(四川同人會計師事務所有限責任公司，四川 成都 610000)

加強企業(yè)會計財務管理中內(nèi)部控制的有效措施

謝黎娟

(四川同人會計師事務所有限責任公司，四川 成都 610000)

財務管理是企業(yè)運行的前提和基礎，企業(yè)的一切生產(chǎn)和運營活動離不開財務的支持，財務內(nèi)部控制是財務管理的重要組成部分，是企業(yè)獲得經(jīng)濟效益、規(guī)避經(jīng)濟風險的重要保障，為此需要企業(yè)重視和加強對財務內(nèi)部控制的管理工作，明確其發(fā)展目標，有效發(fā)揮財務內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的積極作用。本文從企業(yè)財務內(nèi)部控制的概念和作用角度出發(fā)，分析了企業(yè)財務內(nèi)容控制在發(fā)展中存在的問題，并在此基礎上提出了加強財務內(nèi)部控制的有效措施。

企業(yè)會計；財務管理；財務內(nèi)部控制；有效措施

企業(yè)會計財務內(nèi)部控制是企業(yè)在運營管理過程中制定的內(nèi)部計劃和措施，是企業(yè)能夠獲得經(jīng)濟利益的前提和基礎，有效的提升企業(yè)在日趨激烈的市場中的地位和競爭力，不僅能夠為企業(yè)規(guī)避風險，降低財務危機，還能夠保證企業(yè)財務會計信息的真實有效性，使得企業(yè)內(nèi)部更加高效的運轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制概述

財務內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部財務管理人員運用科學的、系統(tǒng)的方法對企業(yè)內(nèi)部的財務和生產(chǎn)運營活動進行有效的管理和評價，繼而保證企業(yè)各種活動能夠正常運行，有效地規(guī)避各種風險危機，保證企業(yè)健康蓬勃的發(fā)展，因此企業(yè)在進行會計財務管理內(nèi)部控制時，需要建立完善的內(nèi)部管理機制，打造良好的企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，以此提高企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)效率，節(jié)約企業(yè)運營成本，加強經(jīng)濟效益。此外企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制還起著監(jiān)督的作用，保證企業(yè)會計財務信息的真實有效性和合法性，切實的反映出企業(yè)運營的現(xiàn)狀，為企業(yè)的未來發(fā)展方向做出指導性意見，有利于企業(yè)的長久發(fā)展。保證企業(yè)會計財務內(nèi)部控制的有效性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)起著保護和規(guī)劃的作用，企業(yè)資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩部分，是企業(yè)開展一切生產(chǎn)及運營的前提和基礎，需要得到企業(yè)的重視和加強，合理有效的內(nèi)部控制制度，能夠有效的保護企業(yè)資產(chǎn)的高速流轉(zhuǎn)，進而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟效益。通過內(nèi)部控制企業(yè)可以大膽的進行資金活動，開展一系列能夠提高企業(yè)生產(chǎn)效率的工作，進而實現(xiàn)其經(jīng)濟效益，達到盈利的效果，如進行物資采購、資金流轉(zhuǎn)、經(jīng)費支出等，并通過相關(guān)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和控制，最大程度的實現(xiàn)企業(yè)效益，提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力和生存力。此外內(nèi)部控制對員工的管理有著積極的作用，能夠使得企業(yè)員工做到職責分明，分工明確，將工作徹底落實到每個員工，做到有效問責，進一步保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。

另一方面實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務內(nèi)部控制的有效管理其最關(guān)鍵的作用是提高會計財務信息的真實性和準確性，加強企業(yè)的資金管理安全。目前我國企業(yè)財務管理在運營過程中還存在諸多的問題，其中最主要的問題是會計信息的失真性，這類問題產(chǎn)生的原因一部分來自企業(yè)會計人員工作上的失責，沒有進行反復的審核和監(jiān)督，進而導致部分企業(yè)會計信息存在模糊現(xiàn)象，另一部分則是客觀因素，如會計信息系統(tǒng)存在缺陷，在輸入數(shù)據(jù)時存在誤差等，都有可能導致會計財務信息存在一定的失真，內(nèi)部控制管理理論的提出，加強了對會計信息的審核和監(jiān)督，通過多次反復的核對和審批，及時發(fā)展會計信息中存在的問題，并立即進行改正，進而使得會計信息更加真實有效。

二、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的主要目標

實現(xiàn)企業(yè)財務管理內(nèi)部控制企業(yè)長久發(fā)展的必然要求，能夠有效的提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)做出重要的貢獻，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際案例，可以將企業(yè)的內(nèi)部控制管理分為以下幾個目標，實現(xiàn)對企業(yè)的全面監(jiān)督和管理。

首先保證企業(yè)資產(chǎn)的相對安全性和完整性是實現(xiàn)財務管理內(nèi)部控制的基本目標，企業(yè)的資產(chǎn)保全和風險問題存在一定的隱蔽性，在日常生產(chǎn)運營過程中難以被發(fā)現(xiàn)，然而這并不意味著企業(yè)資產(chǎn)的絕對安全性。在企業(yè)財產(chǎn)管理內(nèi)部，設置專業(yè)的領導部門對企業(yè)資產(chǎn)進行正確的監(jiān)督和管理，建立科學的管理制度，為實現(xiàn)資產(chǎn)的安全奠定良好物質(zhì)基礎，資產(chǎn)評估要具有良好的專業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)ξ粗蜐撛诘娘L險危機做出合理的評估，為企業(yè)的未來發(fā)展指明方向。

其次是實現(xiàn)會計信息的真實性是財務管理內(nèi)部控制的主要目標，也是控制系統(tǒng)內(nèi)部的核心觀念。會計信息的流程主要包括核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等，通過對會計信息的審核和監(jiān)督，生成科學的報表，進一步加強企業(yè)的運行管理為企業(yè)制定未來的發(fā)展計劃做好積極的引導作用。以監(jiān)督和審核為基礎的評估機制的內(nèi)容主要包括設置評估機制部門、明確崗位職責、建立管理制度、規(guī)范工作流程等，全面實現(xiàn)內(nèi)部控制中的評估機制，是確保會計信息真實性的有效措施。

最后科學的內(nèi)部控制管理體系能夠為企業(yè)提供正確的經(jīng)營理念和制定發(fā)展藍圖，內(nèi)部控制其建立的基本原則之一就是成本效益，即注重企業(yè)生產(chǎn)效益和管理效率，在進行內(nèi)部控制管理過程中，要依據(jù)其評估的具體結(jié)構(gòu)，找出企業(yè)發(fā)展中的缺陷和漏洞，并在此基礎上重新規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向，實現(xiàn)企業(yè)決策的可行性和合理化，進而使得企業(yè)更加長久的發(fā)展，徹底落實企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制在企業(yè)日常運營活動中的積極作用。

三、 我國企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制中主要存在的問題

(一)企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制意識不足

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的快速發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來了大量的機遇和挑戰(zhàn)，進一步加強了企業(yè)之間的競爭力，會計財務管理是保證企業(yè)正常運行的前提和基礎，為企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動提供充足的資金，在企業(yè)的生存和競爭中有著舉足輕重的作用。然而目前我國大多數(shù)企業(yè)還沒有意識到企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性和對企業(yè)未來發(fā)展計劃的指導性，部分企業(yè)還沒有建立科學有序的內(nèi)部控制管理制度，在具體的會計財務工作中忽視了內(nèi)部控制管理的實際作用。

(二)企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制度欠缺

盡管目前我國企業(yè)逐漸意識到財務管理內(nèi)部控制制度的重要性，然而其在具體的執(zhí)行過程中卻有一定的滯后性，存在很大的缺陷。一方面是企業(yè)缺乏建立內(nèi)部控制制度的經(jīng)驗和理論，目前我國對于財務內(nèi)部控制管理的理論研究比較少，還沒有形成一套完整的理論體系，這就導致企業(yè)對內(nèi)部控制制度的建設還處在摸索階段；另一方面企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不足，受到諸多方面的影響，比如缺乏嚴格的監(jiān)督體系，無法給員工帶來一定的約束力，進而使其無法正常運轉(zhuǎn)，執(zhí)行力不足。

(三)從事企業(yè)會計財務管理人員綜合能力較低

企業(yè)的的會計財務涉及的內(nèi)容和領域十分廣泛和復雜，這就要求從事企業(yè)會計財務管理的人員有具有較高的綜合能力和應變能力，擁有認真負責、科學嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，進而保證企業(yè)會計財務部門的有效運行。然而目前我國大部分企業(yè)所招聘的會計財務管理人員其綜合專業(yè)技能基礎較為薄弱，思想觀念陳舊，遵循傳統(tǒng)的會計財務管理模式，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會的發(fā)展需求，存在一定的滯后性。同時由于會計財務管理設計管理的內(nèi)容龐大而復雜，使得財務會計管理人員的工作量和責任大而重，其自身也缺乏進取精神和創(chuàng)新能力，不再進行深入的學習，無法及時的了解和把握國家最新的經(jīng)濟政策，整體水平較低。

四、加強企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制的具體策略

(一)增強管理層的重視程度

新時期背景下，企業(yè)管理層應與時俱進，不斷增強對財務管理工作內(nèi)部控制的重視程度，以企業(yè)未來的發(fā)展為基本導向，由下及上采取科學合理的有效措施以逐步加強內(nèi)部控制的力度，確保企業(yè)各項管理、經(jīng)營活動正常運行，進一步促進企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的提升。企業(yè)管理層在開展實際工作過程中應清楚地認識到，只有當企業(yè)所有的職工人員都具備一定的內(nèi)部控制意識時，控制效果才能得到最大程度地發(fā)揮，充分保障了企業(yè)會計財務管理數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性以及完整性，對于企業(yè)整體運營效益的提升具有十分重要的意義。與此同時，企業(yè)在增強自身會計財務管理內(nèi)部控制時，需始終遵循國家相關(guān)部門的法律制度，在規(guī)定范圍內(nèi)行使自己的權(quán)利，促進企業(yè)財務管理工作朝著科學化、規(guī)范化的方向不斷發(fā)展，這也是當今社會快節(jié)奏發(fā)展背景下，企業(yè)不斷提高自身核心競爭力，在激烈的市場競爭中始終占據(jù)一定優(yōu)勢的關(guān)鍵措施之一。

(二)提高企業(yè)員工整體的綜合素質(zhì)水平

企業(yè)開展財務管理內(nèi)部控制工作的最終效果取決于工作人員的素質(zhì)高低，因此，企業(yè)管理者需高度重視員工的在職培訓問題，定期組織企業(yè)各部門工作人員參加培訓活動，使其了解行業(yè)領域最新的發(fā)展趨勢和理論成果，不斷提高他們的專業(yè)知識水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，從而為企業(yè)未來的可持續(xù)健康發(fā)展提供重要的人才資源保障。具體地，企業(yè)可以從以下幾個方面入手來有針對性地提高員工們整體的素質(zhì)水平：

一是，充分發(fā)揮企業(yè)管理者的帶頭作用。管理者應明確自身的職責所在，自覺加強對企業(yè)會計財務管理工作的內(nèi)部控制，要求財務部門嚴格按照規(guī)定來開展數(shù)據(jù)收集、整理、歸納、計算處理等各項工作，對企業(yè)財務信息的完整性和準確性高度負責，為企業(yè)員工塑造一個良好的榜樣形象。

二是，提高員工的綜合素質(zhì)。企業(yè)應致力于構(gòu)建一個公平、公正、相互激勵、良性競爭的工作環(huán)境，努力培養(yǎng)出一群勤奮工作、精通業(yè)務、責任心強且具備較高的職業(yè)道德水平的優(yōu)秀員工，使其充分發(fā)揮自身在會計財務管理內(nèi)部控制工作中的作用。

(三)縮減內(nèi)部控制成本

企業(yè)管理者應根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，針對會計財務管理工作制定精細化的規(guī)章流程，一方面，是為了使財務管理內(nèi)部控制工作更加科學化和規(guī)范化，另一方面，則是為了降低企業(yè)投入的成本，縮減一切不必要、不合理的項目開支，從而有效提高企業(yè)成本管理工作的質(zhì)量水平。例如，企業(yè)管理者可以根據(jù)不同部門的業(yè)務量來制定相應的成本數(shù)額，隨企業(yè)實際運營情況作適當調(diào)整，為會計財務管理內(nèi)部控制工作的高效展開提供更為科學的依據(jù)。與此同時，財務部門還應及時分析企業(yè)現(xiàn)金流量的使用情況和走向趨勢，不斷加強內(nèi)部控制的約束力度，最大程度地提高企業(yè)資金的有效利用率。此外，企業(yè)還應重視融資管理工作，強化對內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)的控制，利用先進的計算機信息技術(shù)對企業(yè)會計財務管理工作實施監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的各種問題，并采取相應的解決措施，進而將企業(yè)財務管理工作的風險水平降至最低。

(四)建立完善的內(nèi)部控制制度

第一，實施企業(yè)財務部門崗位輪換制。為保障企業(yè)內(nèi)部財務管理工作的有序、高效進行，企業(yè)管理者應時刻關(guān)注市場經(jīng)濟的發(fā)展動態(tài)，及時調(diào)整財務部門各崗位的權(quán)限、職責，使其與企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求相適應。在企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制工作中實施部門崗位輪換制的主要意義在于，能夠有效革除傳統(tǒng)工作模式下積弊、腐敗、弄虛作假等現(xiàn)象，為會計財務人員提供一個健康良好的工作環(huán)境，同時，也有利于培養(yǎng)他們的職業(yè)綜合素養(yǎng)，使其充分了解各個重要崗位的主要職責，在今后的工作中也才做到更加地得心應手。

第二，加強企業(yè)財務管理活動的內(nèi)部控制力度。企業(yè)管理者應根據(jù)自身運營活動的特點來建立與之相配套的控制制度，確保各項政策制度得以貫徹落實。財務部門應加強對企業(yè)各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動產(chǎn)生的原始票據(jù)的管理、檢查工作，確保企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息的真實性和及時性，為管理者制定下一步的發(fā)展戰(zhàn)略計劃提供可靠的依據(jù)。

(五)強化內(nèi)部控制的監(jiān)督機制

企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制工作是一個十分復雜的系統(tǒng)化工程，為保障控制效果的實效性，企業(yè)管理者有必要建立相應的監(jiān)督機制，以加強對內(nèi)部控制工作的督促、檢查。一方面，要對企業(yè)各項財務管理活動實行全面監(jiān)督，確保每個環(huán)節(jié)工作內(nèi)容的規(guī)范性和科學性，并且將監(jiān)督結(jié)果在第一時間內(nèi)傳達給上級部門，以便他們作出更加科學的決策；另一方面，企業(yè)還應加強對內(nèi)部控制效果的檢驗，定期對部門和員工個人開展考核評價工作，采取相應的懲罰或激勵措施，充分激發(fā)員工們的工作積極性，以達到實施會計財務管理內(nèi)部控制的最終目的。

綜上所述，新時代下我國企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制制度對于加強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力和生存力有著至關(guān)重要作用，為企業(yè)帶來新一輪的機遇和挑戰(zhàn)，對我國社會主義經(jīng)濟建設也有著重要的作用。為此現(xiàn)代企業(yè)要加強和重視對內(nèi)部控制制度的建立，改革和創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，優(yōu)化其部門職責，重視對企業(yè)會計財務管理人員的綜合能力和素質(zhì)的培養(yǎng)，進而實現(xiàn)我國現(xiàn)代企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展。

[1] 加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的思考[J].董福亮.全國流通經(jīng)濟.2017(11).

[2] 從內(nèi)部控制角度探析企業(yè)會計信息質(zhì)量[J].孫立東.全國流通經(jīng)濟.2017(11).

[3] 基于全面風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化[J].吳淑琦.對外經(jīng)貿(mào).2017(05).