曹紅印

【摘 要】房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)有效的自身管理同時(shí)配合內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題。房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中立于不敗之地，就需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，善于發(fā)現(xiàn)問題解決問題，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，不斷的進(jìn)行內(nèi)部控制改革，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)。本文探討了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，其內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，還有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)行。但目前來說，在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制還存在著較多的問題，而想要徹底的解決這些問題，房地產(chǎn)企業(yè)還需要不斷地探索努力。

一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部結(jié)構(gòu)沒有協(xié)調(diào)好

在目標(biāo)的實(shí)行期間必須把長(zhǎng)期與短期目標(biāo)完全有機(jī)結(jié)合起來，這往往就需要內(nèi)部的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)能夠有效的統(tǒng)籌發(fā)展，讓各個(gè)部門能夠相互協(xié)調(diào)發(fā)展，絕對(duì)不能因小失大，為了眼前的短期目標(biāo)而對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)的長(zhǎng)期目標(biāo)造成影響，各個(gè)部門之間往往也會(huì)缺少溝通與交流，容易出現(xiàn)以自我為中心的現(xiàn)象，這樣就會(huì)出現(xiàn)影響房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)開展的情況。

2.對(duì)問題視而不見

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)自身而言，自身發(fā)展實(shí)際上就是業(yè)務(wù)的發(fā)展與內(nèi)部的改革。不過因?yàn)閸徫坏姆止は鄬?duì)較為模糊，加之受到人員的限制，部分員工存在投機(jī)取巧的情況，往往不依據(jù)制度做事，部分員工甚至存在即便發(fā)現(xiàn)問題也不會(huì)上報(bào)的情況，長(zhǎng)期以往所存在的問題往往會(huì)不斷的積累，最終在沒有緩沖的前提下，問題就會(huì)逐漸漸漸放大最終發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)發(fā)損失。

3.內(nèi)控體系不夠健全

首先房地產(chǎn)企業(yè)制度的修訂等方面存在較大的問題，實(shí)際上房地產(chǎn)企業(yè)之間的發(fā)展也需要業(yè)務(wù)發(fā)展作為其主要的支撐，不過其在發(fā)展的過程中沒有對(duì)有關(guān)的制度實(shí)施修訂，相關(guān)崗位和對(duì)應(yīng)的職責(zé)沒有劃分明確，這樣就和現(xiàn)實(shí)中的業(yè)務(wù)完全脫離開來。缺少科學(xué)有效的業(yè)務(wù)操作流程與定崗定位責(zé)任的相關(guān)制度，就不能有效開展相關(guān)的業(yè)務(wù)，這樣業(yè)務(wù)操作的有關(guān)流程往往不能有效的開展，操作性相對(duì)較差，執(zhí)行起來往往也較為復(fù)雜，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)應(yīng)的提升。

二、完善我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

從管理者角度而言，企業(yè)的相關(guān)管理人員，應(yīng)提高自身對(duì)于內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，深入了解內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。而對(duì)于企業(yè)的員工而言，企業(yè)應(yīng)該要注重員工的培訓(xùn)工作，以各類知識(shí)的宣傳、技能培訓(xùn)活動(dòng)來提高員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)行，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)的凝聚力。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該努力構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，充分借鑒國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的董事會(huì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工與企業(yè)外部員工的緊密聯(lián)系，保證內(nèi)部控制制度監(jiān)督系統(tǒng)的科學(xué)性與完善性。最后，企業(yè)還應(yīng)重視自身的文化建設(shè)，有計(jì)劃、有目的開展企業(yè)活動(dòng)，讓企業(yè)的管理者、企業(yè)的員工在參與活動(dòng)的過程中形成凝聚力，營(yíng)造良好的文化氛圍，增加員工工作的幸福感。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)控，以成本為杠桿

動(dòng)態(tài)成本與目標(biāo)成本是組成成本管理的重要部分。其中，目標(biāo)成本不僅是項(xiàng)目成本的控制線，更是成本管理的重要基礎(chǔ)，目標(biāo)成本的合理化將有利于項(xiàng)目成本的有效控制。同時(shí)，成本管理的關(guān)鍵是動(dòng)態(tài)成本管理，它起著直接反饋目標(biāo)成本執(zhí)行的重要作用。因此，企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)的監(jiān)控力度，提高業(yè)務(wù)的監(jiān)控水平，堅(jiān)持以成本為主要杠桿。在具體操作時(shí)，企業(yè)需要關(guān)注這幾個(gè)方面：目標(biāo)成本變更與形成的評(píng)審工作、動(dòng)態(tài)成本與目標(biāo)成本差異的監(jiān)督工作，加強(qiáng)目標(biāo)成本與戰(zhàn)略聯(lián)系。

3.從業(yè)務(wù)流程優(yōu)化著手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制

（1）構(gòu)建招投標(biāo)內(nèi)部控制制度，企業(yè)在強(qiáng)化招投標(biāo)管理的規(guī)劃建設(shè)時(shí)堅(jiān)持以系統(tǒng)的觀點(diǎn)看待問題，嚴(yán)格控制合格供應(yīng)商的管理程序，促進(jìn)合格供方庫(kù)的建立與完善。在制定企業(yè)單項(xiàng)招標(biāo)計(jì)劃及招標(biāo)年計(jì)劃時(shí)，需充分考慮公司的項(xiàng)目進(jìn)度以及公司的發(fā)展戰(zhàn)略。（2）加強(qiáng)合同管理方面的內(nèi)部控制工作，合同的管理工作應(yīng)該包含材料設(shè)備合同、土地合同以及工程合同等與工程合同相關(guān)聯(lián)的信息管理工作。（3）加強(qiáng)客戶關(guān)系管理的內(nèi)部控制工作，房地產(chǎn)行業(yè)在逐步發(fā)展過程中，逐漸由原來的賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，客戶的滿意度逐漸成為影響房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要因素，企業(yè)在進(jìn)行客戶關(guān)系管理的內(nèi)部控制時(shí)，可以從售前、售中、售后這3個(gè)階段進(jìn)行操作。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

一方面，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)多數(shù)只是進(jìn)行單純的會(huì)計(jì)核算工作，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都只是報(bào)賬工作，在確認(rèn)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，企業(yè)管理決策層起著重要的主導(dǎo)作用，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性無法保證、企業(yè)的管理與監(jiān)督職能被極大的弱化；另一方面，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則以及相關(guān)的法律法規(guī)都是政府起著重要的主導(dǎo)作用，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息多淪為對(duì)外的公共產(chǎn)品。因此，企業(yè)內(nèi)部提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的動(dòng)力減少，少數(shù)企業(yè)甚至?xí)嬖跒榱俗陨淼睦娑峁┨摷贂?huì)計(jì)信息等行為。

5.實(shí)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

想要進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率、保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與環(huán)境控制這兩個(gè)方面。就國(guó)外企業(yè)來說，其多數(shù)采用SWOT風(fēng)險(xiǎn)分析方法，對(duì)外分析外界威脅與機(jī)會(huì)，對(duì)內(nèi)分析自身的短處長(zhǎng)處、劣勢(shì)優(yōu)勢(shì)，從內(nèi)外兩個(gè)方面來制定自身的發(fā)展計(jì)劃。就國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，房地產(chǎn)企業(yè)也可以在多個(gè)方面采用SWOT 這種的分析方法，在企業(yè)進(jìn)行日常內(nèi)部控制時(shí)采用這種方法，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)采用SWOT 分析方法，以此來降低內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，內(nèi)部控制機(jī)制的完善是一項(xiàng)全面而又系統(tǒng)的工作，不僅需要考慮企業(yè)發(fā)展所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，還要根據(jù)企業(yè)運(yùn)作模式和發(fā)展目標(biāo)，從可持續(xù)發(fā)展的角度制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制機(jī)制，并進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善。

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