楊素貞　萬志勇

[摘要]由于企業(yè)財務內部控制的合理與否不僅會影響到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，而且易影響到企業(yè)的市場競爭力。對此，為強化企業(yè)財務內部控制，文章在分析企業(yè)財務內部控制重要性的基礎上，提出了一些行之有效的強化企業(yè)財務內部控制的具體措施，以期有助于提高企業(yè)財務管理水平，更好地保障煤礦企業(yè)的長期健康可持續(xù)發(fā)展。

[關鍵詞]財務；內部控制；重要性；措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201734191

1企業(yè)財務內部控制的重要性

近年來，隨著我國經濟的飛速發(fā)展，各行各業(yè)對能源的需求量越來越大，而像煤炭這種傳統能源，其在使用過程中易產生嚴重的環(huán)境污染問題，為促進我國社會實現長期健康可持續(xù)發(fā)展，國家開始大力縮減煤炭這種傳統非可再生能源的實際使用頻率，開始發(fā)展一些新能源，這樣很多煤礦企業(yè)不得不走向兼并重組的道路，企業(yè)經濟效益也開始逐年下滑，企業(yè)內部資金越來越緊張，與此同時，企業(yè)與企業(yè)間的競爭也更加激烈。面對當前市場經濟體制改革不斷深入的新形勢，強化煤礦企業(yè)財務內部控制力度，將十分有利于企業(yè)科學布局，有助于進一步提高企業(yè)市場競爭力。

通過不斷改進，完善煤礦企業(yè)財務內部控制系統，將對煤礦企業(yè)財務管理實際效率的提高十分有利。通常很多煤礦企業(yè)在實際生產中，都是借助企業(yè)運營的現金流來對企業(yè)具體生產預算進行科學、合理的控制，同時為保證煤礦企業(yè)財務內部資金流通的安全性，應嚴格監(jiān)控企業(yè)資金實際輸出用量，廣泛籌集融資資金還有具體盈利資金，并逐步完善企業(yè)財務內部管控體系，這將在某種程度上極大地促進煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，因煤礦行業(yè)屬于一種特定的資源型產業(yè)，這類資源型產業(yè)大多為單一的生產模式，實際運營模式也較單一，因此通過創(chuàng)建一符合自身實際情況的運營管理體系，這對企業(yè)風險管理工作效率的提高也將十分有利。

借助有效的財務內部控制制度，很多煤礦企業(yè)強化了企業(yè)內部監(jiān)管，使得各部門間的工作關系得到了進一步規(guī)范，同時員工工作效率以及部門與部門間的協調能力都得到了提高，企業(yè)將具有更強的市場競爭力，這對煤礦企業(yè)進一步實現穩(wěn)定快速發(fā)展較有利。如在煤礦企業(yè)生產運營作業(yè)中，時常會因企業(yè)項目規(guī)模的不斷擴展，需籌集大量現金，這時借助科學、合理的財務內部控制，如可按照一定步驟采用分期付款的方式來進行企業(yè)項目擴展，這樣把企業(yè)未知運營風險顯著降低。

此外，當企業(yè)面對競爭日益激烈的煤炭市場時或因其他因素產生的行業(yè)沖擊時，借助有效的企業(yè)財務內部控制，可更科學地應對各種問題，更有把握地贏得市場主動權。近年來在經濟全球化的影響下，國外的一些先進生產技術及優(yōu)秀管理模式對我國的市場經濟帶來了不小的沖擊，特別是對資源市場的沖擊力度較大，煤礦企業(yè)借助科學嚴謹的內部控制可更好地應對各種困難，全面迎接各種挑戰(zhàn)，這對煤礦企業(yè)在復雜的社會環(huán)境中取得健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

2強化煤礦企業(yè)財務內部控制的措施

（1）改善內部管理環(huán)境。為更好地適應市場經濟的發(fā)展，煤礦企業(yè)應逐步改進完善法人治理結構，通過對企業(yè)財務管理組織的進一步優(yōu)化，不僅有助于煤礦企業(yè)更好地了解自身情況，更科學地進行整體運作，而且可在某種程度上有效降低企業(yè)經營風險，可防止由于企業(yè)資金問題而使企業(yè)出現經營不善的現象，另外，企業(yè)對自身財務結構進行合理優(yōu)化，也可顯著增強財務內部控制力度，給企業(yè)創(chuàng)造一個更優(yōu)良的經營氛圍。

（2）完善監(jiān)督機制。在企業(yè)財務管理作業(yè)中，進行會計監(jiān)督是一個重要管理手段，這就要求實際設計財務內部控制機構時，應先深入考察企業(yè)運營的整體性，以創(chuàng)建一個可有效協調實際生產活動的組織機構。同時布設的組織機構不能太龐大，應最大限度地簡化組織機構?？偠灾?，企業(yè)可依據自身生產結構，對會計核算機制進行分層次設置。

在具體設置時，可把據有統一管理效力的機構布設于財務部來充當一級領導機構，該機構有權力監(jiān)督與控制各層級的會計機構?？砂奄Y源供應部門以及銷售部門當作二級核算機構，在具體設置機構崗位時可按照各部門的具體工作內容，來對各機構崗位進行靈活布設。另外，可把三級核算機構布設于礦產區(qū)域等生產環(huán)節(jié)，可通過進一步監(jiān)督各生產部門，來強化監(jiān)督煤礦企業(yè)生產，以降低企業(yè)實際生產成本，提升企業(yè)生產效率。

（3）健全內控制度。因當前國內很多煤礦企業(yè)缺乏完善的管理模式，同一部門內可能有很多工作內容不相容的機構，對此，各煤礦企業(yè)對財務內部控制制度進行完善時，可依據各機構工作內容的不同，來科學、合理地分離整合這些彼此不相容的工作崗位。應把各部門應承擔的責任與應盡的義務都明確清楚，同時應把各崗位的具體工作要求事先確定好。

在實際生產作業(yè)中，若煤礦企業(yè)需支出大額資金或進行大規(guī)模財務決定時，應嚴格依據相關審批程序，由企業(yè)管理高層進行協商解決，嚴禁個人私自作決策或擅自修改企業(yè)管理高層的意見。以確保企業(yè)可更安全、更可靠地進行外部融資，合理投資，以更好地保障企業(yè)經濟效益。

（4）提高會計監(jiān)督頻率。企業(yè)在創(chuàng)建審計部門時，創(chuàng)建的審計部門最好應具有一定的獨立性，該部門最好不要和其他部門有內在聯系，可由企業(yè)相關管理高層直接管理，且應賦予該部門可直接審查監(jiān)督其他部門的能力。同時企業(yè)還應給審計部門配備一些高素質、專業(yè)審計技能達標的高級人才，謹防因審計人員素質不達標而影響正常審計工作的進行。

煤礦企業(yè)財務內部控制機構直接對內部會計機構負責。內部會計審計機構的建立和發(fā)展主要受到企業(yè)內部運行和外部運營結構所影響。煤礦企業(yè)可以通過委派的方式將會計控制人員傳遞到企業(yè)各個部門。委派期間，公司應以工作人員自愿的原則，派遣會計人員對相關部門進行審計工作。

（5）提高財務人員的素質。在進行會計審核作業(yè)時，所用財務人員專業(yè)素質的高低，會直接影響到最終審核結果。若所用財務人員素質不高，對上級指派的任務不能順利完成，這樣不僅會影響公司財務工作的順利開展，而且易做出錯誤決定給公司造成重大損失。特別是在當今階段，權責制是很多企業(yè)主要執(zhí)行的制度，而工作人員個人水平的不同，通常也會提供一些不同的審計信息，這就造成了在信息處理作業(yè)中，時常會因所處理信息質量的差異，而影響最終的信息處理結果。

通常很多企業(yè)所用的財務人員，大多沒接受過較專業(yè)的財務培訓，很多財務人員都不能科學、合理地管理好企業(yè)財務，做好企業(yè)資金的有效運作工作，只是單純地進行一些簡單的記賬、對賬操作等，這已無法滿足企業(yè)現代化發(fā)展的需求。對此，煤礦企業(yè)一方面應提高財務人員選用標準；另一方面應強化財務人員的日常培訓工作，同時應加強企業(yè)財務人員考核工作，以充分提高企業(yè)財務人員個人素質。

3結論

總之，通過強化企業(yè)財務內部控制，不僅能有效提升企業(yè)管理水平，而且可更好地保障企業(yè)資產安全，促進企業(yè)實現長期健康可持續(xù)發(fā)展。在實際強化作業(yè)中，我們應從本企業(yè)財務管理現狀著手，找出其中存在的不足，并采取相應的措施進行應對，只有這樣才能充分做好企業(yè)財務內控工作，才能更好地保障企業(yè)健康發(fā)展。

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