吳曉麗

摘 要： 應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。且據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。能否按期順利收回應(yīng)收賬款直接關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度，如果不引起重視可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞： 應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；防范

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)所用，本企業(yè)卻無法控制，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流進(jìn)本企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的是非，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來說影響較大，令企業(yè)治理者感到棘手，難于操縱。企業(yè)在擴(kuò)大銷路、增加銷售收進(jìn)的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：占有大量的活動(dòng)資金，加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難；增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失；夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失；增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)本錢等等。

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

1.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，作為市場(chǎng)一份子的企業(yè)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，常常采用賒銷手段來壯大自己的市場(chǎng)占有份額，尤其是在市場(chǎng)疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動(dòng)下，企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，經(jīng)營(yíng)的危險(xiǎn)性與日劇增。

1.2企業(yè)內(nèi)部的原因

（1）內(nèi)控制度不健全，管理職責(zé)不清

企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案數(shù)據(jù)保管不完善，是應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一。

（2）指標(biāo)體系不科學(xué)

企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，往往過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值、收入和利潤(rùn)指標(biāo)，沒有對(duì)應(yīng)收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進(jìn)行考核，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者盲目地追求產(chǎn)值、追求收入、追求利潤(rùn)，而對(duì)應(yīng)收賬款卻無人問津。

（3）缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí)，常常忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查了解，在進(jìn)行業(yè)務(wù)來往時(shí)，采用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場(chǎng)占有率，從而為應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

（4）日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠

首先，沒有定期對(duì)賬，造成時(shí)效中斷；其次，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門未能很好地履行監(jiān)督管理職能；最后是有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)，收回收不回不關(guān)自己的事，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

2.1實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理與動(dòng)態(tài)管理

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行計(jì)劃管理，有助于應(yīng)收賬款能夠按著企業(yè)希望的目標(biāo)逐漸回收，達(dá)到減少應(yīng)收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。因此企業(yè)在下達(dá)每年的年度預(yù)算時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款的年末余額和回收期都設(shè)定了一個(gè)相對(duì)積極的計(jì)劃數(shù)，使企業(yè)的銷售策略和回收策略都圍繞這個(gè)計(jì)劃數(shù)進(jìn)行。應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行隨時(shí)跟蹤，并根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短，定期對(duì)欠款客戶、欠款金額、逾期時(shí)間等進(jìn)行列表排隊(duì)、賬齡分析和分級(jí)管理，及時(shí)調(diào)整收賬策略與方案，達(dá)到減少壞賬損失目的的一種方法。通過分級(jí)管理，有利于清晰地了解每筆應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)狀態(tài)，使管理更加有針對(duì)性，應(yīng)收賬款的額度也得到了有效控制。

2.2對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，確定賒銷規(guī)模

做好市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)和判斷，制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時(shí)，在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。

2.3采用靈活的收賬策略

收賬政策是指信用條件被違背時(shí)，企業(yè)采取的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)如果采取積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款的成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本；如果采取消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但減少賬款費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。同時(shí)，應(yīng)采取合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)過努力可以資金好轉(zhuǎn)的，企業(yè)應(yīng)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，可進(jìn)行應(yīng)收賬款的債務(wù)重組：有發(fā)展前景的，可將債務(wù)轉(zhuǎn)為資；確實(shí)收回困難的，可修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期；對(duì)收回風(fēng)險(xiǎn)大的，為提前收回款項(xiàng)，可采用現(xiàn)金折扣的方式；對(duì)客戶的現(xiàn)金流不好但有好的非現(xiàn)金資產(chǎn)的，企業(yè)可考慮接受實(shí)物、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)抵款的策略；為滿足企業(yè)資金需求，可采用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)這一技術(shù)性較強(qiáng)、專業(yè)化較高的綜合金融業(yè)務(wù)等等。

2.4實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

在應(yīng)收賬款的管理上，將“應(yīng)收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經(jīng)營(yíng)承包考核掛鉤，實(shí)行責(zé)任管理，樹立高度重視意識(shí)，將應(yīng)收賬款的管理由財(cái)務(wù)部門、營(yíng)銷部門共同完成，充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收，從而形成一種清晰的權(quán)利、責(zé)任關(guān)系。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法，都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。特別是對(duì)資信不好的的客戶，律師催討和訴訟催討是為了防止應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的必要手段。另外，企業(yè)除了依靠本身的力量，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

2.5按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為了將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備金的方法一般有以下三種：賬齡分析法；應(yīng)收賬款；賒銷百分比法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇適合自己的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的方法，為企業(yè)今后的順利發(fā)展奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

2.6實(shí)施積極風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制

對(duì)部分不能收回的賬款可實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性和索取權(quán)更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生；其次是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣就將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)；最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移，當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí)，我們可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。這樣就把不能收回或收回希望很小的應(yīng)收賬款進(jìn)行了有效地轉(zhuǎn)移，從而避免了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

3.小結(jié)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的形勢(shì)下，企業(yè)要生存和發(fā)展就要進(jìn)行賒銷，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量和防范。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量包括：放棄其它贏利機(jī)會(huì)的損失、企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、壞賬損失。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范包括：加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理，降低、化解風(fēng)險(xiǎn)，建立壞賬準(zhǔn)備制度，通過轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款來達(dá)到融資避險(xiǎn)的目的等。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：姓名？吳曉性別女、民族漢、籍貫：吉林省梅河口市，出生年月1979.6.20，于2011年畢業(yè)于東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)?，F(xiàn)從事財(cái)務(wù)管理工作。endprint