（南通市疾病預(yù)防控制中心，江蘇 南通 450000）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理的應(yīng)用

陳曉萍

（南通市疾病預(yù)防控制中心，江蘇 南通 450000）

近幾年，伴隨著時(shí)代的不斷發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)管理內(nèi)容呈現(xiàn)出多樣性，且在相關(guān)政策的引導(dǎo)下進(jìn)行了創(chuàng)新變革。在企業(yè)的發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)了重要的地位，且財(cái)務(wù)管理是十分重要的管理內(nèi)容，不僅對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，并且也對(duì)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。毋庸置疑，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理占據(jù)了重要的地位，但是從整體角度分析，其現(xiàn)金流量管理存在眾多的缺陷與弊端，往往會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響，所以在本篇文章中筆者主要從現(xiàn)金流量基本含義出發(fā)，對(duì)現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在的問(wèn)題加以分析，并針對(duì)性地提出相關(guān)的措施。

現(xiàn)金流量；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；策略

從企業(yè)發(fā)展角度分析，財(cái)務(wù)管理占據(jù)了重要的地位，尤其在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，是企業(yè)管理的核心。近幾年，我國(guó)社會(huì)得到快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)如雨后春筍般拔地而起，且規(guī)模不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的重要性也越來(lái)越重要，對(duì)企業(yè)資金的流入以及流出起到關(guān)鍵作用。除此之外，在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容以及相關(guān)的數(shù)據(jù)往往都在管理者面前所呈現(xiàn)，對(duì)管理者的市場(chǎng)計(jì)劃起到重要指導(dǎo)作用[1]。然而，因企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，人們紛紛認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，然而大多數(shù)學(xué)者的研究卻僅僅局限在預(yù)算、決算等方面，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量管理加以探析。鑒于此，筆者結(jié)合自己的理解與認(rèn)識(shí)，于下文中提出自己的粗淺建議。

一、現(xiàn)金流量的主要概述

從基本性質(zhì)分析，現(xiàn)金流量也被稱為現(xiàn)金流動(dòng)以及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，是指企業(yè)發(fā)展中，在會(huì)計(jì)期間需要嚴(yán)格遵循企業(yè)所采取的收付實(shí)現(xiàn)制，并且其整個(gè)過(guò)程中會(huì)涉及到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括投資活動(dòng)、融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所帶來(lái)的先進(jìn)流出活動(dòng)的總稱被稱為現(xiàn)金流量。通常情況下，在企業(yè)的發(fā)展中現(xiàn)金流量占據(jù)了十分重要的地位。一般情況下，在企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系方面，或者是財(cái)務(wù)活動(dòng)中現(xiàn)金流量信息具有十分重要的作用，是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的因素之一，尤其在近幾年的社會(huì)發(fā)展中，越來(lái)越多的企業(yè)出現(xiàn)在人們身邊，企業(yè)也將重點(diǎn)放在市場(chǎng)拓展方面，且將大量的時(shí)間以及精力投入到市場(chǎng)拓展中，這種情況下，因?yàn)楝F(xiàn)金流量管理呈現(xiàn)出非常多的缺陷與不足，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響[2]。無(wú)論怎樣，在新形勢(shì)下，只有保證企業(yè)現(xiàn)金流量的科學(xué)性以及全面性，才能真正推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及創(chuàng)新進(jìn)步，當(dāng)然只有真正做到如此，才能進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利潤(rùn)率。但是從全局出發(fā)可以清楚了解到，當(dāng)前有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流管理問(wèn)題的研究比較少，學(xué)者研究點(diǎn)不足，沒(méi)有將現(xiàn)金流量管理的重要性加以辨析，從而沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，這樣則會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響與制約。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理存在的問(wèn)題

雖然研究領(lǐng)域在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面獲得了良好的成績(jī)，取得了令人矚目的成果，且現(xiàn)金流量管理在諸多跨國(guó)企業(yè)中也得到了應(yīng)用。然而截止到現(xiàn)在，大多數(shù)企業(yè)所開(kāi)展的現(xiàn)金流量管理比較片面，主要是對(duì)現(xiàn)金流的分析，并沒(méi)有制定完善的管理系統(tǒng)，其現(xiàn)金流管理水平無(wú)法得到提高，甚至還延伸出了非常多的問(wèn)題，包括以下幾點(diǎn)：

1、缺乏對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)

根據(jù)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的解讀可以了解到，現(xiàn)金流量表的概念得到了界定，并且在該準(zhǔn)則中還對(duì)現(xiàn)金流量表的編制問(wèn)題進(jìn)行了分析[3]。從整個(gè)發(fā)展趨勢(shì)分析，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性，也沒(méi)有從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)與分析，未將現(xiàn)金流量管理放在首位。這樣一來(lái)，在財(cái)務(wù)人員編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候主要將其作為一項(xiàng)工作，一項(xiàng)任務(wù)完成，并沒(méi)有從基本屬性以及性質(zhì)出發(fā)，對(duì)現(xiàn)金流量表問(wèn)題加以探究。當(dāng)然，這種發(fā)展趨勢(shì)下所形成的現(xiàn)金流量表也無(wú)法真正發(fā)揮出自己的作用，無(wú)法真正推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性以及全面性。

2、缺乏完善的管理方式

從理論角度分析，現(xiàn)金流量管理主要涉及到三個(gè)階段，分別是事前管理、事中管理以及事后管理，這三個(gè)階段之間形成了緊密的聯(lián)系，其中事前的預(yù)算、事中的控制以及事后的分析在一定程度上實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流量管理的整體性發(fā)展[4]。然而從全局出發(fā)，大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面只有事后分析，缺乏事前預(yù)算以及事中控制，且在事后分析中也沒(méi)有得到深入，這樣一來(lái)，其管理效率有限，無(wú)法真正將現(xiàn)金流量管理的作用發(fā)揮出來(lái)。

3、缺乏充足的管理內(nèi)容

毋庸置疑，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金流量管理所涉及到的內(nèi)容比較豐富，尤其在某一個(gè)會(huì)計(jì)期，現(xiàn)金流量管理主要涉及到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括現(xiàn)金的流入以及現(xiàn)金的流出。在理論中現(xiàn)金流量管理是比較科學(xué)的、系統(tǒng)的，但是當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)采取現(xiàn)金流量管理的時(shí)候僅僅將其局限于表面現(xiàn)象，所涉及到的管理內(nèi)容比較少。舉例說(shuō)明：大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理主要涉及到了資金預(yù)算管理以及日常預(yù)算控制，并沒(méi)有真正將現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)行整合，從而湮沒(méi)了現(xiàn)金流量管理的重要意義。

4、缺乏有效的管理手段

正如上文所言，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要意義，所以絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展中仍舊將利潤(rùn)作為發(fā)展的核心，并沒(méi)有清楚的將現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用放在首位，長(zhǎng)此久往，則導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理手段呈現(xiàn)出滯后性[5]。在新時(shí)期，企業(yè)發(fā)展中現(xiàn)金流量管理需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展以及相關(guān)研究，每一位管理者需要清楚地認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要意義，要不斷提高自己的思想水平，要在工作中把握現(xiàn)金流量管理的基本要求，針對(duì)企業(yè)的發(fā)展制定有效的現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，從根本上提高現(xiàn)金流量管理的效率。

二、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理的對(duì)策

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展下，越來(lái)越多的企業(yè)紛紛認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要意義，并且已經(jīng)將現(xiàn)金流量管理放在了首位，根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定了完善的對(duì)策。

1、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理編制

無(wú)論從宏觀角度還是微觀角度分析，均可以清楚了解到在現(xiàn)金流量管理中積極編制有效的現(xiàn)金流量表是其發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容，在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確指出需要積極編制現(xiàn)金流量表，但是仍然有非常多的企業(yè)并沒(méi)有將現(xiàn)金流量表放在首位，沒(méi)有將其作為主要的理財(cái)工具以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。所以在此發(fā)展趨勢(shì)下筆者認(rèn)為，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)，并且要加強(qiáng)宣傳，要讓每一位員工都能夠清楚的認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要意義，從而編制比較科學(xué)的現(xiàn)金流量表[5]。另外，利用現(xiàn)金流量表，對(duì)企業(yè)在某一階段會(huì)計(jì)期間的償還能力以及投資能力進(jìn)行分析，這樣一來(lái)則可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面分析，從而會(huì)采取有效的措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

2、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算控制

在上文中筆者指出現(xiàn)金流量管理涉及到三個(gè)階段，分別是事前、事中、事后，所以在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析的時(shí)候，需要進(jìn)一步發(fā)揮出現(xiàn)金流量管理的重要意義與作用。其中筆者認(rèn)為需要加強(qiáng)重視事前預(yù)算的重要作用，并且企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要通過(guò)事前預(yù)算制定科學(xué)且合理的工作方案，能夠嚴(yán)格按照企業(yè)的生產(chǎn)、銷售以及投資等情況進(jìn)行編制，只有真正保證預(yù)算控制的合理性以及全面性，才能積極做好各項(xiàng)籌資計(jì)劃，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理分配，從而提高資金的利用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、積極提高現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度

眾所周知，在企業(yè)的發(fā)展中，不斷提高現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度能夠提高企業(yè)現(xiàn)金回報(bào)的安全性，并且也可以進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。尤其在當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度加快的時(shí)候，企業(yè)所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)比較低，這樣一來(lái)企業(yè)可以在比較短的時(shí)間內(nèi)獲得報(bào)酬以及利潤(rùn)，從而能夠潛移默化的對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生影響[6]。另外，在企業(yè)的發(fā)展中，只有真正利用好現(xiàn)金流量管理，并且對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量加以控制與管理，將其中所蘊(yùn)藏的規(guī)律探索出來(lái)，找出有效的解決措施，才能不斷提高周轉(zhuǎn)速度，提高盈利能力。

4、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析

首先，需要嚴(yán)格按照企業(yè)的發(fā)展對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的合理性進(jìn)行分析，并且在企業(yè)的有序發(fā)展中，因生命周期不同，所以會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量會(huì)呈現(xiàn)出不同的發(fā)展特點(diǎn)，這樣一來(lái)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量中所存在的問(wèn)題，并且還可以根據(jù)預(yù)測(cè)與分析，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的發(fā)展趨勢(shì)加以探析。其次，需要加強(qiáng)對(duì)收益質(zhì)量的探究，從當(dāng)前現(xiàn)金流量的整體發(fā)展角度分析，需要對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)析，包括企業(yè)的盈余現(xiàn)金以及企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性等，做好各項(xiàng)分析工作，才能真正提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益[7]。第三是要對(duì)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)加以掌控，在現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的掌握之中，需要將其中所存在的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，要盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。當(dāng)然值得注意的一點(diǎn)是不同的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)所采取的預(yù)警機(jī)制也不相同。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前企業(yè)的不斷發(fā)展下，現(xiàn)金流量管理問(wèn)題成為了最為主要的問(wèn)題，且現(xiàn)金流量管理從根本上決定了企業(yè)的發(fā)展，也是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提高的關(guān)鍵所在。在當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)，要積極深入探析，根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定有效的現(xiàn)金管理方式，這樣一來(lái)才能制定完善的現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，從而推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

[1]譚必奎：現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013（22）：158-159.

[2]肖泮文：淺談現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè),2012（19）：154-155.

[3]肖靜：現(xiàn)金流量管理及其在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].西部財(cái)會(huì),2012（12）：27-29.

[4]楊迪：論現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014（4）：212.

[5]宮亞男、張桂杰：淺談現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015（2）：95-96.

[6]陳鋒源：論現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].中國(guó)市場(chǎng),2015（2）：48-49.

[7]周琳：論現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2015（22）：156.

（責(zé)任編輯：王玲玲）