張紅

[摘 要]企業(yè)內(nèi)控制度是為了確保企業(yè)運(yùn)行有序、安全有效而設(shè)計的制度。雖然我國企業(yè)目前的內(nèi)控制度取得了較多成績，但也存在不少問題。因此，文章將對企業(yè)內(nèi)控制度的一般性問題進(jìn)行分析，并提出企業(yè)內(nèi)控制度的創(chuàng)新路徑。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)控制度；問題；創(chuàng)新路徑

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.151

1 企業(yè)內(nèi)控制度概述

企業(yè)的有效運(yùn)行離不開一個有效的運(yùn)作系統(tǒng)，而一個系統(tǒng)里包括了各種各樣的成分。企業(yè)內(nèi)控制度正是為了確保企業(yè)運(yùn)行有序、安全有效而設(shè)計的制度。企業(yè)內(nèi)控制度的目的在于，確保企業(yè)的資產(chǎn)、財務(wù)信息等的真實(shí)有效性，保證企業(yè)和員工的安全運(yùn)行。一般而言，企業(yè)內(nèi)控都有“三步走”策略。具體而言，第一步，企業(yè)內(nèi)控制度要有良好的預(yù)測作用，要能夠根據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的員工，以及資源和資產(chǎn)及財務(wù)等方面的信息，識別并分析企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的潛在的風(fēng)險預(yù)估，并要提前根據(jù)預(yù)測制定出相應(yīng)的應(yīng)對戰(zhàn)略。第二步，企業(yè)內(nèi)控制度要能夠有效地控制已經(jīng)發(fā)生了的風(fēng)險，要有應(yīng)對已發(fā)生風(fēng)險的能力，能夠靈活調(diào)動企業(yè)的人力和物力及財力來解決和消化風(fēng)險，從而確保企業(yè)的良性運(yùn)行。第三步，企業(yè)內(nèi)控制度要有高能力的監(jiān)督效果，要通過必需的手段對企業(yè)的員工、資源、資產(chǎn)、信息等實(shí)施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，確保企業(yè)的透明化運(yùn)營和管理，才能夠在最大程度上預(yù)防企業(yè)發(fā)生風(fēng)險并控制已發(fā)生的風(fēng)險，從而確保企業(yè)的正常發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)控制度的一般性問題研究

2.1 企業(yè)缺乏先進(jìn)的內(nèi)控預(yù)測功能

對于任何問題或者風(fēng)險而言，強(qiáng)有力的預(yù)防作用更勝于發(fā)生問題后解決問題的作用。只有做好預(yù)防工作，才能未雨綢繆，在風(fēng)險發(fā)生之前將風(fēng)險在萌芽之時便扼殺。預(yù)測是企業(yè)內(nèi)控制度的首要的一步，只要做好第一步的工作，才能為接下來的工作奠定良好的基礎(chǔ)。

完善的有效的企業(yè)內(nèi)控制度必須是有良好預(yù)測作用的制度。企業(yè)必須加強(qiáng)對預(yù)測內(nèi)控制度的重視力度，促進(jìn)預(yù)測人員的能力提升，并全面完善預(yù)測內(nèi)控制度，才能有效發(fā)揮預(yù)測內(nèi)控制度的作用。而當(dāng)下我國企業(yè)的預(yù)測內(nèi)控制度并不十分完善，無論是在預(yù)測制度體系的安排上，還是預(yù)測人員的能力上，抑或是預(yù)測功能的重視程度上都是十分缺乏的。

2.2 企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控控制功能

控制是企業(yè)內(nèi)控制度的第二步，也是較為關(guān)鍵的一步。風(fēng)險總是存在的，即使企業(yè)內(nèi)控制度的預(yù)測功能得到有效發(fā)揮，也不免有風(fēng)險發(fā)生，甚至來說，許多企業(yè)內(nèi)控制度的預(yù)測功能都未能得到良好運(yùn)行。而一旦內(nèi)控制度的預(yù)防功能未發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，在發(fā)生風(fēng)險后，企業(yè)就必須著手面對和處理風(fēng)險。只有將風(fēng)險妥善處理，才能讓企業(yè)回歸正常運(yùn)作，才能確保企業(yè)的健康發(fā)展。

良好的內(nèi)控制度才能確保企業(yè)的良性運(yùn)行，而當(dāng)下我國企業(yè)的內(nèi)控制度的控制作用并未得到有效發(fā)揮。例如，一些企業(yè)在面對已發(fā)生的風(fēng)險時，企業(yè)內(nèi)的各部門人員往往都根據(jù)自身利益而行動，一些管理層甚至僅僅按照自己的思路甚至是偏見展開工作，這就使得應(yīng)對風(fēng)險的能力大大降低。究其原因，正是在于企業(yè)內(nèi)控制度不完善，人員安排不合理，應(yīng)對程序不明確，致使內(nèi)控功能未得到有效發(fā)揮。

2.3 企業(yè)缺乏有力的內(nèi)控監(jiān)督功能

一般而言，企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督功能要得到有效發(fā)揮，那么，無論是管理層，還是員工，都應(yīng)該擔(dān)負(fù)起監(jiān)督的責(zé)任。企業(yè)的管理層可以監(jiān)督員工，同理，員工也可以監(jiān)督管理層，企業(yè)的管理層還應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)、人員信息等實(shí)施良好的監(jiān)督。只有企業(yè)的每個人都發(fā)揮出自身的監(jiān)督作用，企業(yè)的監(jiān)督功能才能得到有效發(fā)揮。然而，企業(yè)中的部分人員總是為了個人私利，而隱藏自己的監(jiān)督作用，而部分人為了私利而忘了自己的監(jiān)督作用，致使企業(yè)的監(jiān)督功能形同虛設(shè)，企業(yè)也往往因?yàn)槿狈τ辛Φ膬?nèi)控監(jiān)督功能而造成巨大的損失。

2.4 缺乏科學(xué)的事后測評功能

內(nèi)控制度的最終目的是保證企業(yè)良性運(yùn)行，降低經(jīng)營風(fēng)險，優(yōu)化資源組合，使企業(yè)按照穩(wěn)定有序的軌道向前發(fā)展。但企業(yè)所制定的一系列內(nèi)控制度究竟達(dá)沒達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，目前尚沒有一套科學(xué)合理的、體系化的事后測評方法。每個企業(yè)在測評時使用的方法各有不同，并且更多的是就事論事的測評，隨意性很強(qiáng)。就事論事的測評不利于提升內(nèi)控制度預(yù)測功能的寬度及普遍適用性，當(dāng)新的問題點(diǎn)出現(xiàn)時，預(yù)測功能就會失效，這就是所謂的內(nèi)控盲點(diǎn)。內(nèi)控盲點(diǎn)的存在就意味著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有潛在的風(fēng)險，一旦控制失靈而發(fā)生不良事件，必將給企業(yè)帶來大小不等的損失。

3 企業(yè)內(nèi)控制度的創(chuàng)新路徑研究

3.1 全面完善企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度失靈主要原因就在于企業(yè)內(nèi)控制度的完善性不足。在企業(yè)內(nèi)控制度的“三步走”策略中，無論是預(yù)測，還是控制或者監(jiān)督，都需要加強(qiáng)完善。一方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對于企業(yè)人員預(yù)測、監(jiān)督及執(zhí)行能力的培養(yǎng)，通過提升企業(yè)人員整體素質(zhì)的方式來確保內(nèi)控制度的作用得到有效發(fā)揮；另一方面，企業(yè)也可以建立特定的內(nèi)控制度信息管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)節(jié)省預(yù)測或者應(yīng)對風(fēng)險的時間，并進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控制度的運(yùn)行效率。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)

致使企業(yè)損失的重要因素就在于企業(yè)無法在高效的執(zhí)行力中應(yīng)對和解決所面臨的風(fēng)險，無法在第一時間及時地彌補(bǔ)企業(yè)存在的風(fēng)險漏洞。在內(nèi)控制度之下，執(zhí)行力差，只會給企業(yè)造成損失。一方面，企業(yè)應(yīng)該通過日常培訓(xùn)的方式提升企業(yè)員工的隨機(jī)應(yīng)急能力，以便在發(fā)生突發(fā)事件之時，所有員工都能夠快速反應(yīng)，并施行最高效的應(yīng)急措施；另一方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對員工的安全信息意識培養(yǎng)，以預(yù)防員工泄露企業(yè)重要信息，對企業(yè)的健康運(yùn)營造成不必要的損害。

3.3 建立有獎懲性質(zhì)的監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督功能如果得到有效發(fā)揮，那么則能更好地確保預(yù)測功能和控制功能得到有效發(fā)揮。但企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督功能往往無法得到有效發(fā)揮，原因在于即使發(fā)揮了監(jiān)督作用，也不會有獎勵；即使不發(fā)揮監(jiān)督作用，也沒有懲罰。正是在這樣的大環(huán)境之下，許多企業(yè)的管理層或者員工都漸漸地忽視了自己的監(jiān)督責(zé)任。為此，企業(yè)必須建立帶有獎懲性質(zhì)的監(jiān)督體系，以輔助內(nèi)控制度的作用得到有效發(fā)揮。只有這樣，才能調(diào)動員工發(fā)揮監(jiān)督作用的積極性，才能使得內(nèi)控制度的監(jiān)督效果更加有效。

3.4 建立完善企業(yè)內(nèi)部控制評價體系

建立測評體系的目的是形成一套放之四海而皆準(zhǔn)的測評方法，使之具有普遍適用性。為此企業(yè)應(yīng)建立并形成一套系統(tǒng)，完善具有可操作性的測評指標(biāo)體系，以提高內(nèi)控制度測評工作的有效性。完善的內(nèi)部控制指標(biāo)體系的設(shè)計，需要把握四個基本原則：相關(guān)性原則，對所設(shè)計的評價指標(biāo)與內(nèi)部控制評價目標(biāo)統(tǒng)一起來，確保指標(biāo)能夠?qū)π枰u價的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要流程或高風(fēng)險業(yè)務(wù)的有效性評價；權(quán)變性原則，即在設(shè)計評價指標(biāo)過程中充分考慮行業(yè)組織背景；平衡性原則，即評價指標(biāo)既包括結(jié)果型指標(biāo)，又包括程序型指標(biāo)，需要注意把握二者之間的平衡比例；整體性原則，即在制定指標(biāo)時考慮企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及管理層次，并以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為根本，逐級分解考核評價。完善詳細(xì)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的建立，有利于內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，可以通過量化指標(biāo)表明內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，對于不同行業(yè)組織的具體情況加以修正，以適應(yīng)行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需求。

總而言之，要確保企業(yè)的良性運(yùn)行，就應(yīng)該針對企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)存的一般性問題進(jìn)行改革完善。為此，企業(yè)應(yīng)通過全面完善企業(yè)內(nèi)控制度；加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)；建立有獎懲性質(zhì)的監(jiān)督體系；建立完善企業(yè)內(nèi)部控制評價體系等方式來創(chuàng)新內(nèi)控路徑，使得企業(yè)內(nèi)控制度得到全面有效的發(fā)揮，才能更好地確保企業(yè)的良性發(fā)展。

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