梁建華

摘要：審計(jì)工作一向是社會(huì)各個(gè)機(jī)構(gòu)中的重要財(cái)務(wù)工作，無(wú)論是政府或是企業(yè)都需要定期進(jìn)行審計(jì)工作，其是保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的重要途徑。當(dāng)前，國(guó)家為了完善審計(jì)工作，不斷頒布新的審計(jì)準(zhǔn)則，因此，各機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)在新審計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整與完善?；诖?，本文首先介紹了新審計(jì)準(zhǔn)則的變化和意義，同時(shí)對(duì)基于新審計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展策略進(jìn)行了深入探究，希望給相關(guān)人員以啟示。

關(guān)鍵字：審計(jì)工作；新審計(jì)準(zhǔn)則；變化；意義；策略

近年來(lái)，企業(yè)的審計(jì)方法發(fā)生了明顯的轉(zhuǎn)變，因此，國(guó)家也在這方面不斷改進(jìn)，2006年相關(guān)部門(mén)頒布了48項(xiàng)新審計(jì)準(zhǔn)則，標(biāo)志著我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的變革，在這期間，不斷有新的審計(jì)準(zhǔn)則頒布并實(shí)施，直至2016年12月23日，財(cái)政部印發(fā)《在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，這些新的審計(jì)準(zhǔn)則不僅彌補(bǔ)了之前準(zhǔn)則存在的不足，而且為我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作提供了很好的方向指引。因此，對(duì)基于新審計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)審計(jì)工作的研究是十分必要的。

1新審計(jì)準(zhǔn)則體系的主要變化

1.1提高了審計(jì)準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致程度

2014年我國(guó)最新修訂的新審計(jì)準(zhǔn)則有效提升了準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性，對(duì)于我國(guó)審計(jì)監(jiān)管工作起到了極為重要的促進(jìn)作用。這主要體現(xiàn)在兩方面：第一方面，新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)立得更加科學(xué)，每一項(xiàng)準(zhǔn)則都單獨(dú)而明確地設(shè)立了目標(biāo)章節(jié)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的良好指導(dǎo)；另一方面，新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作要求規(guī)定得更加細(xì)致和具體，同時(shí)還對(duì)這些規(guī)定進(jìn)行了歸納與總結(jié)，重新設(shè)定了新結(jié)構(gòu)，從而使得這些準(zhǔn)則更加容易被理解，同時(shí)更具有可行性。

1.2加強(qiáng)了舞弊行為的甄別能力

新審核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)報(bào)告作弊的行為進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，同時(shí)也通過(guò)積極的形式，擬定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)指出作弊的情況，并詳細(xì)地指明作弊同財(cái)務(wù)錯(cuò)誤存在的關(guān)系，這樣有利于財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的有效提升。與此同時(shí)，新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)還對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣履行做好個(gè)人的工作制定了更具體的規(guī)定，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何主動(dòng)地去辨別、評(píng)定以及面對(duì)作弊現(xiàn)象的情況等。

1.3強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)理念

經(jīng)過(guò)調(diào)整與創(chuàng)新之后，新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于審計(jì)工作的具體實(shí)施做出了新的規(guī)劃和建議，其更加注重審計(jì)程序與被審計(jì)企業(yè)中可能存風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系，要求審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要工作內(nèi)容和工作方向。新審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定工作人員必須按照規(guī)范的程序和范圍進(jìn)行工作，打破原有審計(jì)工作的局限性，對(duì)公司內(nèi)部各類(lèi)重大交易事項(xiàng)以及項(xiàng)目信息應(yīng)該進(jìn)行程序性的審查，以起到有效的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

2新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的意義

2.1新審計(jì)準(zhǔn)則能監(jiān)督企業(yè)依法運(yùn)行

新審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，審計(jì)工作的目的之一就是避免企業(yè)或機(jī)構(gòu)出現(xiàn)違法行為，在審計(jì)工作中，審計(jì)人員要參照國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)公司的財(cái)政、內(nèi)務(wù)進(jìn)行審核，通過(guò)這種形式，企業(yè)或機(jī)構(gòu)出現(xiàn)違法行為就能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并得到處理。所以，新審計(jì)準(zhǔn)則能通過(guò)審計(jì)人員來(lái)監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)行，確保企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中不觸犯法律法規(guī)。

2.2新審計(jì)準(zhǔn)則能促進(jìn)企業(yè)效益的發(fā)展

新審計(jì)準(zhǔn)則中審計(jì)目標(biāo)的類(lèi)型和數(shù)量都有所增加，例如新審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行審計(jì)，這樣一來(lái)，企業(yè)的大致收益情況以及公司內(nèi)部管理存在的缺陷都能表現(xiàn)出來(lái)，從而便于企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)踐行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與變革，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的有效提升。

2.3審計(jì)工作能大致反映企業(yè)的整體規(guī)劃

新審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定涉及到審計(jì)中各個(gè)方面的工作流程，并且審計(jì)工作的審計(jì)范圍也有所擴(kuò)大，在這種情況下，審計(jì)工作的結(jié)果就更加全面與準(zhǔn)確，通過(guò)審計(jì)結(jié)果，企業(yè)的各個(gè)方面能得到一個(gè)總結(jié)性的表現(xiàn)，或者說(shuō)，企業(yè)的整體規(guī)劃都能通過(guò)定期的審計(jì)工作展現(xiàn)出來(lái)。

3新審計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施策略

3.1積極運(yùn)用信息化處理方式

新的審計(jì)準(zhǔn)則中提出了審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)積極引入先進(jìn)的技術(shù)手段，以保證審計(jì)工作的高效完成。而且隨著社會(huì)和時(shí)代的發(fā)展，人們的工作以及生活方式發(fā)生了較大的改變，許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)，從而為審計(jì)工作質(zhì)量與效率的提升奠定了基礎(chǔ)。因此，企業(yè)要注重運(yùn)用現(xiàn)代高科技的產(chǎn)物，選擇適合自身實(shí)際情況和發(fā)展需要的網(wǎng)絡(luò)軟件進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)信息收集與處理的工作，這樣一來(lái)，不僅能夠節(jié)省大量的人力資源，工作質(zhì)量與效率也能得到顯著提升。另外，通過(guò)信息化平臺(tái)的建立，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的工作能夠得到有機(jī)結(jié)合，從而可以避免由于溝通不暢帶來(lái)的麻煩，與此同時(shí)，更有利于企業(yè)內(nèi)部資金及資源的分配。不僅如此，先進(jìn)的信息化技術(shù)手段能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者及時(shí)提供最新的財(cái)務(wù)信息。在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，利用相關(guān)科技及網(wǎng)絡(luò)軟件的使用，可以保證會(huì)計(jì)信息及審核信息的完整性、全面性，保證審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性、準(zhǔn)確性。

3.2組建專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍

新審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)人員能力與總額和素質(zhì)提出了更高的要求，因此，基于新審計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)以組建專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍作為重點(diǎn)。首先，在崗位的安排上，企業(yè)要專(zhuān)門(mén)設(shè)置有關(guān)科技、風(fēng)險(xiǎn)、信息方面的審計(jì)崗位，充實(shí)人員儲(chǔ)備，吸納大量的年輕化、具備信息科技審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的員工，更新團(tuán)隊(duì)的年齡和學(xué)歷結(jié)構(gòu)，為審計(jì)隊(duì)伍補(bǔ)充新鮮血液；其次，對(duì)于原有的員工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織員工參加培訓(xùn)、講座等，不斷更新現(xiàn)有員工的知識(shí)結(jié)構(gòu)，讓員工學(xué)習(xí)更專(zhuān)業(yè)的信息科技審計(jì)知識(shí)，提高員工職業(yè)素質(zhì)；最后，有效的考核激勵(lì)機(jī)制是促進(jìn)員工能力提升的有效途徑。因此，企業(yè)可以鼓勵(lì)員工參加外部的信息科技考試，以不斷激勵(lì)員工進(jìn)行自我提升，從而能夠更好地承擔(dān)起新審計(jì)準(zhǔn)則下的審計(jì)工作。

3.3注重對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的審查

利用新審計(jì)準(zhǔn)則中分析性檢測(cè)方法，通過(guò)特定的比率與計(jì)算方式，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、資金的變動(dòng)實(shí)行計(jì)算，有利于審計(jì)人員準(zhǔn)確把握企業(yè)的整體情況，同時(shí)借助于有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)手段，并采取針對(duì)性防范措施，能夠顯著降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。另外，無(wú)論企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防御體系如何的穩(wěn)妥、完善，都不能將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)化為零。這就要求企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)該保持嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的態(tài)度，通過(guò)整個(gè)實(shí)質(zhì)性的審查程序，將審計(jì)工作全面、有效地展開(kāi)與深入，讓整個(gè)審計(jì)影響、監(jiān)督能夠擴(kuò)散到企業(yè)的各個(gè)工作方面。此外，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，我們可以借鑒國(guó)際上先進(jìn)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，其主要是指以被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析作為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)工作。該方法的特點(diǎn)主要是需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)以及風(fēng)險(xiǎn)估算。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用，能夠大大提升審計(jì)工作的質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，新審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)提供了更為科學(xué)、可靠的參考依據(jù)。審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展不可缺少的輔助事務(wù)，也是調(diào)控整個(gè)社會(huì)發(fā)展的重要方式，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)工作的運(yùn)行，在新審計(jì)準(zhǔn)則的引導(dǎo)下，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化處理方式、組建專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍、注重對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的審查，通過(guò)多方面采取措施，確保審計(jì)工作的全面性、準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)提供一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。

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