文/武書旺，滑縣藍(lán)天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的影響研究

文/武書旺，滑縣藍(lán)天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

自2016年5月1日我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”政策，其也意味著我國(guó)稅制的新一輪改革，其中會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)也屬于“營(yíng)改增”所覆蓋的范圍，這對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了一定的影響，原有的運(yùn)營(yíng)、管理模式無法適應(yīng)“營(yíng)改增”的要求，因此必須要結(jié)合“營(yíng)改增”的內(nèi)容來對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的各項(xiàng)制度進(jìn)行調(diào)整，以此來促使會(huì)計(jì)事務(wù)所可以得到更好的發(fā)展。

營(yíng)改增；會(huì)計(jì)事務(wù)所；影響；措施

“營(yíng)改增”實(shí)行的最主要目的是為了降低稅負(fù)，通過征收增值稅的方式來避免重復(fù)征稅，而此稅制的實(shí)行對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的咨詢、鑒定等業(yè)務(wù)內(nèi)容也產(chǎn)生了一定的影響，為此本文通過分析會(huì)計(jì)事務(wù)所在“營(yíng)改增”實(shí)行背景下產(chǎn)生的各項(xiàng)變化來探討其所受影響程度，并立足于此提出幾點(diǎn)相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

1 “營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)生的影響分析

1.1 在稅負(fù)上所帶來的轉(zhuǎn)變影響

根據(jù)“營(yíng)改增”的內(nèi)容來看會(huì)計(jì)事務(wù)所屬于服務(wù)業(yè)，其所征收的稅率為6%，而會(huì)計(jì)事務(wù)所銷售額在500萬元以內(nèi)則以小規(guī)模納稅人的繳稅標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行計(jì)算，其標(biāo)準(zhǔn)為3%。“營(yíng)改增”之前會(huì)計(jì)事務(wù)所所收取的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，在稅務(wù)征收上不對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行區(qū)分，小規(guī)模納稅人及中大型會(huì)計(jì)事務(wù)所同樣按照營(yíng)業(yè)額的5%來征收稅款。通過比較分析可以看出，在“營(yíng)改增”之后，符合小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)事務(wù)所其稅負(fù)有了明顯降低，而對(duì)于中大型會(huì)計(jì)事務(wù)所來說6%的稅率較以往有所上漲。但是在“營(yíng)改增”中有一項(xiàng)重要的內(nèi)容，就是進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，根據(jù)規(guī)定顯示小規(guī)模納稅人不具備進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的條件，而中大型會(huì)計(jì)事務(wù)所的稅負(fù)在極大程度上取決于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣情況。在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上其必須要以增值稅發(fā)票為準(zhǔn)，根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)性質(zhì)來看，其特殊的營(yíng)業(yè)性質(zhì)導(dǎo)致可以用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的專用發(fā)票較少，因此對(duì)于中大型會(huì)計(jì)事務(wù)所來說其所需繳納的稅款在沒有相應(yīng)的增值稅發(fā)票時(shí)可能會(huì)上升，增加會(huì)計(jì)事務(wù)所的稅負(fù)。

1.2 在業(yè)務(wù)上所帶來的影響

會(huì)計(jì)事務(wù)所其業(yè)務(wù)屬于服務(wù)性質(zhì)，因此在定價(jià)上也存在靈活性較強(qiáng)的特點(diǎn)，而“營(yíng)改增”所帶來的稅制變化使會(huì)計(jì)事務(wù)所要想獲得更好的發(fā)展就需依據(jù)實(shí)際的條件及市場(chǎng)環(huán)境來對(duì)其業(yè)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。例如，中大型的會(huì)計(jì)事務(wù)所在不考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的情況下要想保證自身經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不變就需要調(diào)高其所提供的服務(wù)價(jià)格來減輕自身稅負(fù)，此種情況不利于會(huì)計(jì)事務(wù)所在業(yè)務(wù)上的發(fā)展及拓展，而對(duì)于小型會(huì)計(jì)事務(wù)所來說，因其不需要進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題并且稅負(fù)下降使其在服務(wù)價(jià)格的設(shè)置上存有一定的優(yōu)勢(shì)，一些會(huì)計(jì)事務(wù)所可能會(huì)為了爭(zhēng)取更多的業(yè)務(wù)項(xiàng)目而壓低服務(wù)價(jià)格，致使會(huì)計(jì)事務(wù)所之間出現(xiàn)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象出現(xiàn)。這些情況的出現(xiàn)不利于會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)的良性發(fā)展，進(jìn)而擾亂會(huì)計(jì)事務(wù)的市場(chǎng)秩序。

2 降低“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)影響的措施

2.1 完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理工作

在會(huì)計(jì)事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中其所產(chǎn)生的各類財(cái)務(wù)信息較多，再加上“營(yíng)改增”促使會(huì)計(jì)事務(wù)所在財(cái)務(wù)處理流程中的各項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生了改變，原有的計(jì)稅方式是對(duì)營(yíng)業(yè)稅的統(tǒng)計(jì)及處理，而增值稅則需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，其對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了更多的要求，使得財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性不斷提升。為此必須要采用切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理措施來對(duì)各類財(cái)務(wù)信息進(jìn)行控制及處理，這樣才能滿足增值稅的計(jì)稅要求，通過對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的完善來保證會(huì)計(jì)事務(wù)所在運(yùn)營(yíng)中其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算等都可以滿足“營(yíng)改增”的要求，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)事務(wù)所的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.2 加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理

對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所來說進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是降低其稅負(fù)的最有效措施，根據(jù)我國(guó)對(duì)增值稅的監(jiān)管主要實(shí)行的是以票控稅，因此在實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)對(duì)合作對(duì)象是否具備開具增值稅專用發(fā)票的資格進(jìn)行驗(yàn)證。利用增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣可以使一般納稅人所需承擔(dān)的稅負(fù)有效的降低，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的效益。

2.3 合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃主要是在合法的前提下來進(jìn)行合理的減稅，通過對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃來謀求一定的稅務(wù)空間。為此在會(huì)計(jì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理中必須要重視稅務(wù)籌劃的作用，對(duì)“營(yíng)改增”的各項(xiàng)稅制改革內(nèi)容進(jìn)行了解，并及時(shí)掌握國(guó)家所頒布的優(yōu)惠政策，根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來判斷相關(guān)優(yōu)惠政策是否適用于事務(wù)所的稅務(wù)中，通過對(duì)優(yōu)惠政策的合理運(yùn)用來降低稅負(fù)，規(guī)避會(huì)計(jì)事務(wù)所在運(yùn)營(yíng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 開拓業(yè)務(wù)市場(chǎng)

目前在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)不斷的深入下會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，而稅制改革使得會(huì)計(jì)事務(wù)所在沒有稅務(wù)優(yōu)惠政策的情況下其利潤(rùn)空間被進(jìn)一步的壓縮，在此情況下會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身的條件來對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃來開拓市場(chǎng)，以此來應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來的影響及變化。根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍來看，其可以采用如為境外單位提供服務(wù)有免征增值稅的優(yōu)惠政策，而且以前繳納的增值稅可以予以退還。當(dāng)然，這是建立在會(huì)計(jì)事務(wù)所自身規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等很明顯的情況下才能具備此能力去開拓這些境外市場(chǎng)。所以會(huì)計(jì)事務(wù)所需得加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷加強(qiáng)培養(yǎng)專業(yè)人才、加強(qiáng)自身專業(yè)能力，努力成為國(guó)際化的會(huì)計(jì)事務(wù)所?；诖?，增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)師事務(wù)所可考慮向境外開拓市場(chǎng)。

3 結(jié)語

對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所來說其必須要掌握“營(yíng)改增”的內(nèi)容及特點(diǎn)來對(duì)自身進(jìn)行調(diào)整，以此來達(dá)到降低稅負(fù)的目的。以上所提出的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的措施其主要依據(jù)為會(huì)計(jì)事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)需求及現(xiàn)行的稅制，在實(shí)際中會(huì)計(jì)事務(wù)所可以立足于自身?xiàng)l件來對(duì)運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，通過稅務(wù)籌劃的方式來降低自身稅負(fù)。

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