文/黃雯靜，海南鐵路有限公司海口車務(wù)段

淺析鐵路企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中財(cái)會(huì)人員的定位及要求

文/黃雯靜，海南鐵路有限公司?？谲噭?wù)段

本文以財(cái)會(huì)部門的在崗人員為研究視角，概述財(cái)會(huì)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的定位，分析鐵路企業(yè)內(nèi)控建設(shè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求，思考改進(jìn)公立醫(yī)院財(cái)會(huì)人員作用的維度。

鐵路企業(yè)；內(nèi)控機(jī)制；財(cái)會(huì)人員

1 財(cái)會(huì)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的定位

要準(zhǔn)確認(rèn)知財(cái)會(huì)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的定位，首先要了解財(cái)務(wù)人員在中小企業(yè)中的工作職責(zé)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)，主要包括報(bào)表編制和績(jī)效考核、部分統(tǒng)計(jì)性工作以及日常業(yè)務(wù)發(fā)票報(bào)銷及現(xiàn)金收支三個(gè)方面。理論上講，企業(yè)的良好發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部的工作都密不可分，財(cái)務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)支撐，更是與企業(yè)的發(fā)展休戚相關(guān)。由于企業(yè)管理機(jī)制的問(wèn)題，使鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制缺乏緊密的聯(lián)系。一些鐵路企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助管理者做出更好的決策，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展需求起到導(dǎo)向作用等等，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作起到宏觀調(diào)控的作用。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)控工作中主要發(fā)揮四個(gè)方面的作用，第一是對(duì)企業(yè)發(fā)展起到導(dǎo)向作用，如企業(yè)成本控制和企業(yè)納稅籌劃。第二是通過(guò)報(bào)表的編制，強(qiáng)化籌資投資的作用，保障企業(yè)的利益。第三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行數(shù)據(jù)核算與管理的基本能力，即財(cái)務(wù)管理。第四是財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行做賬，有能力完成基本業(yè)務(wù)的處理，而不單單是只做基本會(huì)計(jì)核算。同時(shí)鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)還包含內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部考核評(píng)價(jià)、反饋等事項(xiàng)。

2 鐵路企業(yè)內(nèi)控建設(shè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求

2.1 要求他們成為完全意義上的會(huì)計(jì)人。在鐵路企業(yè)啟動(dòng)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的第一實(shí)際上也是基礎(chǔ)性的要求，就是要求他們成為完全意義上的會(huì)計(jì)人。具體而言，表現(xiàn)在三個(gè)方面，其一是要求他們有會(huì)計(jì)人必備的素質(zhì)，或者說(shuō)勝任能力，而且該能力應(yīng)該能與時(shí)俱進(jìn)地確保；其二在具體工作中，能帶著足夠的職業(yè)審慎完成本職工作，即具備讓專業(yè)素質(zhì)能力在具體工作中充分落實(shí)的能力。其三是能及時(shí)而充分的出具會(huì)計(jì)信息，而且能確保其真實(shí)性及可信度。

2.2 要求他們成為相對(duì)精通的管理人。在管理會(huì)計(jì)理念日漸抬頭的境遇中，基于財(cái)務(wù)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)控機(jī)制之執(zhí)行、支撐及監(jiān)督等方面充分發(fā)揮作用的要求，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具有比較到位而且相對(duì)全面的管理素養(yǎng)，諸如收入管理、資金管理、決策管理、行政管理、工程項(xiàng)目管理、租賃管理甚至人力資源管理均應(yīng)有較深的認(rèn)知及感悟。對(duì)此，最關(guān)鍵的是應(yīng)該熟悉最好充分了解系列管理行為異常變化和財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)方面的關(guān)聯(lián)情況，即具備能從財(cái)務(wù)報(bào)表中審視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的能力。

2.3 要求他們成為部分意義上的經(jīng)濟(jì)人。目前，鐵路企業(yè)雖然帶有部分公益性質(zhì)，不過(guò)也有較為濃郁的經(jīng)濟(jì)屬性，和系列企業(yè)組織有類同之處。在這種情況下，期望財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行落實(shí)及、支撐及監(jiān)督等方面的事宜，需要他們不但熟悉財(cái)會(huì)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具備經(jīng)營(yíng)層面的部分素質(zhì)。在這里，并不是要求他們精通，而是能在換位思考的情況下看懂看透部分經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)及其他深層次事宜，以為內(nèi)控確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供基礎(chǔ)。

2.4 要求他們成為部分意義上的技術(shù)人。在鐵路企業(yè)啟動(dòng)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中，之所以要求財(cái)務(wù)人員成為部分意義上的技術(shù)人，原因和經(jīng)濟(jì)人方面的情況類似，實(shí)際上是要求他們?cè)谛枰那闆r下，能在

換位思考的情況下看懂看透和部分技術(shù)相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及其他深層次事宜。這里所言及的技術(shù)信息，例如系統(tǒng)甚至大數(shù)據(jù)相關(guān)的技術(shù)，三指和工程建設(shè)等等相關(guān)的技術(shù)。

2.5 要求他們成為攜帶創(chuàng)維意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)人。對(duì)于鐵路企業(yè)等組織而言，其內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵在于成功管控系列風(fēng)險(xiǎn)因素，最好能在風(fēng)險(xiǎn)中獲得更好地發(fā)展機(jī)遇，籍此為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。在這種情況下，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的作用，應(yīng)該大幅度地提升他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全方位地提高他們辨識(shí)評(píng)析風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)此，需要特別注意的有兩點(diǎn)，其一是在審視關(guān)注財(cái)務(wù)工作及其他管理行為風(fēng)險(xiǎn)因素的同時(shí)，更應(yīng)該強(qiáng)化自律，從根本上遏制來(lái)源于自身的風(fēng)險(xiǎn)。其二是深挖管理會(huì)計(jì)功能，效仿審計(jì)增值邏輯，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中尋找風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)，以跨越性提升鐵路企業(yè)內(nèi)控機(jī)制水準(zhǔn)。

2.6 要求他們成為相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督人。如上一部分所言，在鐵路企業(yè)啟動(dòng)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

3 如何加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

3.1 提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)

通常，鐵路企業(yè)會(huì)使用分級(jí)核算的模式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但是在站段管理轄區(qū)比較大的鐵路企業(yè)，分級(jí)核算的方法就出現(xiàn)了很多不適應(yīng)的情況。要解決這些狀況，就需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門的共同配合努力，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督管理的方式，從自律和他律兩個(gè)途徑，使會(huì)計(jì)人員的工作能力得到提升，個(gè)人素質(zhì)得到提高。

3.2 監(jiān)督其它部門內(nèi)控制度的落實(shí)情形

要使鐵路企業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作得到良好的控制，首先需要財(cái)務(wù)人員提高自己的工作素質(zhì)，在工作制度面前要一視同仁。其次，財(cái)務(wù)部門要和其他部門共同配合工作，通過(guò)確立完善的規(guī)章制度，是企業(yè)內(nèi)部工作有規(guī)章可參詢。并且對(duì)規(guī)章的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督和記錄，使單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的作用。

3.3 協(xié)助單位管理人員建立激勵(lì)控制系統(tǒng)

隨著社會(huì)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也應(yīng)該得到適時(shí)的調(diào)整。這就需要管理者把握社會(huì)發(fā)展動(dòng)態(tài)，將企業(yè)與個(gè)人的目標(biāo)相統(tǒng)一，使企業(yè)在社會(huì)不斷變化過(guò)程中，得到更好的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策，鐵路財(cái)務(wù)管理人員要積極的執(zhí)行，使財(cái)、物得到保障，創(chuàng)造適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境。

[1]王文華,李斌.內(nèi)部控制理論比較研究.上海大學(xué)學(xué)報(bào),2006;2.

[2]傅鵬.淺談企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及完善措施.會(huì)計(jì)之友(下),2006;6.

[3]葉秀萍.構(gòu)建企業(yè)物資采購(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制.中國(guó)內(nèi)部計(jì),2006;3.

黃雯靜（1985—）女，海南?？冢毞Q：中級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科。研究方向：鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理。