李春增

[摘 要]近些年，行政事業(yè)單位機構也發(fā)生了相應的變化，正在逐步向市場化邁進，在面對事業(yè)單位的內部環(huán)境和外部環(huán)境不斷變化的同時，加強事業(yè)單位的財務風險勢在必行。文章首先簡要闡述了財務風險與內部控制，接著從三個方面提出了當前行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題：財務風險防范意識不足、財務風險內控體系不健全、財務人員素質影響了會計信息失真，最后從四個方面提出了行政事業(yè)單位內部加強風險防范的控制對策：加強單位內部控制環(huán)境建設，提高風險管理意識；優(yōu)化內部控制制度，規(guī)范財務管理工作；建立有效的工作機制，使財務風險防范與內部控制監(jiān)督相統一；著力培養(yǎng)高素質的人才，增強財務風險的預測能力。

[關鍵詞]事業(yè)單位；財務風險；內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.197

1 財務風險與內部控制

財務風險的內容：風險常指某一行動的結果具有一定的變動性和不確定性。當某一行動的結果具有多種可能不能具體肯定時，就叫作風險；反之，若對某一行動的結果很肯定，即無風險。企業(yè)財務風險經常指的是造成企業(yè)經濟損失的可能性，這種損失與財務緊密相連，具有很大的不確定性和控制性。但行政事業(yè)單位的財務風險與一般的企業(yè)有所不同，往往是不涉及盈利、負債和籌借資金等問題，更多地體現在因為會計人員數量不足，記賬隨意，手續(xù)不清引起的差錯。內部控制的內容：行政事業(yè)單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制的目的是使單位的經濟活動能夠順利、有序、高效地運行，保證財務信息的真實、可靠，對舞弊行為進行防范，減少違法違紀現象的發(fā)生。

2 當前行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題

2.1 財務風險防范意識不足

在行政事業(yè)單位中，財務風險控制工作是其他工作得以正常有序進行的基本條件。但是在實際工作中，往往財務風險的防范會被忽視，事業(yè)單位的管理層對財務風險的認知性差，防范意識不到位，只要在工作中財務沒有出現重大的問題，就認為財務風險不存在?，F階段的事業(yè)單位管理中，只重視發(fā)展，對管理的重視度不夠，一些管理者認為單位的內控制度純屬浪費人力、物力、財力，對單位的發(fā)展沒有什么作用可言。同時也沒有建立財務風險控制的主動性。行政事業(yè)單位在對財務工作中，認為財務部門會對財務風險進行控制，出現的問題一切都由會計核算人員來負責，完全忽略了對財務風險的防范，單方面認為只要會計核算工作做到位就能萬事大吉，這使行政事業(yè)單位的財務工作存在著重大的隱患。

2.2 財務風險內控體系不健全

管理層對財務風險的重視度較差，同時單位中沒有較為完善的內部控制體系，只有單位的規(guī)章制度，制度代替一切，制度可以取代內部控制制度，所以在具體的工作中，不能將責任落實到實處。財務人員缺乏了工作的獨立性，管理層對財務人員的工作指手畫腳，強加干涉，其工作范圍超越了崗位的職責。與此同時，事業(yè)單位中沒有建立完善的財務監(jiān)督機制，大多數單位中沒有內審部門，僅僅依靠外部審計根本無法起到對財政資金的全方位監(jiān)督，對財務活動的正常監(jiān)督缺乏有效性，由于財務風險內控體制的不健全，無形中加大了風險發(fā)生的概率。

2.3 財務人員素質影響了會計信息失真

由于預算會計的核算工作較為簡單，所以事業(yè)單位中對于財務工作的重視度不夠，對財務人員的要求較低，對其綜合素質也要求不高。現階段，會計的信息失真問題和誠信問題越來越被社會各界重視，其出現的問題層出不窮：財務收支混亂、國有資產流失嚴重、挪用公款、腐敗現象等，由于會計信息的不真實，事業(yè)單位的經營活動就不能如實地反映出來。由于事業(yè)單位的不斷發(fā)展，單位的財務管理也隨之發(fā)生著變化，不僅內容發(fā)生著變化，財務知識也有相應的變化，但是財務人員的素質卻沒有提升，所以在事業(yè)單位的發(fā)展中，財務人員的素質對會計信息失真有著必然的影響。

3 行政事業(yè)單位內部加強風險防范的控制對策

3.1 加強單位內部控制環(huán)境建設，提高風險管理意識

由于受到傳統經濟制度的影響，在行政事業(yè)單位中往往存在著“一人說了算”的現象，形式化的管理表現尤為突出，必須建立健全行政事業(yè)單位的內部控制制度，從根本上提高風險管理的意識，建設良好的事業(yè)單位內部環(huán)境。在對財務風險防范意識的加強方面，要從管理層開始著手，建立自上而下的財務防范體系，管理層以身作則，從而增強全員的防范意識，在整個單位形成良好的風險防范的環(huán)境。在防范風險的軟環(huán)境建設中，要做到以下四個方面：其一，樹立全員的風險意識觀念，要提升風險管理的文化環(huán)境；其二，單位組織相關人員進行風險防范的學習，從根本上提升意識和防范手段；其三，將風險的防范工作列入日常的工作考核范圍，以促進全員的風險意識的提升；其四，簽訂責任狀，明確責任人，對風險發(fā)生時的部門負責人，要追求其責任，同時也要追求其相關負責人的責任，以減少風險發(fā)生的概率。

3.2 優(yōu)化內部控制制度，規(guī)范財務管理工作

在行政事業(yè)單位中，要建立并完善內部控制制度，使內控制度的范圍覆蓋單位的各個部門和各項經濟業(yè)務，內部控制的內容要以內部牽制、業(yè)務處理、財務分析預測等為基礎，并從以下三個方面開始著手：其一，要實行事前控制、事中控制、事后控制的內控制度，從根本上提高工作的效率和工作質量；其二，對業(yè)務程序進行制約，尤其是對主要業(yè)務進行內部控制，在程序上要有嚴格的控制，尤其是原材料和設備的采購、項目的招投標業(yè)務、項目的立項、資金的支出等方面；其三，建立各崗位之間的崗位牽制制度，在機構設置時，對于崗位分工，要明確各崗位的職責和權限范圍，以及所應履行的義務。結合單位的實際經營狀況，找出內部控制的弱點，制定符合自身發(fā)展和經濟業(yè)務的內部控制制度，使財務工作能夠順利進行，做到有章可循，有法可依。

3.3 建立有效的工作機制，使財務風險防范與內部控制監(jiān)督相統一

財務風險的防范、控制也是事業(yè)單位中所必須建立的管理制度，該制度將行政事業(yè)單位中的風險防范和控制作為重點來抓，通過風險的防范和措施的制定，從根本上提高事業(yè)單位的防范風險能力，減小風險的發(fā)生概率。與此同時，財務的審計監(jiān)督從一定程度上可以降低財務風險的發(fā)生概率，有的事業(yè)單位內部人員不夠，要發(fā)揮外部審計機構的作用，將內部審計和外部審計的職能最大限度地發(fā)揮出來。要建立并完善財務風險防控機制，對于工作中的重要內容要進行著重防控，要能夠根據事業(yè)單位的實際狀況，制定一套科學的、合理的、行之有效的財務風險管理和監(jiān)督機制，使財務風險防控與內部的控制監(jiān)督保持高度統一。

3.4 著力培養(yǎng)高素質的人才，增強財務風險的預測能力

工作制度的制定以及實施離不開全體工作人員的認真貫徹和落實，同樣，單位的長遠發(fā)展與全體工作人員的努力工作息息相關，所以事業(yè)單位的員工在實施財務風險防范以及內控管理制度時起著關鍵性的作用。要培養(yǎng)一支業(yè)務知識扎實、專業(yè)技能較強的高素質的財會人員隊伍，增強其責任心和職業(yè)感，同時要不斷提高會計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，財務管理工作也變得非常復雜，提高財會人員的綜合素質，事業(yè)單位定期對財會人員進行業(yè)務知識培訓、風險知識的普及等，在培訓其專業(yè)技能的同時，不斷增強其法制觀念，使其能夠在具體工作中合理運用相關法律手段，進行財務風險的防范，從根本上減少風險的發(fā)生率。

4 結 論

綜上所述，內部控制是事業(yè)單位能夠穩(wěn)步發(fā)展的一個重要的因素，同時也是單位管理的重要內容。行政事業(yè)單位必須加強內部控制，健全并完善內部控制的內容，針對市場發(fā)展的變化規(guī)律，對其進行相應的調整，最終降低財務風險的發(fā)生率。單位的內部控制，不是一成不變的，要不斷地推陳出新，做出調整，最終制定科學、合理、行之有效的內控制度，最終保證單位的順利有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫丹丹.內控制度在行政事業(yè)單位財務管理中的具體應用[J].財經界：學術版，2017（5）.

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