(重慶市國(guó)土房管局宣教中心，重慶 400015)

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

石玉

(重慶市國(guó)土房管局宣教中心，重慶 400015)

事業(yè)單位作為社會(huì)發(fā)展的重要組成部分之一，在教育、科技、文化等領(lǐng)域之中發(fā)揮重要作用。為了促進(jìn)社會(huì)更好更快的發(fā)展，使我國(guó)邁向社會(huì)主義，還需要進(jìn)一步發(fā)揮事業(yè)單位的作用。而從目前事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部控制容易受到某些因素的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行不佳，相應(yīng)的事業(yè)單位在發(fā)展道路上很可能出現(xiàn)安全漏洞。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)將目光落在內(nèi)部控制體系上，積極構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，以便有效規(guī)范和約束內(nèi)部控制，使之發(fā)揮作用，促使事業(yè)單位良好發(fā)展。基于此，本文將通過(guò)分析事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要意義，著重探討事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

內(nèi)部控制是指單位的領(lǐng)導(dǎo)和主要管理人員在處理業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，它包括保證單位正常運(yùn)行的一系列措施。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境之中良好生存與發(fā)展，勢(shì)必要高度重視內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部良好運(yùn)行，為企業(yè)更好更快的發(fā)展創(chuàng)造條件[1]。盡管事業(yè)單位不以盈利為目的，但其良好發(fā)展對(duì)于社會(huì)穩(wěn)步向前，國(guó)家持續(xù)發(fā)展有很大益處，所以高度重視內(nèi)部控制體系構(gòu)建，使之能夠有效地約束和規(guī)范內(nèi)部控制工作，將其作用充分發(fā)揮出來(lái)，保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運(yùn)行，規(guī)避舞弊、腐敗等現(xiàn)象，促使事業(yè)單位能夠?yàn)樯鐣?huì)、國(guó)家做出貢獻(xiàn)。

一、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要意義

從事業(yè)單位發(fā)展的角度來(lái)講，所執(zhí)行的內(nèi)部控制，是為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的控制目標(biāo)，通過(guò)采取行之有效的規(guī)章制度，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多角度的控制和防范。這對(duì)于保證事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展，規(guī)避經(jīng)濟(jì)犯罪或資源浪費(fèi)有很大作用。當(dāng)然，從目前事業(yè)單位運(yùn)行情況來(lái)看，確定要想保證內(nèi)部控制的作用能夠淋漓盡致的發(fā)揮出來(lái)，首先要構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

在國(guó)家和社會(huì)快速發(fā)展的今天，事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建完善的、健全的內(nèi)部控制體系是非常有意義的，能夠滿足事業(yè)單位改革發(fā)展需要，也就是說(shuō)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化的背景下，事業(yè)單位為了良好發(fā)展，需要進(jìn)行一系列的改革，這使得事業(yè)單位內(nèi)部面臨諸多矛盾，相應(yīng)的事業(yè)單位的工作質(zhì)量和效率將會(huì)受到較大影響。而構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠從事業(yè)單位發(fā)展的角度出發(fā)，合理規(guī)范內(nèi)部控制工作，使之充分發(fā)揮作用，解決矛盾和問(wèn)題，促進(jìn)事業(yè)單位良好發(fā)展。能夠保證單位資產(chǎn)安全，也就是說(shuō)構(gòu)建完善的、健全的內(nèi)部控制體系，有效實(shí)施財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度等，對(duì)各方面工作予以有效的規(guī)范和約束，保證財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、有效化的落實(shí)，盡可能的減少貪污、挪用、浪費(fèi)、盜竊等經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，相應(yīng)的事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性將得以提高，資產(chǎn)也能夠用在實(shí)處，造福于民、發(fā)展國(guó)家[2]。能夠早日實(shí)現(xiàn)發(fā)展社會(huì)的主要方式，也就是說(shuō)隸屬于行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位之中建立健全的內(nèi)部控制體系，能夠從維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的角度出發(fā)，科學(xué)合理的控制工作、人員等方面，保證執(zhí)法活動(dòng)良好展開(kāi)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

二、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的基本思路

基于以上內(nèi)容的分析，確定事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的良好構(gòu)建具有重要意義。那么，如何構(gòu)建健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系呢？筆者參考相關(guān)資料，提出的基本思路是：

(一)明確職責(zé)分工，建立合理的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效推進(jìn)，使之作用充分發(fā)揮出來(lái)，就需要有專門的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。因此，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立是非常必要的。當(dāng)然，基于以往事業(yè)單位內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，確定為了保證內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)能夠“辦實(shí)事”，還需要實(shí)施責(zé)任制，詳細(xì)了解事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的責(zé)任與義務(wù)，進(jìn)而根據(jù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)人員結(jié)構(gòu)層次，合理劃分內(nèi)部控制工作責(zé)任，將工作職責(zé)落實(shí)到每個(gè)工作人員的頭上，使之能夠在責(zé)任的驅(qū)使下，盡職盡責(zé)、恪盡職守的執(zhí)行內(nèi)部控制工作。在此，需要特別說(shuō)明的是，對(duì)于內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的建立，一定要保證其具有三大特點(diǎn)，即公開(kāi)性，也就是保證機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員的權(quán)責(zé)設(shè)置合理，工作內(nèi)容公開(kāi)透明；牽制性，也就是充分考慮內(nèi)部控制需要，事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)能夠做到相互牽制，并且崗位職責(zé)分明，以便工作人員能夠相互監(jiān)督、相互檢查，輔助內(nèi)部控制工作；效能性，也就是在組織機(jī)構(gòu)循環(huán)的過(guò)程中出于保證內(nèi)部控制效果具有較高的現(xiàn)實(shí)意義，需要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部信息予以有效的收集，在此基礎(chǔ)上整理和分析，為內(nèi)部控制計(jì)劃的制定提供依據(jù)，以便內(nèi)部控制工作能夠充分發(fā)揮作用，保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運(yùn)行[3]。

(二)提高思想認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，有效的規(guī)范和約束內(nèi)部控制工作，使之切實(shí)有效的落實(shí)，還要注意提高思想認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這里所說(shuō)的內(nèi)部控制環(huán)境包括治理職能、管理職能及與之相關(guān)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)、措施。為了營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要在以下幾方面下功夫：

其一，強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)。無(wú)論任何一項(xiàng)工作的落實(shí)和推進(jìn)，都需要單位領(lǐng)導(dǎo)給予高度的重視，如此基層工作人員才能按照領(lǐng)導(dǎo)的要求，有序的展開(kāi)工作，內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造也不例外?；诖耍瑧?yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)上級(jí)的要求，組織事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)共同學(xué)習(xí)上級(jí)下達(dá)的內(nèi)部控制相關(guān)的文件，同時(shí)著重學(xué)習(xí)內(nèi)部控制及相關(guān)理論，以便事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)能夠重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制及其重要性，增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)[4]。

其二，合理設(shè)置崗位。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)具有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)的情況下，為了營(yíng)造良好的控制環(huán)境，有序推進(jìn)內(nèi)部控制工作，還要遵循科學(xué)合理、精簡(jiǎn)效能的原則，對(duì)崗位設(shè)置情況予以詳細(xì)了解，將多余的崗位撤掉，并且合理的設(shè)置崗位，崗位之間能夠相互牽制，崗位工作人員能夠彼此監(jiān)督[5]。

其三，加強(qiáng)骨干隊(duì)伍的教育培訓(xùn)。為了保證內(nèi)部控制工作能夠順利展開(kāi)，充分發(fā)揮實(shí)效，還要在營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境之際，加強(qiáng)骨干隊(duì)伍的培訓(xùn)教育工作，也就是對(duì)事業(yè)單位工作人員實(shí)際情況予以了解，明確工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)水平、思想認(rèn)識(shí)、工作態(tài)度等方面，進(jìn)而開(kāi)展有針對(duì)性的教育培訓(xùn)活動(dòng)，如專業(yè)知識(shí)與技能培訓(xùn)、職業(yè)道德教育、內(nèi)部控制意識(shí)教育等等，使之能夠在崗位工作中支持內(nèi)部控制工作，并且做到與其他工作人員之間相互監(jiān)督。

(三)明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制制度

正所謂“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作能夠有章可循、有法可尋、有依有據(jù)的落實(shí)，充分發(fā)揮作用，調(diào)節(jié)事業(yè)單位內(nèi)部矛盾、解決內(nèi)部問(wèn)題，規(guī)避貪污、腐敗、違法亂紀(jì)等一切不良現(xiàn)象，還要明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極構(gòu)建完善的、健全的內(nèi)部控制制度。具體的做法是：1)對(duì)事業(yè)單位崗位工作實(shí)際情況予以了解，合理制定崗位授權(quán)制度，明確授權(quán)范圍、對(duì)象、額度等，以此來(lái)約束崗位工作人員的權(quán)限。2)針對(duì)事業(yè)單位所開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)類活動(dòng)予以了解，明確此類活動(dòng)存在的缺陷與不足，進(jìn)而修改和完善事項(xiàng)審批制度，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，使之在能力范圍之內(nèi)良好的開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)[6]。

三、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系需要注意的問(wèn)題

明確構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的基本思路，有序的展開(kāi)體系構(gòu)建，對(duì)于完善和健全內(nèi)部控制體系有很大促進(jìn)作用。但也不能忽略以下幾方面，否則將會(huì)影響體系構(gòu)建效果。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建需要注意的問(wèn)題有：

其一，要加大宣傳培訓(xùn)力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)理念。也就是在事業(yè)單位人員容易受到網(wǎng)絡(luò)媒體上傳播的各種思想、各種信息影響的情況下，應(yīng)當(dāng)積極宣傳內(nèi)部控制，定期或不定期的開(kāi)展主題演講活動(dòng)、專項(xiàng)課題討論活動(dòng)等，以此來(lái)統(tǒng)一思想，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)理念，以便事業(yè)單位職工都能大力支持內(nèi)部控制體系構(gòu)建，并且為其落實(shí)某些工作[7]。

其二，進(jìn)一步明確建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則。在具體構(gòu)建內(nèi)部控制體系之際，還要注意遵循堅(jiān)持全面性原則，也就是對(duì)事業(yè)單位方方面面情況予以了解，提出內(nèi)部控制工作控制各方面的要求及內(nèi)容；注意遵循堅(jiān)持重要性原則，在內(nèi)部控制顧全大局的基礎(chǔ)上，對(duì)單位重大項(xiàng)目的安排、大額資金的使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)等予以嚴(yán)格的控制。

其三，要正確處理控面與控點(diǎn)的關(guān)系。所謂的正確處理控面和控點(diǎn)的關(guān)系，就是要在具體落實(shí)內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確資金與經(jīng)濟(jì)類活動(dòng)之間的關(guān)系，合理把控資金的使用，保證經(jīng)濟(jì)類活動(dòng)良好展開(kāi)；明確權(quán)利及崗位工作之間的關(guān)系，以便有效約束工作人員的權(quán)利范圍，保證其能夠有效的處理崗位工作[8]。

四、結(jié)束語(yǔ)

從目前事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部控制容易受到某些因素的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行不佳，相應(yīng)的事業(yè)單位在發(fā)展道路上很可能出現(xiàn)安全漏洞。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)將目光落在內(nèi)部控制體系上，積極構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，約束和規(guī)范內(nèi)部控制，使之充分發(fā)揮作用，保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運(yùn)行，推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)健康的發(fā)展。基于本文一系列分析，確定構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，需要明確職責(zé)分工，建立合理的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、提高思想認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制制度。

[1] 司蕓輝.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].西部資源，2015，(6)：144-146.

[2] 蘆梅.論事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與改進(jìn)[J].財(cái)經(jīng)界，2016，(23)：98-98，126.

[3] 崔永霞.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，(9)：134.

[4] 陶會(huì)明.探討事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善[J].財(cái)經(jīng)界，2013，(12)：83.

[5] 王娟.事業(yè)單位如何構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2016，(10)：104，106.

[6] 陳玉梅.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，(22)：102-102.

[7] 王雪.新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，(20)：73.

[8] 沙沫.關(guān)于單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷，2012，(11)：138-139.