(中國人民銀行常德市中心支行，湖南 常德 415000)

人民銀行內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)思路

吳娟娟

(中國人民銀行常德市中心支行，湖南 常德 415000)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、信息技術(shù)不斷普及，人民銀行內(nèi)部審計也發(fā)生了深刻的變革，如由原有的財務(wù)審計向管理審計過渡、計算機(jī)審計取代手工審計等，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，可以說，這是提升內(nèi)部審計質(zhì)量的核心。當(dāng)前，人民銀行正面臨著內(nèi)審工作的深化轉(zhuǎn)型，如何培養(yǎng)具有專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部審計隊(duì)伍、提高內(nèi)部審計質(zhì)量成為亟待解決的問題?；诖耍瑢θ嗣胥y行內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)進(jìn)行闡述，在深入剖析當(dāng)前內(nèi)部審計人員素質(zhì)缺陷的基礎(chǔ)上，總結(jié)了提升人民銀行內(nèi)部審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)思路，以期促進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計工作的健康、有序發(fā)展。

人民銀行；內(nèi)部審計；人員素質(zhì)；培養(yǎng)思路

一、引言

審計(Audit)作為獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價活動，要求審計人員不僅具有獨(dú)立性，還要兼?zhèn)鋵I(yè)知識。人民銀行肩負(fù)著管理國家錢財?shù)闹厝?，?dāng)前正處于審計轉(zhuǎn)型的深化時期，審計質(zhì)量是人民銀行內(nèi)審工作的生命，要保障和提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，有賴于高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊(duì)伍。對當(dāng)前我國人民銀行內(nèi)部審計人員素質(zhì)缺陷進(jìn)行分析，有針對性地提出促進(jìn)內(nèi)部審計人員素質(zhì)提升的培養(yǎng)思路，有助于審計質(zhì)量的提升，促進(jìn)內(nèi)部審計管理工作的持續(xù)發(fā)展。

二、人民銀行內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)

(一)思想政治素質(zhì)

作為人民銀行內(nèi)部審計人員，必須具有良好的思想政治素質(zhì)，具體表現(xiàn)于兩個方面：一是，樹立忠誠履職的理念。在信息技術(shù)迅速發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計人員要轉(zhuǎn)變內(nèi)審思路，靈活運(yùn)用信息管理技術(shù)，忠誠履職。優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，與時代保持同步，利用先進(jìn)管理技術(shù)管好國家錢財。二是，提升忠誠履職的能力。內(nèi)部審計人員提升職業(yè)素養(yǎng)，體現(xiàn)秉公辦理的職業(yè)情懷。樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，履行好審計保駕護(hù)航的職業(yè)特征。

(二)審計道德素質(zhì)

近年來，審計的發(fā)展幾乎邁出了一年一概念的步伐，作為人民銀行內(nèi)部審計人員，必須樹立良好的審計道德素質(zhì)，更好地服務(wù)于審計事業(yè)。具體表現(xiàn)于兩個方面：一是，樹立為審計事業(yè)奮斗的理念，保持蓬勃向上的朝氣。內(nèi)部審計工作具有專業(yè)性強(qiáng)、知識更新速度快、開展性強(qiáng)等特點(diǎn)，既要求審計人員常年出差，又要求及時更新專業(yè)知識，學(xué)習(xí)與工作并重。內(nèi)審人員必須樹立為審計事業(yè)奮斗的理念，辛勤工作、鉆研崗位，保持蓬勃向上的朝氣。二是，樹立正氣，堅(jiān)持團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的審計銳氣。內(nèi)部審計人員要淡泊名利、樹立正氣，敢于發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題，防止腐敗。追求理想、榮譽(yù)，堅(jiān)守“實(shí)事求是，客觀公正”，遵守職業(yè)道德，保持良好心態(tài)、堅(jiān)持團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的審計稅氣。

(三)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

審計作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，對審計人員的獨(dú)立性與專業(yè)素養(yǎng)都提出了很高的要求。由此，人民銀行內(nèi)部審計人員必須具備以下兩個方面的專業(yè)素養(yǎng)：

第一，維護(hù)法律法規(guī)的威嚴(yán)，敢于負(fù)責(zé)的底氣。端正審計態(tài)度，自覺遵守黨和國家的法律法規(guī)、審計紀(jì)律，堅(jiān)持懲錯糾弊的態(tài)度。從事審計工作要有所擔(dān)當(dāng)，不能怕得罪人，樹立正氣，堅(jiān)持黨性，不踩紅線、不濕鞋，鍛造清正廉潔的審計“鐵軍”。內(nèi)審人員要嚴(yán)格自律，堅(jiān)持原則，維護(hù)法律威嚴(yán)，贏得人民群眾的信任。

第二，具備全面的審計技能，塑造過硬的審計隊(duì)伍。審計報告具有嚴(yán)謹(jǐn)性，經(jīng)得起反復(fù)推敲與檢驗(yàn)，就要求內(nèi)部審計人員擁有全面的審計技能，如報告格式規(guī)范、用詞準(zhǔn)確、證據(jù)充分等，不能“偏聽偏信”。內(nèi)部審計人員必須沉得下心、凝心聚力工作，方能做出實(shí)績，在實(shí)際工作中努力鉆研、創(chuàng)新審計評價標(biāo)準(zhǔn)，反復(fù)核實(shí)審計報告，避免“以偏概全”，塑造過硬的專業(yè)素養(yǎng)。

三、人民銀行內(nèi)部審計人員素質(zhì)缺陷分析

(一)內(nèi)部審計人員缺乏獨(dú)立性，質(zhì)量風(fēng)險意識淡薄。

人民銀行對審計流程、標(biāo)準(zhǔn)等已有明確的規(guī)定，建立了健全的制度體系，理論上來說能夠有效規(guī)范審計業(yè)務(wù)、提高審計質(zhì)量。然而，出于人民銀行內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)自身利益的考慮，在實(shí)際的審計工作中，可能有部分內(nèi)審人員不堅(jiān)持審計原則，導(dǎo)致審計質(zhì)量下降。同時，內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性較弱，在同一單位、部門間礙于情面，導(dǎo)致審計質(zhì)量控制不到位，審計程序流于形式。尤其是在實(shí)際的審計中顯露了重大問題，出于利益、部門情面等因素的影響，不能堅(jiān)持向上級匯報，使審計深度不足，甚至可能引發(fā)重大經(jīng)濟(jì)問題。

(二)內(nèi)部審計人員操作程序不規(guī)范，影響了審計工作質(zhì)量。

盡管人民銀行已構(gòu)建了相對完善的審計指引、操作程序，但目前內(nèi)部審計人員不規(guī)范執(zhí)行審計程序的情況時有發(fā)生，導(dǎo)致質(zhì)量控制措施不到位，嚴(yán)重影響了審計工作的質(zhì)量。例如，質(zhì)量復(fù)核僅限于底稿要素，缺乏對證據(jù)的梳理、驗(yàn)證，導(dǎo)致復(fù)核效果并不顯著，甚至于僅停留于格式是否規(guī)范、用詞是否準(zhǔn)確，忽視了質(zhì)量復(fù)核的要點(diǎn)所在。審計抽樣的數(shù)量過少、代表性不足，導(dǎo)致對審計結(jié)果的復(fù)核存在“以偏帶全”的現(xiàn)象，削弱了審計質(zhì)量控制的效果。審計結(jié)果未及時送達(dá)被審計單位，對方也無法根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改，喪失了內(nèi)部審計的意義。

(三)內(nèi)部審計人員審計報告質(zhì)量存在不足，結(jié)果缺乏操作性。

內(nèi)部審計人員的審計報告質(zhì)量存在不足，主要體現(xiàn)于以下幾個方面：一是，審計評價不適當(dāng)。在實(shí)際的審計工作中，存在超越審計范圍評價、片面依據(jù)被審計單位的自評報告、審計評價前后自相矛盾、審計評價單一籠統(tǒng)等現(xiàn)象。隨意評價審計內(nèi)容之外的事項(xiàng)，肆意拔高審計評價、審計內(nèi)容相似等情況常見于審計報告之中。二是，審計報告中對法規(guī)的引用不準(zhǔn)確、不規(guī)范。如引用規(guī)定未帶文號，引用過時、失效的法規(guī)等，導(dǎo)致審計報告不具嚴(yán)謹(jǐn)性與嚴(yán)肅性。三是，審計問題描述不清晰、不準(zhǔn)確。存在現(xiàn)場審計時因取證不充分而導(dǎo)致重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確，編制報告時僅將底稿進(jìn)行簡單匯總、缺乏深層次分析，審計報告結(jié)構(gòu)模糊、主次不分等，導(dǎo)致審計報告千篇一律，未能真實(shí)反映問題，甚至抽出的問題與具體事實(shí)沖突，內(nèi)容重點(diǎn)不突出。

(四)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理，審計技術(shù)方法落后。

目前，人民銀行內(nèi)部審計人員的來源渠道單一，導(dǎo)致具備多學(xué)科的復(fù)合型人才嚴(yán)重匱乏。以常德市中支為例，7名內(nèi)審人員，有6名來自會計戰(zhàn)線，平均年齡50.57歲。內(nèi)審人員大多為一線會計核算崗，未接受過審計專業(yè)培訓(xùn)、知識結(jié)構(gòu)單一，尤其是缺乏外匯管理、信息技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)知識，部分人員在從事內(nèi)部審計工作中，還處于邊學(xué)邊審、摸索階段。在基層，熟練掌握信息技術(shù)、計算機(jī)等現(xiàn)代審計手段的內(nèi)部審計人員更是少之又少，也就更談不上創(chuàng)新審計思路，不利于人民銀行信息化建設(shè)。尤其在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合、與國際同步接軌，對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。

四、提升人民銀行內(nèi)部審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)思路

(一)提高內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性，遵循職業(yè)道德規(guī)范。

保持人民銀行內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性是提升審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在。必須樹立客觀、公正的審計氛圍，審計過程從實(shí)際出發(fā)，注重實(shí)地調(diào)研，避免“偏聽偏信”，培育內(nèi)部審計人員誠實(shí)正直的高尚品質(zhì)，內(nèi)化于心、外化于行。內(nèi)部審計人員的崗位設(shè)置注重獨(dú)立性，尤其是不受審計對象、管理層的利益影響，培養(yǎng)基于客觀立場、客觀事實(shí)，借助于專業(yè)知識進(jìn)行職業(yè)判斷。

(二)加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)能力的培訓(xùn)，樹立組織與個人并重的理念。

內(nèi)部審計工作的專業(yè)勝任能力十分重要，直接決定著審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)本身知識面廣，尤其是在經(jīng)濟(jì)與信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，知識結(jié)構(gòu)更新快、審計面臨轉(zhuǎn)型，這對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。結(jié)合內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，采取一對一的以老帶新，傳授寶貴的審計經(jīng)驗(yàn)；組織定期、不定期的專業(yè)知識培訓(xùn)，加快知識更新的速度，結(jié)合實(shí)際的審計工作，干學(xué)結(jié)合；鼓勵內(nèi)審人員接受繼續(xù)教育，樹立終身學(xué)習(xí)的理念。在制定審計培訓(xùn)目標(biāo)時，樹立組織與個人并重的理念，將審計發(fā)展與個人成長相結(jié)合，調(diào)動培訓(xùn)人員的積極性、主動性。提高內(nèi)部審計人員的歸屬感，制定科學(xué)的職業(yè)晉升通道，鼓勵員工進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃，既能夠提升培訓(xùn)效果，又能夠使內(nèi)審人員重視自身素質(zhì)的提升，主動提高專業(yè)勝任能力。

(三)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，創(chuàng)新審計培訓(xùn)方式。

內(nèi)部審計對人員專業(yè)勝任能力要求較高，可以通過創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員共同成長、共同進(jìn)步的愿景。一是，倡導(dǎo)內(nèi)部審計團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)，推動人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。創(chuàng)建良好的內(nèi)審環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)審氛圍，倡導(dǎo)多元化的學(xué)習(xí)，專業(yè)化學(xué)習(xí)、E-Learning學(xué)習(xí)，將目標(biāo)進(jìn)行有針對性的細(xì)化，加強(qiáng)溝通交流、相互協(xié)作，交流學(xué)習(xí)心得，促進(jìn)審計專業(yè)知識的全面構(gòu)建。二是，倡導(dǎo)全過程學(xué)習(xí)，將審計實(shí)務(wù)與學(xué)習(xí)有機(jī)結(jié)合，掌握審計崗位的技能與知識。熟悉審計法規(guī)、掌握審計流程，在工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、利用專業(yè)知識指導(dǎo)工作。

(四)提升培訓(xùn)師資水平，完善培訓(xùn)評估體系。

人民銀行內(nèi)部審計培訓(xùn)師大多為本系統(tǒng)崗位專業(yè)人員擔(dān)任，這些人員可能在審計業(yè)務(wù)上具有一定的經(jīng)驗(yàn)，但受培訓(xùn)技巧、知識更新等因素的限制，導(dǎo)致培訓(xùn)效果并不顯著，尤其是無法滿足計算機(jī)審計的需求。注重提高審計培訓(xùn)師資水平，鼓勵青年崗位、先進(jìn)行員等擔(dān)任授課培訓(xùn)，適當(dāng)引進(jìn)高校教師、外部審計人員組織培訓(xùn)工作，構(gòu)建高素質(zhì)、高水平的內(nèi)審師資隊(duì)伍。建立科學(xué)的培訓(xùn)評估體系，動態(tài)掌握內(nèi)部審計人員培訓(xùn)質(zhì)量，考察學(xué)員知識掌握與消化情況，適當(dāng)引入激勵機(jī)制，調(diào)動學(xué)員主動參與培訓(xùn)，著力提升培訓(xùn)效率。

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