王珺

【摘要】全面預(yù)算管理涉及面廣、流程鏈條長，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響全局。實現(xiàn)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理制度體系的建立與完善，使全面預(yù)算管理的實施有規(guī)可依、有章可循。本文從全面預(yù)算管理的意義和構(gòu)建全面預(yù)算管理制度體系的必要性出發(fā)，對交通運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系的建立提出幾點建議。

【關(guān)鍵詞】交通運(yùn)輸業(yè) 預(yù)算管理 制度體系

交通運(yùn)輸業(yè)是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的強(qiáng)大動力?！笆濉笔俏覈煌ㄟ\(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施集中建設(shè)、擴(kuò)大規(guī)模的重要時期，更是加快成網(wǎng)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時期，2016年鐵路公路水路固定資產(chǎn)投資共完成2.79萬億元，同比增長4.7%；完成營業(yè)性客運(yùn)量190.02億人，比上年下降2.2%，旅客周轉(zhuǎn)量31239.87億人公里，增長3.9%，貨運(yùn)量431.34億噸，增長5.2%，貨物周轉(zhuǎn)量182432.29億噸公里，增長5.0%。

一、實施全面預(yù)算管理的意義

（一）實施全面預(yù)算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的有力支撐

年度全面預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化，是確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得以實現(xiàn)的有效手段和工具。通過制定年度全面預(yù)算目標(biāo)，可以將發(fā)展戰(zhàn)略分解和細(xì)化到產(chǎn)銷規(guī)模、成本費(fèi)用、投自、融資、資金營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)和各個方面；通過年度全面預(yù)算的執(zhí)行，可以將年度預(yù)算目標(biāo)落實、量化到各部門、各環(huán)節(jié)和各個工序，并以月度預(yù)算、季度預(yù)算的順利實施，確保年度目標(biāo)的有效實現(xiàn)，從而實現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動”，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

（二）實施全面預(yù)算管理是推動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要工具

通過全面預(yù)算的制定和實施，可以對企業(yè)經(jīng)營過程和外部環(huán)境進(jìn)行及時、有效的分析、預(yù)測和判斷，揭示經(jīng)營管理中的風(fēng)險點所在，進(jìn)而有針對性地加強(qiáng)風(fēng)險管控，使自身所處的環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡，推動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

（三）實施全面預(yù)算管理是提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力的重要手段

通過全面預(yù)算的編制和執(zhí)行，可以將企業(yè)有限的資源加以整合、協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率效果的業(yè)務(wù)、活動、環(huán)節(jié)中去，并通過建立和完善各項控制標(biāo)準(zhǔn)和控制程序，進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制，實施精細(xì)化管理，遵循成本效益原則，從而推動企業(yè)提升資源的價值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、構(gòu)建全面預(yù)算管理制度體系的必要性

制度體系是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)賴以生存的體制基礎(chǔ)，是企業(yè)員工的行為規(guī)范，是企業(yè)經(jīng)營活動的體制保障。實現(xiàn)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理制度體系的建立與完善，使全面預(yù)算管理的實施有規(guī)可依、有章可循。首先，制度體系的建立有利于預(yù)算管理發(fā)揮實效。預(yù)算管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，從編制審核、控制分析到考核評價，其中任何一個環(huán)節(jié)沒有制度約束都會導(dǎo)致該環(huán)節(jié)預(yù)算流于形式，只有通過建立系統(tǒng)、規(guī)范、有針對性、可操作的制度體系，才能實現(xiàn)預(yù)算管理“全員參與、全過程跟蹤、全崗位落實、全內(nèi)容管控和全方位覆蓋”。其次，制度體系的建立有助于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。預(yù)算管理并不是孤立的管理模式，必須和企業(yè)資金管理、風(fēng)險管理、物資采購及其他各項業(yè)務(wù)活動銜接，只有構(gòu)建全面預(yù)算管理制度體系，與其他內(nèi)控管理制度相輔相成、共同運(yùn)行，才能推動整個企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的健全完善。

三、構(gòu)建交通運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系的建議

（一）健全全面預(yù)算管理組織體系，營造良好的體系建設(shè)環(huán)境

健全有效的預(yù)算管理組織體系，從頂層設(shè)計入手強(qiáng)化全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)。一是健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，搭建預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和具體預(yù)算單位三個層次的全面預(yù)算管理工作架構(gòu)，其中預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)決定和處理全面預(yù)算管理的重大事宜，預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、分析、調(diào)整、考評等工作；二是制定預(yù)算管理工作規(guī)則，明確各部門在預(yù)算管理中的職責(zé)，避免出現(xiàn)漏洞、多頭管理、推諉扯皮現(xiàn)象；三是規(guī)范預(yù)算編制流程，明確部門預(yù)算內(nèi)容，確保部門預(yù)算項目和部門工作職責(zé)互相支撐，企業(yè)所有管理活動閉環(huán)管理。財務(wù)部門采取合理方法將業(yè)務(wù)部門預(yù)算合理轉(zhuǎn)換成財務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制度體系，充分發(fā)揮基礎(chǔ)支撐作用

推行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)能有效提高預(yù)算編制效率，強(qiáng)化預(yù)算編制剛性。一是完善人員、資產(chǎn)、價格、計量等各項基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫，利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫制定、審核全面預(yù)算，實現(xiàn)基本支出預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化；二是完善交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算定額，收集歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)對標(biāo)企業(yè)的數(shù)據(jù)，通過立體交叉式的比較，完善本企業(yè)建設(shè)項目定額，實現(xiàn)相同地域、相同規(guī)模、同一性質(zhì)項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)一致，最終實現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；三是完善全面預(yù)算管理信息化平臺建設(shè)，與企業(yè)資金結(jié)算系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)和報表管理系統(tǒng)相銜接，實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等預(yù)算數(shù)據(jù)的全覆蓋，從而及時、準(zhǔn)確地取得、傳遞和利用各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制和管理中的基礎(chǔ)支撐作用。

（三）健全預(yù)算分析制度體系，切實發(fā)揮預(yù)算約束控制作用

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，切實發(fā)揮預(yù)算約束控制作用。一是建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度，預(yù)算管理部門要加強(qiáng)與各執(zhí)行部門的溝通，動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，反饋預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度與效果，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差與問題；二是建立定期預(yù)算執(zhí)行分析制度及重大事項應(yīng)急分析制度，將預(yù)算分析的對象，縱向深化到各預(yù)算責(zé)任中心，橫向分解到各業(yè)務(wù)流程，提高分析的針對性和時效性；三是完善預(yù)算控制責(zé)任制度，實行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的非合理性偏差問責(zé)制，做到職責(zé)到位，責(zé)任到人。四是制定預(yù)算執(zhí)行審批制度，在金額控制的基礎(chǔ)上，實行預(yù)算項目控制，嚴(yán)格控制預(yù)算外項目支出。

（四）完善預(yù)算考評制度體系，強(qiáng)調(diào)考核結(jié)果的運(yùn)用

完善預(yù)算考核體系，調(diào)動實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的積極性。一是科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)體系，在收入、利潤指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加市場占用率、客戶滿意度、安全生產(chǎn)事故發(fā)生率等非財務(wù)指標(biāo)，建立績效考核的多重標(biāo)準(zhǔn)。二是完善預(yù)算考核結(jié)果的運(yùn)用。將預(yù)算考核與激勵體系相結(jié)合，通過實施貨幣與非貨幣獎勵來加強(qiáng)目標(biāo)的一致性，使經(jīng)營者、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者和職工的主動性和責(zé)任性。

（五）完善預(yù)算管理人才培訓(xùn)制度，打牢體系建設(shè)的人才基礎(chǔ)

完善預(yù)算管理人才培訓(xùn)制度，有效提高預(yù)算編制質(zhì)量和預(yù)算控制效果。員工是全面預(yù)算的編織者、參與者和執(zhí)行者，完善預(yù)算管理人才培訓(xùn)，讓員工了解預(yù)算管理對企業(yè)的重要性，預(yù)算編制質(zhì)量才能得到保障，才能提高員工參與預(yù)算管理的積極性和主動性。

參考文獻(xiàn)

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