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        我國黃金市場稅收政策探討

        2017-12-11 06:16:47徐成
        中國經(jīng)貿(mào) 2017年23期
        關(guān)鍵詞:黃金市場我國稅收政策

        徐成

        【摘 要】黃金具備金融和商品的屬性特征,是我國央行國際儲備中的重要部分。我國的黃金市場發(fā)展速度逐漸加快,具備完善的投資性黃金和商業(yè)黃金業(yè)務(wù)稅收政策。為了維護(hù)黃金市場的健康發(fā)展,本文對稅收政策進(jìn)行了簡要分析。

        【關(guān)鍵詞】我國;黃金市場;稅收政策

        我國的黃金市場基于明確規(guī)定,要利用嚴(yán)格的監(jiān)管措施對一些不利行為進(jìn)行打擊。隨著黃金市場的不斷開放,我國開始實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)貨與衍生品的結(jié)合方式,從而促進(jìn)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的多層次發(fā)展格局,其中的市場發(fā)展規(guī)模也不斷壯大,其產(chǎn)品也更為豐富。

        一、我國黃金市場的稅收政策

        黃金稅收的形成是基于稅收政策實(shí)現(xiàn)的,對我國的金融安全和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有較大關(guān)系。在對黃金進(jìn)行稅收處理期間,其與一般的商品存在較大不同,稅收方式的使用,需要對征收的合理性進(jìn)行思考。我國的黃金市場稅收政策主要是資源財(cái)產(chǎn)稅類、流轉(zhuǎn)稅類。具體的稅收政策針對黃金的生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)以及進(jìn)出口環(huán)節(jié)等有所不同。對于黃金的生產(chǎn)以及流通環(huán)節(jié),對于標(biāo)金以外的黃金免征增值稅,主要針對黃金原礦到標(biāo)金的黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)。在我國黃金市場的不斷發(fā)展下,上海期貨交易所及上海黃金交易所作為流通環(huán)節(jié)重要組成部分而產(chǎn)生,對于黃金交易中未產(chǎn)生實(shí)物交割的,免征增值稅。存在實(shí)物交割的,為與下游黃金產(chǎn)品應(yīng)交增值稅相銜接,制定了在上海黃金交易所交易實(shí)物黃金實(shí)行增值稅即征即退政策,并由上海黃金交易所按照實(shí)際的成交價(jià)格,為客戶提供發(fā)票,并進(jìn)行即征即退政策,保證客戶在生產(chǎn)應(yīng)稅黃金產(chǎn)品時(shí)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。所以,在黃金的流通、生產(chǎn)以及經(jīng)營等各個(gè)環(huán)節(jié),需要基于銷售黃金免征增值稅,并對一些符合條件的黃金原礦產(chǎn)產(chǎn)品,減免30%的資源稅。對于黃金飾品的生產(chǎn)、批發(fā)等環(huán)節(jié)增收增值稅,對于黃金飾品的零售環(huán)節(jié),征收增值稅及消費(fèi)稅。在黃金的進(jìn)出口工作中,我國央行明確規(guī)定,商業(yè)銀行可以開展黃金的進(jìn)出口業(yè)務(wù),并在黃金的供給渠道上,促進(jìn)黃金資格供給銀行數(shù)量的增加,實(shí)現(xiàn)市場的優(yōu)化與創(chuàng)新,維護(hù)市場的流動(dòng)性。在這種市場化發(fā)展進(jìn)程中,為我國的黃金生產(chǎn)、進(jìn)出口以及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)都提供有利條件,維護(hù)整體的進(jìn)步和發(fā)展,從而在現(xiàn)代化社會逐漸實(shí)施下,增強(qiáng)我國銀行以及各個(gè)黃金企業(yè)的發(fā)展地位,維護(hù)市場的全方位擴(kuò)展,從而為我國的金融市場奠定合理的執(zhí)行條件。

        二、完善我國黃金市場的稅收政策

        黃金稅收政策是依據(jù)我國的黃金發(fā)展戰(zhàn)略、黃金市場的發(fā)展特點(diǎn)以及存在的供求情況制定,在市場中,滲透稅收政策,能夠促進(jìn)其交易的活躍性。隨著我國黃金市場的不斷壯大,稅制的優(yōu)化與改革,成為當(dāng)前發(fā)展過程中需要考慮的問題?;谖覈蛾P(guān)于促進(jìn)黃金市場發(fā)展的若干意見》,要在黃金市場中充分落實(shí)稅收政策,以推動(dòng)投資性黃金和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)稅收政策的合理執(zhí)行。

        1.保持黃金流轉(zhuǎn)稅稅制的穩(wěn)定性

        基于黃金的用途和主要性質(zhì),主要分為黃金原料、投資品以及黃金飾制品,其實(shí)現(xiàn)的流轉(zhuǎn)稅制度也是不同的。對于黃金原料,其為初級產(chǎn)品,在對黃金進(jìn)行深加工過程中,為初步環(huán)節(jié)。如果在該環(huán)節(jié)產(chǎn)生較高稅負(fù),將增加我國黃金的成本,使我國黃金價(jià)格與國際黃金無法接軌,將會在較大程度上影響黃金的生產(chǎn)、加工以及銷售等工作。所以,需要繼續(xù)保持黃金原料稅收政策,保證黃金原料的積極生產(chǎn)與加工,以促使其增值。對于黃金飾制品,產(chǎn)品更多具有商品屬性,金融屬性大幅降低,其具備的保值功能不高,它可以與其他的商品一樣,促進(jìn)銷售工作的完成,在整個(gè)加工、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié),也需要繳納增值稅。

        2.執(zhí)行投資品的稅收優(yōu)惠政策

        當(dāng)前,我國的黃金市場已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全面開放發(fā)展,黃金投資品的交易市場也得以完善,其發(fā)展規(guī)模不斷壯大。到2016年,上海黃金交易所年黃金交易量已經(jīng)達(dá)到4.87萬噸,交易資金達(dá)到13.02萬億元,連續(xù)10年位居全球場內(nèi)黃金現(xiàn)貨交易場所第1名。根據(jù)美國發(fā)布的全球期貨成交量進(jìn)行統(tǒng)計(jì),我國的黃金期貨市場發(fā)展規(guī)模不斷壯大,交易量位居全球前列。所以,在對黃金稅收政策進(jìn)行積極調(diào)整,能夠促進(jìn)我國黃金投資活動(dòng)稅收政策的完善,進(jìn)一步增強(qiáng)黃金的金融屬性,活躍黃金投資市場。因?yàn)辄S金具備金融屬性,市場流動(dòng)性極強(qiáng),對其進(jìn)行稅收處理,應(yīng)與其他的金融資產(chǎn)相同,都需要執(zhí)行免征增值稅。同時(shí),黃金價(jià)格與稅收也存在較大關(guān)系,進(jìn)行征稅,也會引發(fā)一些私稅、漏稅現(xiàn)象。所以,實(shí)現(xiàn)黃金投資品的免稅工作,需要基于稅收效率的發(fā)展原則進(jìn)行,不僅能維護(hù)我國投資品生產(chǎn)者、購買者,促進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)的積極發(fā)展,還能激發(fā)一些投資者對其進(jìn)行投資。

        3.保證黃金進(jìn)出口稅收政策的靈活性

        為了在黃金進(jìn)出口中,實(shí)現(xiàn)稅收政策的靈活應(yīng)用。政府在執(zhí)行期間,需要根據(jù)黃金市場存在的供求關(guān)系,分析我國和國外的金融發(fā)展趨勢,并對黃金的進(jìn)口與出口稅進(jìn)行合理調(diào)整,保證能夠在我國黃金市場上,實(shí)現(xiàn)良好的供求關(guān)系。比如:要對黃金的進(jìn)出口稅收政策良好保持,但對于黃金飾品的進(jìn)出口稅收政策,需要對其進(jìn)行合理調(diào)整,保證在積極發(fā)展的同時(shí),能夠減少走私現(xiàn)象,也能推動(dòng)我國黃金飾品行業(yè)的健康發(fā)展。

        4.擴(kuò)大黃金交易的市場主體實(shí)行黃金稅收政策

        基于國際黃金市場實(shí)際的運(yùn)作情況,商業(yè)銀行會積極參與到黃金交易市場中,并成為市場中的主體。商業(yè)銀行在交易市場中,其自身的發(fā)展地位和黃金市場的發(fā)展地位、實(shí)際的經(jīng)營特點(diǎn)等存在較大關(guān)系。因?yàn)樯虡I(yè)銀行自身優(yōu)勢更為突出,作為黃金市場上的主要角色,也需要執(zhí)行相同的黃金稅收政策,并在業(yè)務(wù)不斷開展過程中,實(shí)現(xiàn)新業(yè)務(wù)的積極進(jìn)步,促進(jìn)發(fā)展內(nèi)容的細(xì)化性,維護(hù)黃金市場的整體進(jìn)步和發(fā)展。

        三、總結(jié)

        基于以上的分析和研究可以發(fā)現(xiàn),在我國黃金市場發(fā)展下,健全黃金稅收政策十分重要。在總體上,不僅能提高我國的市場發(fā)展地位,還能提升我國的金融行業(yè)發(fā)展水平。

        參考文獻(xiàn):

        [1]呂芙蓉.完善我國黃金市場稅收政策研究[J].西部財(cái)會,2012(9):18-20.

        [2]陶丹丹.我國黃金市場稅收政策研究[J].金卡工程,2010,14(11):169-170.[3]楊曉莉.國際成熟黃金市場對我國黃金市場發(fā)展的啟示[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2014(9):39-41.

        [4]鄭秀君,劉建強(qiáng).我國黃金市場文獻(xiàn)綜述、市場結(jié)構(gòu)及發(fā)展前景[J].改革與戰(zhàn)略,2010,26(5):179-182.

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