督機(jī)制，首先需要在事中和事后制定相應(yīng)的控制監(jiān)督程序，并保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員能夠定期向管理人員報(bào)告工作情況，監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查，并對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，從而促使相關(guān)部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題，以便管理人員及時(shí)制定相應(yīng)的解決方案。其次需要根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際會(huì)計(jì)內(nèi)部控制狀況與評(píng)估檢查結(jié)果為依據(jù)，建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考評(píng)，保證考評(píng)結(jié)果的公平公正，從而才能達(dá)到對(duì)內(nèi)部控制人員工作狀況進(jìn)行考核的目標(biāo)。最后需要事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員制定相應(yīng)的懲罰制度，對(duì)工作效率較高、工作質(zhì)量較佳的工作人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，并要求其發(fā)揮榜樣的力量帶動(dòng)其他工作人員。對(duì)于工作態(tài)度較差、工作效率不高的工作人員應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰，從而才能進(jìn)一步提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。

2.4 優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)

只有事業(yè)單位內(nèi)部管理環(huán)境以及內(nèi)部基礎(chǔ)能夠得到優(yōu)化，才能夠保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。要想優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)，事業(yè)單位首先需要優(yōu)化制度環(huán)境，建立健全的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，規(guī)劃會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程，并保證各項(xiàng)制度主次分明，條理清晰明確，出現(xiàn)各項(xiàng)制度交錯(cuò)混雜的現(xiàn)象，從而才能保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員有規(guī)可循。其次需要事業(yè)單位加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制投入力度，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，綜合考慮會(huì)計(jì)制度與管理控制的關(guān)系，增加會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力量，并給予相應(yīng)的約束條件，制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制以及評(píng)估機(jī)制，從而健全內(nèi)部控制組織。最后需要加強(qiáng)員隊(duì)伍的建設(shè)，在選擇會(huì)計(jì)基層人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面考察其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德以及綜合素養(yǎng)，并針對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)有的工作人員制定相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，從而才能保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的知識(shí)更新。除此之外，在選擇內(nèi)部控制管理者時(shí)，當(dāng)考察其管理能力、業(yè)務(wù)能力、控制全局能力、創(chuàng)新思維、工作態(tài)度以及專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍擁有強(qiáng)大的力量。

3 結(jié)語

綜上所述，要想徹底解決事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，需要事業(yè)單位提高對(duì)預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度，并將其應(yīng)用到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作當(dāng)中，同時(shí)，科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部資源的合理分配。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)建立健全的會(huì)計(jì)，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)，才能夠進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率。

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