中注協(xié)約談事務所提示海外業(yè)務較多的上市公司審計風險

近日，中注協(xié)以“海外業(yè)務較多的上市公司年報審計風險防范”為主題，書面約談了德勤華永會計師事務所，就事務所承接的2016年年報相關(guān)審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

近年來，一些上市公司尤其是建筑施工、工程機械、化工、通訊設(shè)備類上市公司的海外業(yè)務比重逐年提高，其年報審計風險較高。中注協(xié)提示事務所關(guān)注以下事項：

一是海外業(yè)務收入。注冊會計師應將海外業(yè)務收入作為高風險領(lǐng)域，設(shè)計和實施有針對性的審計程序，有效應對管理層高估海外業(yè)務收入的風險，尤其應注意識別海外關(guān)聯(lián)方交易。

二是重大海外并購交易。注冊會計師應關(guān)注公司海外并購交易的商業(yè)實質(zhì)和相關(guān)業(yè)績承諾，全面檢查相關(guān)協(xié)議條款、定價依據(jù)以及可能涉及的關(guān)聯(lián)方交易，尤其應關(guān)注交易價格的公允性、商譽確認的合理性，以及以前年度并購交易產(chǎn)生的商譽是否存在減值跡象。

三是集團財務報表審計。注冊會計師應了解和評估海外企業(yè)的業(yè)務范圍和性質(zhì)，從金額和性質(zhì)兩方面識別集團財務報表重要組成部分和不同組成部分的重大錯報風險，制定合理的集團審計策略，統(tǒng)籌委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的項目組成員；在審計過程中，集團項目組應與境外業(yè)務項目組保持密切溝通，及時復核并評價其審計工作的適當性和充分性，以及對審計意見可能產(chǎn)生的影響。

四是充分利用專家工作。注冊會計師應當對上市公司海外經(jīng)營主體適用的會計、審計、稅務等相關(guān)法律法規(guī)與境內(nèi)存在的差異，以及海外業(yè)務相關(guān)的外幣金融工具公允價值計量、重大非常規(guī)交易等審計領(lǐng)域，考慮利用專家工作。注冊會計師應根據(jù)準則要求，評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，關(guān)注專家工作結(jié)果的相關(guān)性、合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性。