陳學(xué)銘

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中占據(jù)很重要的位置。但是在實(shí)際企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并沒(méi)有獲得理想的效果，這樣的結(jié)果受多方面因素影響。本文通過(guò)研究目前會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題和漏洞，提出了幾點(diǎn)關(guān)于會(huì)計(jì)制度建立和完善的措施。

關(guān)鍵詞：執(zhí)行力；管理制度；信息安全

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)控制度的良好執(zhí)行能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和信息安全。會(huì)計(jì)信息的安全保障能夠避免企業(yè)內(nèi)部的不規(guī)范行為，能夠減少這種風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)、合理的制度能夠維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定。在此過(guò)程中要注意執(zhí)行力和監(jiān)管力度。執(zhí)行力能夠使內(nèi)控制度更加高效的執(zhí)行，監(jiān)督管理能夠保證相關(guān)制度的正確實(shí)施。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的漏洞

1.1缺乏科學(xué)性

有的企業(yè)雖然也建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是其制度缺乏科學(xué)性，不符合實(shí)際工作，不僅不能幫助企業(yè)進(jìn)行有效管理，而且容易給企業(yè)工作造成不必要的阻礙。企業(yè)的內(nèi)控制度一般傾向于事后控制。當(dāng)不規(guī)范行為發(fā)生時(shí)，企業(yè)才會(huì)重視內(nèi)控制度，才會(huì)懲罰這種行為。這樣的內(nèi)控制度形同擺設(shè)，并沒(méi)有起到應(yīng)有的效果，對(duì)員工沒(méi)有約束力。企業(yè)對(duì)于資金的控制較為重視，對(duì)于企業(yè)員工的職業(yè)能力等重視程度不夠。會(huì)計(jì)工作是一份非常復(fù)雜、圍繞資金進(jìn)行的工作。資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)與會(huì)計(jì)人員密切相關(guān)。工作中的大多事宜需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行判斷和決定。因此，企業(yè)應(yīng)該添加會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控制度。

1.2內(nèi)控制度的監(jiān)督不到位

企業(yè)的內(nèi)控制度需要相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督和執(zhí)行，然而，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，監(jiān)督工作不到位，員工沒(méi)有嚴(yán)格按照制度行事，忽略內(nèi)控制度的力量。執(zhí)行力度較小與內(nèi)控制度的好壞相關(guān)性很大，好的內(nèi)控制度能夠約束員工行為，制止他們的不規(guī)范操作。不好的內(nèi)控制度起不到震懾作用。企業(yè)設(shè)立的獎(jiǎng)懲制度不實(shí)際，不夠科學(xué)，不能激起員工的工作熱情。

1.3審計(jì)制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的監(jiān)督。企業(yè)管理不能夠靠員工的自覺(jué)性，必須設(shè)立不同的部門(mén)互相監(jiān)督和管理。內(nèi)部監(jiān)控能夠消除一些違規(guī)違法行為，對(duì)相關(guān)人員起到一個(gè)警示作用。有的企業(yè)雖建立了審計(jì)制度，但是企業(yè)管理者并沒(méi)有高度重視，這給了相關(guān)工作人員可乘之機(jī)。由于制度的不完善，他們很可能會(huì)做出有損企業(yè)的行為。這種行為日積月累，最后可能會(huì)造成大危機(jī)。因此，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立能夠?qū)?huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)不規(guī)范的行為，對(duì)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)造成傷害。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善措施

2.1加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制影響因素有四方面，分別是控制環(huán)境、控制制度、執(zhí)行力度和工作監(jiān)督。控制環(huán)境是指為企業(yè)營(yíng)造一種友好的工作氛圍；控制制度是指明確員工職責(zé)和工作范圍，為員工確定工作內(nèi)容和形式；執(zhí)行力度是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制的程度；工作監(jiān)督是指企業(yè)的審計(jì)工作的力度，保證企業(yè)資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。這四部分中，控制制度最為重要，其他三者只有在控制制度完善合理的情況下，才能發(fā)揮出最大的效果。

首先，企業(yè)要核對(duì)每筆資金流動(dòng)，確保資金轉(zhuǎn)出的合理性。另外，企業(yè)要對(duì)員工的工作內(nèi)容和工作職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，消除模糊制度?？茖W(xué)、合理、獎(jiǎng)懲分明的控制制度能夠約束工作人員的個(gè)人行為，促進(jìn)員工更加高效工作。在進(jìn)行工作分配時(shí)要遵守公平公正的原則。最后，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)目錄記錄進(jìn)行嚴(yán)格控制，記錄和核對(duì)分隔開(kāi)來(lái)。

2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制

當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)世界，是信息化高速發(fā)展的社會(huì)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷更新和完善推動(dòng)了這一進(jìn)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一工作可以結(jié)合計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行。企業(yè)管理者將計(jì)算機(jī)技術(shù)和工作內(nèi)容相結(jié)合，一方面可以減少工作失誤，另一方面，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛使用可以節(jié)約時(shí)間和人力成本。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行安全保障。首先，要限制企業(yè)內(nèi)部資料的訪問(wèn)權(quán)限，禁止普通員工瀏覽會(huì)計(jì)信息，這一訪問(wèn)權(quán)限的設(shè)置能夠?yàn)樾畔踩O(shè)立第一道保護(hù)屏障。其次，還要設(shè)置安全保障系統(tǒng)，比如說(shuō)設(shè)置密碼時(shí)，不是簡(jiǎn)單的數(shù)字相加，采用數(shù)字和字母相結(jié)合的形式。最后，還要注意黑客和網(wǎng)絡(luò)病毒的襲擊，為企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)置防火墻。企業(yè)還要定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全。

2.3完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)控制中的一部分。因此，想要做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須有較好的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理制度能夠促進(jìn)員工更加有效的工作。管理制度首先要具備合理和科學(xué)性，其次，企業(yè)員工要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，不可以藐視和忽略管理制度。管理制度實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)要提高重視程度，嚴(yán)格制止制度所不允許的行為。加大管理制度的執(zhí)行力能夠幫助企業(yè)更好地管理員工，減少不規(guī)范行為，還能使其在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

2.4 提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是人才的競(jìng)爭(zhēng)。優(yōu)秀的員工能夠?yàn)楣镜慕ㄔO(shè)添磚加瓦，不斷推動(dòng)公司發(fā)展。因此，重視會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和能力非常重要。企業(yè)可以定期進(jìn)行培訓(xùn)，或者將員工送至其他地方進(jìn)行研究學(xué)習(xí)；還可以邀請(qǐng)專家進(jìn)行講座，積極鼓勵(lì)員工跟專家進(jìn)行交流。企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)制度，給予獲得某種技能的員工一定的資金獎(jiǎng)勵(lì)，為員工營(yíng)造一種積極求知、不斷學(xué)習(xí)的工作范圍。最后，企業(yè)要增加求職者的面試難度，為企業(yè)選擇優(yōu)秀的、有潛力的人才。

小結(jié)

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的良好執(zhí)行，不僅有利于員工工作，提高他們的工作效率和熱情，還能約束員工行為，有利于企業(yè)的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立非常有必要。企業(yè)還可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行企業(yè)信息管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息安全。完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度可以促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。最后，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力和素質(zhì)培養(yǎng)。

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