(麗江巿永勝縣三川鎮(zhèn)中心學(xué)校，云南 麗江 674207)

從內(nèi)控角度談農(nóng)村中小學(xué)財(cái)務(wù)管理

王桂芳

(麗江巿永勝縣三川鎮(zhèn)中心學(xué)校，云南 麗江 674207)

近年來(lái)，農(nóng)村中小學(xué)在財(cái)務(wù)管理方面做出了很大努力，取得了一定的成果，但育資源有限、經(jīng)費(fèi)管理和使用不規(guī)范是當(dāng)前中小學(xué)面臨的共同問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理合理運(yùn)用教育資源則可有效緩解中小學(xué)壓力，提升資金使用效益。本文從內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性、內(nèi)部控制方法和控制措施等方面展開(kāi)分析，制定了科學(xué)對(duì)策，對(duì)優(yōu)化財(cái)務(wù)工作制度，提升財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)農(nóng)村中小學(xué)教育教學(xué)質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作的全面發(fā)展，有重要的實(shí)踐意義。

農(nóng)村中小學(xué)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

一、推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的重要性

針對(duì)中小學(xué)經(jīng)費(fèi)管理中存的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、經(jīng)費(fèi)使用管理不規(guī)范、經(jīng)費(fèi)違紀(jì)違法現(xiàn)象屢有發(fā)生、信息公開(kāi)透明度與公眾期待差距大、國(guó)有資產(chǎn)管理薄弱等問(wèn)題，推行內(nèi)控管理，首先能合理保證中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，合理保證中小學(xué)資產(chǎn)安全和使用有效，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，合理保證中小學(xué)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高中小學(xué)財(cái)務(wù)管理和教育教學(xué)質(zhì)量管理的效率和效果；其次有利于提升學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平和滿足學(xué)校自身的改革發(fā)展需要；再次、適應(yīng)社會(huì)關(guān)注度從為教育要錢(qián)向如何用好、管好錢(qián)的轉(zhuǎn)變；最后適應(yīng)全面審計(jì)的要求；我國(guó)大多數(shù)公立中小學(xué)都屬于全額撥款單位，政府相關(guān)單位需要對(duì)學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，而學(xué)校內(nèi)部控制可以在事前有效地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，揭露弊端，從源頭上開(kāi)始防控違紀(jì)現(xiàn)象。

二、完善內(nèi)控體系，營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制是單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，當(dāng)前農(nóng)村中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)處在起步階段，關(guān)鍵在建立健全學(xué)校的內(nèi)部控制體系和營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控體系的建設(shè)建議：一看有沒(méi)有，即學(xué)校欠缺什么制度要及時(shí)制定，起草制度要基于現(xiàn)狀；二看全不全，不全的制度要補(bǔ)充，補(bǔ)充制度的最低要求是滿足學(xué)校的控制目標(biāo)；三看好不好，是否能夠起到控制的作用；四看做沒(méi)做，測(cè)試制度是否得到有效執(zhí)行。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，成立以學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)為主體的內(nèi)控日常工作機(jī)構(gòu)，建立由學(xué)校管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)和各科室組成的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)完善制度建設(shè)到監(jiān)督制度有效運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。內(nèi)部控制環(huán)境是有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，表現(xiàn)在積極向上的校園文化、正確的價(jià)值觀和開(kāi)拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)精神。學(xué)校應(yīng)積極培育具有自身特色的校園文化，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成校園文化規(guī)范，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，逐步內(nèi)化為員工的行為規(guī)范；相關(guān)制度的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)要做到“橫向到邊，縱向到底”，覆蓋到每一所農(nóng)村中小學(xué)校、每一位校長(zhǎng)和每一個(gè)財(cái)務(wù)人員，形成一種公開(kāi)、民主、透明的內(nèi)控環(huán)境。

三、強(qiáng)化內(nèi)控方法，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在學(xué)校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，為明確相關(guān)責(zé)任、確保學(xué)校的各項(xiàng)工作合法合規(guī)，要綜合應(yīng)用各種內(nèi)控方法。

1.確保不相容崗位相分離。要做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)與審核審批、審核審批與具體業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與信息記錄、業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督等崗位相分離，例會(huì)計(jì)和出納崗位相分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

2.加強(qiáng)內(nèi)部授權(quán)審批控制。即在一定區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，學(xué)校的各項(xiàng)收支實(shí)行分級(jí)審批管理，小學(xué)單筆支出2000元(規(guī)定限額)以內(nèi)，中學(xué)單筆支出5000元(規(guī)定限額)以內(nèi)授權(quán)各中小學(xué)校長(zhǎng)審批，超規(guī)定限額的項(xiàng)目必須將支出方案報(bào)中心負(fù)責(zé)人審核同意后方可實(shí)施并執(zhí)行相應(yīng)的審批，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。

3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)要遵循國(guó)家統(tǒng)一管理，部門(mén)歸口管理，各學(xué)校具體管理的原則，健全資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度，建立國(guó)有資產(chǎn)管理臺(tái)帳，指定專人負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資的管理，明確管理責(zé)任到人，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)處置審批程序，每年至少要組織一次資產(chǎn)清理，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)使用效益最大化。

4.強(qiáng)化單據(jù)控制，要求學(xué)校所有重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后才能辦理，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)共同經(jīng)手，對(duì)于各類支出單據(jù)，要對(duì)其單據(jù)來(lái)源是否合法，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否真實(shí)、完整進(jìn)行規(guī)范化要求。

5.實(shí)行有效的會(huì)計(jì)控制，建立健全學(xué)校財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序；明確相關(guān)管理人員的責(zé)任，建立績(jī)效考核機(jī)制。

6.運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)原有信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、原則、手段嵌入信息系統(tǒng)，將其固化到信息系統(tǒng)中，促進(jìn)內(nèi)控管理常態(tài)化。

四、規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高管理效益

從當(dāng)前農(nóng)村中小學(xué)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀審視，通常存在重投入輕管理，重建設(shè)輕效益，不注重精細(xì)化管理、規(guī)范性不強(qiáng)的普遍性問(wèn)題，針對(duì)這一問(wèn)題對(duì)中小學(xué)常規(guī)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)設(shè)置內(nèi)控管理，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)規(guī)范。

1.加強(qiáng)經(jīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。我校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，中心校內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，各中小學(xué)校只設(shè)報(bào)賬員，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬，通過(guò)對(duì)報(bào)帳員采取各種形式的財(cái)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高報(bào)帳員的業(yè)務(wù)水平和崗位責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)把業(yè)務(wù)審核第一關(guān)。

2.規(guī)范經(jīng)費(fèi)收入的歸口管理，對(duì)各類收費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)格按照收費(fèi)政策執(zhí)行，做到應(yīng)收盡；實(shí)行收支兩條線管理，按規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到票款一致、收繳分離，收入及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶；健全票據(jù)和印章的管理制度，按規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員并配備專門(mén)的保管設(shè)備。

3.規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出管理，規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和使用要求，公用經(jīng)費(fèi)只能用于教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)、文體活動(dòng)、水電、交通差旅、郵電、儀器設(shè)備及圖書(shū)資料等購(gòu)置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)等；中小學(xué)校要按輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧，量入為出的原則安排使用公用經(jīng)費(fèi)，既保證正常教學(xué)工作，又適當(dāng)安排促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展所需經(jīng)費(fèi)；公用經(jīng)費(fèi)不準(zhǔn)用于人員津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等；不準(zhǔn)用于基本建設(shè)投資；不準(zhǔn)用于償還債務(wù)等；嚴(yán)控“三公經(jīng)費(fèi)”，認(rèn)真落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”等政策要求；加強(qiáng)對(duì)公用經(jīng)費(fèi)支出的事前申請(qǐng)控制和審批控制、資金支付與會(huì)計(jì)核算控制，預(yù)防舞弊和違法違規(guī)行為的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.規(guī)范貨幣資金管理。把好出納人員的入口關(guān)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，嚴(yán)禁一人保管收付款所需的全部印章，加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶的管理，對(duì)貨幣資金的支付申請(qǐng)要嚴(yán)把審核關(guān)，建立庫(kù)存現(xiàn)金限額制度，出納人員必須做到“日清月結(jié)”，不得以借據(jù)、白條、不合規(guī)的憑證抵充庫(kù)存現(xiàn)金，配備專用的現(xiàn)金保險(xiǎn)設(shè)備保管現(xiàn)金，指定專門(mén)部門(mén)定期或不定期清查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，防范資金被非法套取或被挪用、單位違法違規(guī)或利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

5.規(guī)范政府采購(gòu)管理。合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，在滿足成本效益原則的前提下做到不相容職務(wù)相分離；按“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工作原則，根據(jù)各學(xué)校的實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購(gòu)，采購(gòu)控制支付；政府采購(gòu)需求計(jì)劃由中心校匯總后報(bào)主管教育局審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，采購(gòu)應(yīng)遵循國(guó)家的政策要求，嚴(yán)格按合同要求進(jìn)行，采購(gòu)結(jié)束后指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所采購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

6.規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理。項(xiàng)目立項(xiàng)前進(jìn)行充分的可行性研究論證，嚴(yán)格項(xiàng)目審核和審批程序，做到項(xiàng)目招標(biāo)公開(kāi)、公正、透明，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位，隨時(shí)監(jiān)控工程執(zhí)行進(jìn)度和施工質(zhì)量；嚴(yán)格工程變更控制，經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破，如需調(diào)整投資概算和變更項(xiàng)目設(shè)計(jì)要按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序；嚴(yán)格按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金；嚴(yán)格付款審核，按合同規(guī)定和工程進(jìn)度辦理價(jià)款結(jié)算；嚴(yán)把竣工驗(yàn)收關(guān)，及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)；建設(shè)檔案實(shí)行集中統(tǒng)一管理。

五、落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理

制度的生命力在于執(zhí)行，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度是否得到認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，需履行必要的監(jiān)督職能。一要對(duì)內(nèi)部控制制度建立的有效性進(jìn)行監(jiān)督，確保為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制要素都存在并且得到了恰當(dāng)?shù)捏w現(xiàn)；二要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督，確?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)得到了正確的執(zhí)行；三要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，明確學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、校務(wù)委員會(huì)、職工和紀(jì)檢監(jiān)查部門(mén)的監(jiān)督責(zé)任，在監(jiān)督中充分發(fā)揮各管理層級(jí)的集體智慧，做到學(xué)校內(nèi)部的民主理財(cái)，使全體員工都參與到學(xué)校的財(cái)務(wù)管理中來(lái)；堅(jiān)持做好財(cái)務(wù)公示制度，及時(shí)公示學(xué)校經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算、收支情況，資產(chǎn)的增減變動(dòng)及設(shè)備設(shè)施的購(gòu)置情況，工程項(xiàng)目的實(shí)施與進(jìn)展情況；每學(xué)期末組織教職工代表進(jìn)行一次內(nèi)部審查，主管局進(jìn)行不定期的檢查；將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)各單位工作考評(píng)和主要負(fù)責(zé)人考核任用的重要依據(jù)。四要加強(qiáng)外部監(jiān)督，我國(guó)多層級(jí)的行政管理體制削弱了內(nèi)部監(jiān)督主體的獨(dú)立性和主動(dòng)性，設(shè)計(jì)和建立外部監(jiān)督是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的推動(dòng)力。五要強(qiáng)化責(zé)任追究和績(jī)效考核。強(qiáng)化責(zé)任追究。按照“誰(shuí)管理，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)規(guī)定的，將視其情節(jié)輕重，對(duì)單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人給予相應(yīng)處罰。

內(nèi)控，是管理經(jīng)驗(yàn)的深沉、是繼承和發(fā)展的統(tǒng)一、是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理和跟蹤、是制度執(zhí)行力的強(qiáng)化，內(nèi)控，讓管理更有效。從內(nèi)控的角度分析農(nóng)村中小學(xué)財(cái)務(wù)管理，對(duì)于合理配置有限的教育資源，提高資金的使用效益，提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)教育的可持續(xù)發(fā)展有重大的意義，需要引起學(xué)校管理者的重視。本文以此為切入點(diǎn)，探討可能存在的問(wèn)題和措施，限于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，提出的措施難免不全面，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的單位有所幫助。

[1] 徐茂華當(dāng)前中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015 (5).

[2] 何川.試析中小學(xué)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的要點(diǎn)[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014 (02).

[3] 牟秋菊，李靜.新《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施后中小學(xué)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2013(10).

[4] 朱國(guó)英.如何構(gòu)建中小學(xué)財(cái)務(wù)管理機(jī)制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014(05).