甘孫

[摘要]一個(gè)完善的納稅信用體系的目標(biāo)是形成一種約束機(jī)制，使人們能夠自覺維護(hù)自身的信用，并積極地通過納稅信用管理提高信用度，在全社會(huì)營(yíng)造一種誠(chéng)實(shí)守信的良好氛圍。本文主要分析現(xiàn)行我國(guó)納稅信用建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問題，并對(duì)此提出相應(yīng)的措施，以此使我國(guó)的納稅信用體系更加完善。

[關(guān)鍵詞]納稅信用體系；納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)

一、我國(guó)納稅信用建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）在納稅信用管理方面

納稅信用是社會(huì)信用的重要組成部分。2014年以來，國(guó)務(wù)院先后發(fā)布了《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020）》、《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》等文件，具體部署了社會(huì)信用體系建設(shè)。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式》和《納稅信用管理辦法》，建立了以評(píng)價(jià)指標(biāo)為核心，包括了如何采集信息、如何正確評(píng)價(jià)級(jí)別、得出一個(gè)評(píng)定結(jié)果以及結(jié)果的發(fā)布等整個(gè)環(huán)節(jié)的納稅信用管理框架，這就確保了納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)、納稅信用評(píng)價(jià)的方式以及其工作流程的全國(guó)統(tǒng)一。具體的來講，稅務(wù)部門根據(jù)99項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)來評(píng)價(jià)納稅人的信用狀況，并及時(shí)發(fā)布結(jié)果。

（二）在守信激勵(lì)和失信懲戒方面

2014年，稅務(wù)總局頒布《重大稅收違法案件信息公布辦法》，并與國(guó)家發(fā)改委等部門共同簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》。2016年，進(jìn)一步對(duì)其進(jìn)行了修訂，納稅信用修復(fù)機(jī)制由此而建立了，并又簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》，其中就有將聯(lián)合懲戒部門增加到了34個(gè)，懲戒措施增加到了28項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合懲戒的雙重包圍。截至到去年年底時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將近有3000戶涉稅違法企業(yè)記錄到了納稅信用黑名單，與此同時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)的違法事實(shí)、處理處罰情況以及違法納稅人的基本信息將被一一曝光。并且也會(huì)被聯(lián)合懲戒部門限值出境、限制融資授信等懲戒辦法，這就使得違法企業(yè)的失信成本大大增加了。由于失信成本大幅增加，已經(jīng)將近700戶重大違反稅法的納稅人主動(dòng)繳納了其逃避的稅款。

（三）在納稅信用信息共享方面

2015年，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了納稅信用信息歸集共享機(jī)制，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向全國(guó)信用信息共享平臺(tái)及時(shí)推送有關(guān)稅務(wù)領(lǐng)域方面的信用信息。截至到去年年底，稅務(wù)部門已累計(jì)推送1000萬余條納稅信用信息，其中就包括A級(jí)納稅人名單以及稅收違法黑名單等納稅信用信息。稅務(wù)總局不僅與銀行監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)共同開展“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)，還與食監(jiān)總局簽訂了《信用互動(dòng)合作框架協(xié)議》，在納稅人的信用方面形成一個(gè)互動(dòng)機(jī)制，及時(shí)把對(duì)方的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄添加到在本部門信用評(píng)價(jià)信息中，并將其應(yīng)用在加強(qiáng)事中、事后監(jiān)管中，由此便可以實(shí)現(xiàn)納稅信用與生產(chǎn)領(lǐng)域信用的有效結(jié)合。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也參與了對(duì)其他領(lǐng)域的守信主體和失信主體實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)與懲戒，并將在其他領(lǐng)域搜集到的經(jīng)營(yíng)異常企業(yè)和失信上市公司等信用信息應(yīng)用到稅收管理工作中，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)從事前審批向事中、事后監(jiān)管與服務(wù)的轉(zhuǎn)變。

二、我國(guó)納稅信用建設(shè)存在的問題

（一）納稅意識(shí)比較淡薄

我國(guó)納稅人納稅失信問題是一直存在的，納稅人的納稅意識(shí)是比較淡薄的，通過逃稅和騙稅等逃避繳納稅款的現(xiàn)象是屢禁不止，這個(gè)就直接導(dǎo)致了國(guó)家稅款的流失，使得提高全社會(huì)的納稅人納稅遵從度任重道遠(yuǎn)。

（二）守信激勵(lì)和失信懲戒宣傳力度不夠

目前有關(guān)信用管理的全面宣傳報(bào)道和社會(huì)認(rèn)知是相當(dāng)匱乏的，有相當(dāng)一部分企業(yè)和個(gè)人一點(diǎn)都不了解信用管理的意義，人們對(duì)信用建設(shè)的認(rèn)知度和參與度也比較低。這就使得“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的良好社會(huì)守信氛圍是比較淡的，導(dǎo)致了守信激勵(lì)作用不能很好的有效發(fā)揮以及失信懲戒效應(yīng)影響是非常小的。

（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸集不全，數(shù)據(jù)共享存在障礙

目前，各個(gè)市場(chǎng)主體的信用信息主要分散在法院、公安、稅務(wù)、工商、金融等眾多部門中，各個(gè)類別的信用資源沒有進(jìn)行更進(jìn)一步的整合，部門之間信息傳遞和共享機(jī)制還不完善，部門信息仍存在“孤島”現(xiàn)象。還未全面實(shí)現(xiàn)共享信息以及電子傳遞也未得到全面實(shí)現(xiàn)，也沒有運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段真正實(shí)現(xiàn)“一部門采集、多部門運(yùn)用”的信用信息共享、共用、共治工作機(jī)制。

三、完善我國(guó)納稅信用建設(shè)的基本構(gòu)想

（一）進(jìn)一步加快納稅信用立法步伐

完善我國(guó)納稅信用的立法，首先，要制定一套統(tǒng)一的社會(huì)信用基礎(chǔ)性法律，社會(huì)信用基礎(chǔ)性法律是納稅信用立法的一個(gè)重要依據(jù)。另外，也要有一套完整、具體的制度規(guī)范。在納稅信用立法過程中，詳細(xì)規(guī)定信用信息采集的方式、標(biāo)準(zhǔn)、程序以及發(fā)生失信行為將會(huì)被多個(gè)相關(guān)部門懲戒等基本問題，并將其作為推動(dòng)社會(huì)信用活動(dòng)與行為健康、有序地發(fā)展的指導(dǎo)性文件。

（二）建立納稅信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指的是對(duì)納稅人的納稅信用進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤并進(jìn)行檢驗(yàn)測(cè)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的信用風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)處理信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是防范和控制信用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是納稅信用體系必不可少的組成部分。對(duì)其監(jiān)測(cè)的對(duì)象層次不同，可以分為微觀和宏觀機(jī)制，微觀上評(píng)價(jià)單個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，宏觀上總體的信用狀況。它建立的首要環(huán)節(jié)是要制定完整、科學(xué)且操作可行性較強(qiáng)的預(yù)警信號(hào)指標(biāo)，并設(shè)定一個(gè)臨界值。

（三）將失信懲罰與守信激勵(lì)同稅收管理員制度緊密結(jié)合

納稅人履行納稅義務(wù)的客觀反映就是納稅人的納稅信用指標(biāo)高低。納稅信用直接體現(xiàn)納稅人在繳納稅收方面對(duì)社會(huì)、國(guó)家的信用。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用稅收“大數(shù)據(jù)”傳遞的納稅人納稅信用信息，建立納稅人詳細(xì)完整的納稅誠(chéng)信檔案，并且也要加強(qiáng)與其他相關(guān)部門的納稅信用信息共享力度，并與其他部門建立長(zhǎng)久的守信聯(lián)合激勵(lì)、失信聯(lián)合懲戒的有效機(jī)制，共同建設(shè)“守信者一路綠燈，失信者處處受限”的納稅信用獎(jiǎng)懲體系。