李永正

【摘 要】資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的血液，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展占據(jù)重要地位，因此，資金管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。由于電力施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和性質(zhì)，資金管理貫穿于工程管理的各階段，從資金結(jié)構(gòu)、資金流動(dòng)、資金籌集等各方面影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。本文立足現(xiàn)狀，從資金管理基礎(chǔ)、資金配置效率、資金支付風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面分析了目前電力施工企業(yè)在資金管理中存在的問(wèn)題，針對(duì)性地提出搭建資金集中管理平臺(tái)，加強(qiáng)資金基礎(chǔ)管理，健全資金管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)資金預(yù)算管理、平衡資金收支，加快資金流轉(zhuǎn)效率，提高資金配置效率等政策建議。

【關(guān)鍵詞】資金管理；資金預(yù)算；資金配置

一、資金管理在企業(yè)管理中的重要性

1.資金管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的命脈，資金管理水平直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流管理，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。資金作為企業(yè)財(cái)務(wù)要素中資產(chǎn)的重要組成部分，具有高流動(dòng)性，通過(guò)資金串聯(lián)起企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也成為檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)的所面臨生存環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加復(fù)雜，提高資金管理水平、提高資金管理效率來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，成為企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。

2.資金管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，也是衡量企業(yè)資金流動(dòng)性水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，衡量指標(biāo)一般局限于收入、成本、利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，但隨著財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高，財(cái)務(wù)管理指標(biāo)會(huì)擴(kuò)大到更包括應(yīng)收賬款回收率、資金周轉(zhuǎn)率等資金運(yùn)營(yíng)指標(biāo)。資金管理貫穿電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)環(huán)節(jié)，從電力施工預(yù)算、前期準(zhǔn)備、工程施工到完工結(jié)算的整個(gè)過(guò)程，包含資金籌集、使用、回收、分配的運(yùn)動(dòng)過(guò)程。電力施工企業(yè)通過(guò)資金管理不僅可以準(zhǔn)確把握企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，正確處理各部門(mén)的財(cái)務(wù)關(guān)系，還可以提高企業(yè)資金的使用效率，最大限度降低機(jī)會(huì)成本，為企業(yè)獲取更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、目前電力施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

1.資金管理基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步夯實(shí)

根據(jù)電力施工企業(yè)的工作性質(zhì)，一般以工程項(xiàng)目部為主要核算單位。每個(gè)項(xiàng)目部由于比較分散，一般都會(huì)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)立賬戶，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)銀行賬戶較多，資金分散，監(jiān)控難度加大。加之工程項(xiàng)目分散、收入成本核算不規(guī)范、內(nèi)控制度不完善等因素，資金管理基礎(chǔ)工作存在薄弱環(huán)節(jié)，需進(jìn)一步夯實(shí)。資金基礎(chǔ)管理薄弱具體表現(xiàn)在3個(gè)方面：

（1）銀行賬戶開(kāi)立較為隨意，資金管理散亂，由于每個(gè)施工項(xiàng)目在施工地開(kāi)立賬戶，導(dǎo)致賬戶繁多，無(wú)法進(jìn)行集中管理。

（2）各類保證金支付混亂，隨意性較大，根據(jù)電力施工行業(yè)特點(diǎn)，投標(biāo)前需支付投標(biāo)保證金，工程施工完畢后需扣留一定比例工程質(zhì)保金，導(dǎo)致各類保證金的支付管理混亂。

（3）成本費(fèi)用支出不規(guī)范，未制定統(tǒng)一規(guī)范有效的管理制度，電力施工業(yè)成本復(fù)雜，在收入支出管理規(guī)范性上有待進(jìn)一步規(guī)范。

2.資金配置效率有待進(jìn)一步提高

（1）缺乏統(tǒng)一的資金配置平臺(tái)，由于資金管理較為分散，各項(xiàng)目部或子公司的資金余缺情況相差較多，缺乏統(tǒng)一的資金管控平臺(tái)對(duì)集團(tuán)整體資金進(jìn)行歸集、管理、控制和配置，對(duì)資金管控缺少靈活性，資金收益率普遍較低。

（2）資金的收支缺少預(yù)算控制。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，部分企業(yè)可能制訂了較為粗略的資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃， 但是執(zhí)行不到位，執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算約束不到位導(dǎo)致計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，部分公司的資金預(yù)算只是表現(xiàn)在形式上，不能與實(shí)際工作相適應(yīng)，也不能發(fā)揮資金預(yù)算對(duì)實(shí)際工作的約束和管控作用。

（3）分散在項(xiàng)目部的資金不能實(shí)現(xiàn)橫向集中和縱向歸集，不能有效在各項(xiàng)目部之間進(jìn)行內(nèi)部調(diào)配，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金盈虧平衡。因此，對(duì)于企業(yè)間的資金余缺無(wú)法調(diào)劑，資金配置效率低下。

3.資金支付風(fēng)險(xiǎn)有待進(jìn)一步管控

目前，電力施工安裝企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制特別是資金支付風(fēng)險(xiǎn)方面還需要進(jìn)一步管控。由于財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制不完善，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，資金支付審批環(huán)節(jié)不健全，導(dǎo)致資金計(jì)劃管理能力弱，資金內(nèi)控體系不完善。

（1）尚未建立完善的資金管理制度和資金授權(quán)審批體系。工程項(xiàng)目部由于較為分散，缺乏統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理制度，在財(cái)務(wù)管理中仍存在一定的管理漏洞，導(dǎo)致資金支付權(quán)限缺乏有效制約，引發(fā)資金安全問(wèn)題。企業(yè)資金管理中缺乏收支預(yù)算管理和監(jiān)督，往往出現(xiàn)在項(xiàng)目前期資金支出較大，項(xiàng)目完工時(shí)或完成項(xiàng)目進(jìn)度時(shí)資金入賬較大，造成資金收入和支出不匹配，缺乏有效的月度資金收支計(jì)劃，影響企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。

（2）資金支付環(huán)節(jié)隨意性較大，缺乏資金授權(quán)審批流程和內(nèi)控制度的監(jiān)督，或者資金審批往往流于形式。

（3）資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督不力，資金管理風(fēng)險(xiǎn)增大。近年來(lái)，企業(yè)對(duì)于資本監(jiān)控的力度也在不斷增強(qiáng)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始追蹤分析企業(yè)資金的分配及占用情況，加大了對(duì)資金流轉(zhuǎn)的控制、監(jiān)督力度。但仍普遍存在對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力、擅自挪用轉(zhuǎn)移資金等問(wèn)題。盡管企業(yè)也設(shè)置了相關(guān)的監(jiān)督制度，配備了監(jiān)督崗位，但由于各種制約總是難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。

三、電力施工企業(yè)資金管理的對(duì)策研究

1.搭建資金集中管理平臺(tái)

針對(duì)電力施工企業(yè)項(xiàng)目部等分支機(jī)構(gòu)較多、項(xiàng)目較為分散的狀況，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金集中管理，通過(guò)加大財(cái)務(wù)信息化的投入。一是繼續(xù)推進(jìn)省級(jí)統(tǒng)一資金監(jiān)控平臺(tái)建設(shè)，搭建市縣一體的資金風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái)資金池，提高閑置資金的收益水平。按照各子公司業(yè)務(wù)要求對(duì)資金進(jìn)行合理配置，統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一運(yùn)作和支配，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司資金的統(tǒng)一管理，規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金集中管理平臺(tái)的建設(shè)，進(jìn)一步提高資金集中監(jiān)管水平和統(tǒng)一調(diào)度能力。通過(guò)銀企直連，建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行資金的統(tǒng)一搭配，規(guī)范“資金池”賬戶，處置已掛接低效無(wú)效賬戶，進(jìn)一步清理規(guī)范非“資金池”賬戶；通過(guò)搭建“資金池”調(diào)劑余缺，實(shí)現(xiàn)收支兩條線和資金實(shí)時(shí)歸集，將分散的資金歸集，由總公司對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。同時(shí)，加強(qiáng)資金監(jiān)管，對(duì)大額資金異動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。優(yōu)化資金監(jiān)控平臺(tái)功能，完善支付風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控規(guī)則，通過(guò)資金監(jiān)控平臺(tái)對(duì)重大資金異動(dòng)進(jìn)行在線監(jiān)測(cè)，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，努力做到“資金流”到哪里，資金監(jiān)控就跟進(jìn)到哪里。endprint

2.加強(qiáng)資金基礎(chǔ)管理，堵塞資金管理漏洞

企業(yè)應(yīng)規(guī)范資金往來(lái)，繼續(xù)開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)專項(xiàng)清理工作，建立定期督促清理制度，確保清理效果；進(jìn)一步完善資金管理標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格資金支付規(guī)范執(zhí)行、加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)治理、夯實(shí)資金管理基礎(chǔ)；重點(diǎn)排查資金審批流程合規(guī)性、工程資金支付規(guī)范性、余額調(diào)節(jié)表編制規(guī)范與及時(shí)性、資金支付介質(zhì)管理安全性、備用金管理規(guī)范性、未達(dá)賬項(xiàng)處理及時(shí)性等問(wèn)題；根據(jù)“成本—效益”原則，優(yōu)化公司賒銷政策，保證應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的比例限額，強(qiáng)化對(duì)公司現(xiàn)金流量的額度控制，嚴(yán)格控制一年以上應(yīng)收賬款金額；按照“源頭控制、過(guò)程監(jiān)控、分類管理、重點(diǎn)管控、嚴(yán)格考核”的原則，根據(jù)年初制定的一年以上應(yīng)收賬款回收計(jì)劃，按月對(duì)實(shí)際回收情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、考核，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為重要考核指標(biāo)，結(jié)合獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)以一切有效的法律手段進(jìn)行清欠；保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流平衡，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，提升資金使用效率。

3.健全資金管理制度，強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)

健全企業(yè)資金管理制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)控制度包括對(duì)崗位職責(zé)、資金管理環(huán)節(jié)、審批流程的控制和對(duì)成本費(fèi)用、資金安全的控制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)青苗賠償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款等資金安全高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控；通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行約束，同時(shí)加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)，避免出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)和通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票套現(xiàn)的現(xiàn)象出現(xiàn)，從源頭上堵塞管理漏洞，切實(shí)提高資金安全管理水平；同時(shí)，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。對(duì)工程款的收支進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)收付款進(jìn)度進(jìn)行集中監(jiān)控，對(duì)各項(xiàng)資金支出實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督。要狠抓內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，把制度執(zhí)行、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、隱患治理、風(fēng)險(xiǎn)管控作為硬約束，要嚴(yán)格把關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，抓好經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審查，嚴(yán)防資金支付依據(jù)不充分；要嚴(yán)格審查合同及結(jié)算相關(guān)資料，對(duì)不真實(shí)、不合法、不準(zhǔn)確、不完整單據(jù)不予受理；要嚴(yán)格規(guī)范資金支付流程，加強(qiáng)大額資金支付管理，明確各級(jí)審批人員在權(quán)限范圍內(nèi)辦理支付審批，嚴(yán)禁超權(quán)限審批。

4.加強(qiáng)資金預(yù)算管理，平衡資金收支

財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)資金預(yù)算對(duì)資金收支情況進(jìn)行合理安排，通過(guò)編制資金收支預(yù)算，嚴(yán)格按照資金預(yù)算對(duì)收入支出進(jìn)行管控、合理進(jìn)行資金平衡，保證資金合理使用，提高資金使用效率，服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)。企業(yè)通過(guò)資金預(yù)算嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，充分發(fā)揮資金預(yù)算的監(jiān)督職能，提高資金預(yù)算的執(zhí)行力，保證資金的有序流動(dòng)。同時(shí)，確保收入支出相匹配，避免出現(xiàn)資金短缺危機(jī)；要強(qiáng)化月度資金支付計(jì)劃與資金支付系統(tǒng)的有效對(duì)接，提升月度現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行力，要健全完善問(wèn)責(zé)追究機(jī)制，形成更加閉環(huán)的管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

5.加快資金流轉(zhuǎn)效率，提高資金配置效率

（1）企業(yè)要優(yōu)化資金資源配置，對(duì)企業(yè)閑散資金可以通過(guò)定期存款、大額存單等利率較高的收益方式代替活期存款，合理利用盈余資金，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值，以達(dá)到提高資金收益水平的效果。

（2）加大資金統(tǒng)籌調(diào)配力度，繼續(xù)開(kāi)展銀企直連，合理調(diào)劑資金余缺，充分利用閑置資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和運(yùn)作，強(qiáng)化收支兩端控制，優(yōu)化月度現(xiàn)金流預(yù)算管理，平滑資金收支曲線，提高資金流轉(zhuǎn)速度，提高資金精準(zhǔn)管控能力。

（3）要把握資金流動(dòng)走向，加強(qiáng)資金預(yù)算和資金投資方向的匹配，以資金運(yùn)用效益、效率為導(dǎo)向，使閑散資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資之間進(jìn)行合理分配。

（4）創(chuàng)新資金管理模式，根據(jù)各公司實(shí)際現(xiàn)金流情況，創(chuàng)新資金融通渠道，通過(guò)內(nèi)部公司委托貸款方式，合理調(diào)配資金。開(kāi)拓新的付款方式，開(kāi)展電子銀行承兌匯票付款方式的可行性研究。

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