王彥平 劉彥龍

（蘭州財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院 甘肅 蘭州 730020）

中央財政轉(zhuǎn)移支付與甘肅可持續(xù)發(fā)展
——基于HDI的測度分析

王彥平 劉彥龍

（蘭州財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院 甘肅 蘭州 730020）

近年來中央財政轉(zhuǎn)移支付占甘肅財政支出比重都在70%以上，故研究中央財政轉(zhuǎn)移支付對甘肅發(fā)展所起作用很有必要。本文通過計算甘肅人類發(fā)展指數(shù)以量化甘肅可持續(xù)發(fā)展能力，并對中央財政轉(zhuǎn)移支付與甘肅人類發(fā)展指數(shù)間的關(guān)系進(jìn)行實證分析，結(jié)果表明，中央財政轉(zhuǎn)移支付對甘肅人類發(fā)展指數(shù)會產(chǎn)生影響，只是財政轉(zhuǎn)移支付形式不同影響大小不同。應(yīng)采取加強(qiáng)財源建設(shè)、穩(wěn)定專項轉(zhuǎn)移支付和提高財政轉(zhuǎn)移支付透明度等措施，強(qiáng)化中央財政轉(zhuǎn)移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展所起的促進(jìn)作用。

財政轉(zhuǎn)移支付 可持續(xù)發(fā)展 HDI

一、引言

1994年分稅制改革以來，針對越來越重要的財政轉(zhuǎn)移支付，國內(nèi)學(xué)者進(jìn)行了卓有成效的研究，關(guān)注點主要集中在：一是財政轉(zhuǎn)移支付效率。如靳濤認(rèn)為，現(xiàn)階段我國地方財政對公共服務(wù)的總體貢獻(xiàn)高于財政轉(zhuǎn)移支付[1]；李興江以甘肅為例亦說明財政轉(zhuǎn)移支付對公共服務(wù)的影響力小于本省財力[2]；曾明進(jìn)一步論證到中央財政轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的效應(yīng)隨地方政府財政自給能力的提升呈現(xiàn)先增強(qiáng)后減弱的態(tài)勢[3]。二是財政均等化與基本公共服務(wù)均等化。如鄭浩生的研究發(fā)現(xiàn)，那些財政自給能力弱的地區(qū)會獲得更多的財政轉(zhuǎn)移支付,表明促進(jìn)財政均等化是中央向地方轉(zhuǎn)移支付的基本目標(biāo)，也反映出中央政府開始關(guān)注基本公共服務(wù)均等化問題[4]；李偉則認(rèn)為財政轉(zhuǎn)移支付在基本公共服務(wù)均等化方面的作用不顯著，應(yīng)漸進(jìn)式完善財政轉(zhuǎn)移支付制度以促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化[5]。綜合而言，這些研究豐富了我國財政轉(zhuǎn)移支付的理論內(nèi)容與政策措施，但還缺乏中央財政轉(zhuǎn)移支付與地方可持續(xù)發(fā)展間的關(guān)聯(lián)分析。本文就是通過計算甘肅人類發(fā)展指數(shù)以量化甘肅可持續(xù)發(fā)展能力，進(jìn)而檢驗中央財政轉(zhuǎn)移支付與甘肅人類發(fā)展指數(shù)間的實證關(guān)系，以強(qiáng)調(diào)中央財政轉(zhuǎn)移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展所起促進(jìn)作用。

二、中央對甘肅財政轉(zhuǎn)移支付現(xiàn)狀

甘肅財政具有對中央財政轉(zhuǎn)移支付依賴程度高、收入來源單一、區(qū)域間差距大和債務(wù)不斷累加等運(yùn)行特征，尤其是中央財政轉(zhuǎn)移支付占財政支出比重僅低于西藏，在全國范圍內(nèi)具有典型性[6]。

從甘肅自身情況看，2000年以來一般預(yù)算收入與財政支出間的差額不斷增大。2000年，甘肅財政支出是一般預(yù)算收入的3倍，兩者相差126.9億元；2012年，該倍數(shù)擴(kuò)大到4倍，差額達(dá)到1537.2億元，當(dāng)然，這一差額主要依靠中央財政轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)。2000年，中央對甘肅財政轉(zhuǎn)移支付數(shù)額為87億元，占當(dāng)年全省財政支出總額的46.3%；2012年，該數(shù)額已增至1606億元，占當(dāng)年全省財政支出總額的78.1%。

西部2013年地方收入占財政收支總數(shù)的平均比例為33%，甘肅為25%；西部中央財政轉(zhuǎn)移支付占財政收支總數(shù)的平均比例為53%，甘肅為67%。具體到人均財政收支，2013年，西部地區(qū)中只有內(nèi)蒙古與重慶的人均財政收入排在全國前10以內(nèi)，甘肅以2354元列全國倒數(shù)第一。但西部地區(qū)人均財政支出的全國排名大多在20名以內(nèi)，甘肅以8952元排在全國第15位。很顯然，巨大的人均財政收支差額主要是通過中央財政轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)的。與全國相比，2012年，中央財政對東、中、西部地區(qū)下?lián)艿呢斦D(zhuǎn)移支付占比分別為25.1%，34.2%和40.7%。具體到各個省，2013年財政收支總數(shù)最高的廣東為10746.75億元，是甘肅財政收支總數(shù)的4.4倍，而廣東地方收入占收支總數(shù)的比例為65.9%，甘肅卻只有24.8%。具體到絕對數(shù)，甘肅地方收入為607.27億元，全國倒數(shù)第五，僅是廣東地方收入的8%，這也反映出中央財政轉(zhuǎn)移支付對甘肅的重要性。

具體結(jié)構(gòu)上，依據(jù)現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度，中央對甘肅財政轉(zhuǎn)移支付分為稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付收入和專項轉(zhuǎn)移支付收入①，其中稅收返還主要是增值稅、消費(fèi)稅稅收返還和所得稅基數(shù)返還，其比重近些年來一直是下降趨勢；一般性轉(zhuǎn)移支付是為均衡地區(qū)財力差異而安排的補(bǔ)助收入，包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等，其比重經(jīng)歷先下降后上升的變化趨勢；專項轉(zhuǎn)移支付是為實現(xiàn)特定宏觀政策目標(biāo)而安排的專項補(bǔ)助資金，其比重經(jīng)歷先上升后下降的變化趨勢②。

圖1 中央對甘肅財政轉(zhuǎn)移支付總額

三、甘肅可持續(xù)發(fā)展與中央財政轉(zhuǎn)移支付關(guān)聯(lián)的實證分析

（一）變量選取及數(shù)據(jù)來源

至于甘肅可持續(xù)發(fā)展與中央財政轉(zhuǎn)移支付的關(guān)聯(lián)性，本文選取能夠量化可持續(xù)發(fā)展的人類發(fā)展指數(shù)（HDI），以及中央財政轉(zhuǎn)移支付（ZYZF）作為實證分析的變量，其中ZYZF細(xì)分為稅收返還（SSFH），一般性轉(zhuǎn)移支付收入（YBXZY）和專項轉(zhuǎn)移支付收入（ZXZY）。

本文數(shù)據(jù)分別來自2005-2014年《甘肅財政年鑒》、《甘肅省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》以及《中國統(tǒng)計年鑒》，并經(jīng)整理計算得到。

表1 2005-2014年甘肅人類發(fā)展指數(shù)三維度相關(guān)數(shù)據(jù)

依據(jù)2015年的人類發(fā)展報告，HDI為預(yù)期壽命指數(shù)、教育指數(shù)和人均GDP指數(shù)的幾何平均數(shù)。因此，在計算甘肅HDI時，必須首先計算出甘肅預(yù)期壽命指數(shù)、教育指數(shù)以及人均GDP指數(shù)，而預(yù)期壽命指數(shù)可根據(jù)出生時預(yù)期壽命計算得到，教育指數(shù)可根據(jù)預(yù)期受教育年限與平均受教育年限計算得到，人均GDP指數(shù)可根據(jù)人均GDP計算得到，詳見表2。

（二）回歸檢驗結(jié)果

通過建立多元線性回歸模型進(jìn)行定量分析，得出甘肅人類發(fā)展指數(shù)與稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付間的回歸結(jié)果如下：

回歸方程為：

由回歸結(jié)果可知，中央財政轉(zhuǎn)移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展會產(chǎn)生促進(jìn)作用，只是不同的轉(zhuǎn)移支付形式產(chǎn)生的影響大小不同③。具體來講，稅收返還對甘肅可持續(xù)發(fā)展的影響遠(yuǎn)大于其他兩種轉(zhuǎn)移支付，專項轉(zhuǎn)移支付的影響次之。

表2 2005-2014年甘肅人類發(fā)展指數(shù)

表3 甘肅HDI與SSFH、YBXZY和ZXZY回歸檢驗

四、結(jié)論與相關(guān)建議

（一）實證結(jié)果分析

仔細(xì)分析這一實證檢驗的結(jié)果，有一定合理性：第一，稅收返還作為分稅制改革的妥協(xié)產(chǎn)物，其是對包干制下地方財政既得收益的保障，體現(xiàn)出的是各個省份創(chuàng)造財力的能力。可以說，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的省份創(chuàng)造財力的能力越強(qiáng)，返還收入就越高。而創(chuàng)造財力的能力與可持續(xù)發(fā)展能力是直接關(guān)聯(lián)的，故實證結(jié)果中稅收返還對人類發(fā)展指數(shù)的影響反而變得最大。第二，專項轉(zhuǎn)移支付作為下級政府因承擔(dān)上級政府委托事務(wù)而享受的上級政府補(bǔ)助資金，往往帶有很強(qiáng)的目標(biāo)指向性。自2002年黨的十六大把“可持續(xù)發(fā)展能力不斷增強(qiáng)”作為建設(shè)小康社會的目標(biāo)后，與可持續(xù)發(fā)展相關(guān)的專項轉(zhuǎn)移支付就在增加，特別是針對西部地區(qū)環(huán)保、扶貧、社保等方面的專項有力增強(qiáng)了西部包括甘肅在內(nèi)的可持續(xù)發(fā)展能力，故實證結(jié)果中專項轉(zhuǎn)移支付對人類發(fā)展指數(shù)的影響顯著于一般性轉(zhuǎn)移支付。相比而言，用于均衡地區(qū)財力的一般性轉(zhuǎn)移支付反倒對人類發(fā)展指數(shù)的影響最弱，再一次說明可持續(xù)發(fā)展能力的大小主要受創(chuàng)造財力能力大小的制約，故創(chuàng)造財力能力相對較弱的甘肅省，其可持續(xù)發(fā)展能力也就相對較弱。

（二）相關(guān)建議

針對中央財政轉(zhuǎn)移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展所發(fā)揮的作用，可考慮采取以下措施提高甘肅可持續(xù)發(fā)展能力。

1.加強(qiáng)財源建設(shè)

基于人類發(fā)展指數(shù)的實證結(jié)果來看，稅收返還所占比重不斷下降的長期趨勢不利于甘肅可持續(xù)發(fā)展能力的建設(shè)④。至于稅收返還比重下降的原因，一方面是完善財政轉(zhuǎn)移支付制度的必然結(jié)果，另一方面也反映出甘肅創(chuàng)造財力的能力有所削弱。故加強(qiáng)財源建設(shè)，從而保障稅收返還在比重下降的前提下依然有較高的絕對數(shù)，對甘肅可持續(xù)發(fā)展能力的建設(shè)非常重要。這就需要做到：一是深入分析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下甘肅財政的發(fā)展變化，總結(jié)新時期下甘肅財政運(yùn)行規(guī)律與特征；二是加強(qiáng)對新興產(chǎn)業(yè)尤其是互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的稅收征管，以使財源建設(shè)適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新變化。

2.穩(wěn)定專項轉(zhuǎn)移支付

前文已述，專項轉(zhuǎn)移支付具有的目標(biāo)指向性有利于可持續(xù)發(fā)展能力建設(shè)，但現(xiàn)實中專項轉(zhuǎn)移支付因管理不到位出現(xiàn)了諸多問題，這也是造成專項轉(zhuǎn)移支付比重先上升后下降的主要原因。為穩(wěn)定中央對甘肅的專項轉(zhuǎn)移支付比重，應(yīng)做到以下幾點：一是科學(xué)設(shè)置專項轉(zhuǎn)移支付項目。要充分調(diào)研甘肅社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的實際情況，據(jù)此設(shè)置具有特殊性、非固定性、地域性和突發(fā)性的重大專項[7]。二是建立專項轉(zhuǎn)移支付績效評價體系。在中央加大重點領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付支持力度的同時，甘肅應(yīng)積極研究建立專項轉(zhuǎn)移支付績效評價體系，以提高專項轉(zhuǎn)移支付資金使用效率，從而獲得中央財政轉(zhuǎn)移支付更多支持。三是及時清理整合專項轉(zhuǎn)移支付項目。應(yīng)根據(jù)政策變化情況、資金使用效率等，及時對專項轉(zhuǎn)移支付項目進(jìn)行清理、調(diào)整或取消[8]，以減少專項轉(zhuǎn)移支付管理中存在的問題。

3.提高財政轉(zhuǎn)移支付透明度

應(yīng)明確各類財政轉(zhuǎn)移支付資金的計算方法，并事前公開，已確定計算公式的應(yīng)保持相對穩(wěn)定；在網(wǎng)站上或財政年鑒上公開獲得的各類財政轉(zhuǎn)移支付資金項目和數(shù)額，尤其是專項轉(zhuǎn)移支付項目，以接受社會各界監(jiān)督；分別制定各類財政轉(zhuǎn)移支付資金的具體管理辦法，從資金申請、審批、撥付、監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)提出規(guī)范化要求。

注釋：

①2009年起，原財力性轉(zhuǎn)移支付改稱一般性轉(zhuǎn)移支付，原一般性轉(zhuǎn)移支付改稱均衡性轉(zhuǎn)移支付，本文在列舉連續(xù)數(shù)據(jù)時，2009年前年鑒中的財力性轉(zhuǎn)移支付數(shù)據(jù)對應(yīng)文中的一般性轉(zhuǎn)移支付，2009年前年鑒中的一般性轉(zhuǎn)移支付數(shù)據(jù)對應(yīng)文中的均衡性轉(zhuǎn)移支付。

②本文在實證部分，將中央財政轉(zhuǎn)移支付細(xì)分為三部分，分別看對HDI的影響，也是考慮到它們不同的變化趨勢。

③回歸方程中各變量系數(shù)之所以非常小，一方面是因為HDI本身不大于1，根據(jù)表2可知，年度間甘肅HDI數(shù)值的變化是在0.01左右；另一方面各項財政轉(zhuǎn)移支付是以億元為單位，且總額在千億元以上。另外，本文未做對數(shù)化處理，也是為了更直觀反映各項財政轉(zhuǎn)移支付對甘肅可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響。

④當(dāng)然，稅收返還的絕對數(shù)是不斷增加的，其對HDI的促進(jìn)作用依然顯著，只是稅收返還比重下降反映出財政轉(zhuǎn)移支付制度改革的方向之一是弱化稅收返還。

［1］靳濤，梅伶俐.中央轉(zhuǎn)移支付與地方政府公共支出誰更有效率？——基于教育和衛(wèi)生服務(wù)視角的實證研究［J］.經(jīng)濟(jì)管理，2015（2）：156-166.

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（責(zé)任編輯：潘維永）

F812.7

A

1007-9106（2017）12-0041-04

* 本文為2016年度甘肅省社科規(guī)劃項目（YB051）；2016年度蘭州財經(jīng)大學(xué)校級重點項目（Lzufe201607）。

王彥平（1978—），男，蘭州財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院講師，研究方向為稅收理論與政策。