蔣麗丹

淺談事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控

蔣麗丹

事業(yè)單位強化內(nèi)部控制，優(yōu)化制度管理，能夠有效地促進社會主義的整體改革和協(xié)調(diào)發(fā)展。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題和原因出發(fā)，進入了深入的探究和分析，對事業(yè)單位強化調(diào)整，加強內(nèi)控，完善管理提出了對策和建議。

事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 管理

事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控是國家深化改革，進行現(xiàn)代化管理的重要任務(wù)。隨著社會的發(fā)展，強化內(nèi)部控制意識，建立內(nèi)部控制理論逐步在我國的事業(yè)單位擴展開來，越來越多的單位和部門意識到其重要意義，并開始有針對性地實施改革步驟，予以調(diào)控。其中，事前預防，努力規(guī)避是減少以權(quán)謀私、公私不分現(xiàn)象的主要原則。建立特定的管理制度，防止產(chǎn)生風險，保障公共財產(chǎn)的安全是事業(yè)單位加強財務(wù)管理的既定目標。通過科學合理的控制體系可以有效地提升事業(yè)單位的整體形象和管理水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）財務(wù)管理意識淡薄

事業(yè)單位的財務(wù)會計管理工作極不規(guī)范，管理意識淡薄，會計工作不嚴格遵照財務(wù)制度辦事，沒有制定嚴謹和鮮明的內(nèi)部控制管理制定，在資金的出入、印章的管理上十分松散，造成問題很多：如原始憑證沒按規(guī)范要求書寫；收入現(xiàn)金沒有及時轉(zhuǎn)入銀行；出具的發(fā)票違反相關(guān)規(guī)定；甚至有虛假做賬，套取現(xiàn)金。一些事業(yè)單位將公章、財務(wù)章、法人章和空白支票放在一起保管，違犯了基本的財務(wù)制度，都說明事業(yè)單位嚴重缺乏財務(wù)管理知識，極不重視內(nèi)部控制，不僅是一個單位存在的問題，更是普遍存在的現(xiàn)象，必須高度予以重視。

（二）崗位設(shè)置不合理

部分事業(yè)單位沒有將關(guān)鍵崗位的工作和權(quán)限進行適當分離，強化集體協(xié)商意識，個別單位依然是實行一支筆審批，將財務(wù)監(jiān)督的位置空置，成為形式化管理。同時，事業(yè)單位對對某些崗位的設(shè)置不合理，相應的權(quán)力和職責沒有明確的界限，部分職責和權(quán)力又出現(xiàn)交叉、重疊或碰撞，使財務(wù)管理失去了意義，難以形成有效的控制。

（三）缺乏有效的控制制度

制度是規(guī)范一切行動的保障和手段。建立內(nèi)部調(diào)控制度才能確保事業(yè)單位各項工作正常有序的運轉(zhuǎn)，才能有效制止工作實施中出現(xiàn)各種偏差和問題，解決各種困難和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位缺乏強有力的內(nèi)部控制制度，就不能形成一個完整有機的整體，無法保證執(zhí)行任何工作程序的通暢和順利。我國財政部在2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系及其配套指引解讀》，要求企業(yè)依照規(guī)定標準建立完善的內(nèi)部管理控制制度，然而一些事業(yè)單位依然沒有這樣的執(zhí)行制度，在接受財政審查、核定收支的時候一片空白。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因分析

（一）領(lǐng)導不予重視

造成事業(yè)單位內(nèi)部控制眾多問題的原因很多，管理者不夠重視是主要原因。一些高管受個人工作作風、習慣和性格特點的影響，在單位內(nèi)部徇私舞弊、權(quán)責不分，出現(xiàn)很多錯誤問題；還有部分管理者對加強內(nèi)部控制不夠重視，態(tài)度曖昧不明，使內(nèi)部控制制度始終得不到完善和健全，難以發(fā)揮其規(guī)范作用。

（二）執(zhí)行管理有偏向

事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度應該面向全體員工，而不僅僅是基層的普通員工。然而，在部分事業(yè)單位里，內(nèi)控制度只針對基層管理干部，個別高層管理人員卻能夠有一定的特權(quán)，凌駕于制度之外，這就使制度管理成為空置。這些高層管理人員一部分對自身要求比較懈怠，一部分是法制觀念不強，因此對內(nèi)部控制的管理置若罔聞，套取現(xiàn)金、徇私舞弊的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。

（三）從業(yè)人員素質(zhì)偏低

事業(yè)單位的財務(wù)會計人員是重要的工作崗位，其業(yè)務(wù)能力、崗位素質(zhì)對內(nèi)部控制工作有直接的影響。然而，由于種種原因，事業(yè)單位的從業(yè)人員結(jié)構(gòu)老化，缺乏創(chuàng)新，財務(wù)會計人員難以適應當前的會計標準。同時，更多不具有從業(yè)資格、依托關(guān)系進入財會崗位的工作人員缺乏專業(yè)的財務(wù)知識，基本素質(zhì)較低，缺少工作責任心，業(yè)務(wù)不精通，難以實現(xiàn)單位的各項內(nèi)部調(diào)控管理。事業(yè)單位缺少有針對性的崗位培訓、學習和講座，難以跟進從業(yè)人員的思想內(nèi)心，形式化的學習難以發(fā)揮指導作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控趨于完善的策略

(一)引進和培養(yǎng)專業(yè)人才

人才是事業(yè)單位不斷進步、求得發(fā)展的法寶。引進和培養(yǎng)大量的專業(yè)技術(shù)人才不僅是當前事業(yè)單位改變現(xiàn)狀的需要，更是目光長遠、實施改革的戰(zhàn)略需要。因此，事業(yè)單位要改變以往的工作方式，建立完善的人才引進制度，通過公開、公正、公平的招聘考試，求得優(yōu)秀的專業(yè)化、現(xiàn)代化人才。堅決制止過去的不正之風，樹立人才管理的新風尚。同時，針對在職人員實行崗位考評，優(yōu)勝劣汰，鼓勵相關(guān)人員自覺進行學習、培訓，獲得具有崗位從業(yè)資格的認證證書，提高員工的專業(yè)技能，加強在職人員的管理培訓和業(yè)務(wù)考核，從根本上改變過去的松懈面貌，提高事業(yè)單位優(yōu)秀人才的儲備。

(二)循序優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

我國已經(jīng)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是事業(yè)單位加強管理、強化內(nèi)控的指導書，事業(yè)單位管理人員應認真學習和領(lǐng)會相關(guān)內(nèi)容，做好單位內(nèi)部的環(huán)境調(diào)控，合理而有效的優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。首先，應參照《基本規(guī)范》內(nèi)容，分析事業(yè)單位自身的環(huán)境性質(zhì)，對所有員工進行學習培訓，讓員工從思想意識上接受內(nèi)部控制的主導思想，意識到加強內(nèi)部調(diào)控的必要性，得到全體工作人員的共同支持，提高制度實施管理的執(zhí)行力。其次，進一步做好事業(yè)單位的文化建設(shè)，通過組織一些特色的文化活動，創(chuàng)設(shè)出貼近單位特點的企業(yè)文化，通過全體員工的積極參與性，提高員工的凝聚力和向心力。最后，改革事業(yè)單位的人事管理制度，制定一系列符合事業(yè)單位發(fā)展要求的管理政策，勉勵員工積極向上的追求。

(三)完善監(jiān)察和審核制度

在加強內(nèi)部調(diào)控管理的過程中，監(jiān)督和審核機構(gòu)有助于解決工作中遇到的困難和問題，評判內(nèi)控工作的合理性和有效性，及時處理和糾正出現(xiàn)的錯誤和偏差，進一步完善和訂正事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。因此，必須強化事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，防止出現(xiàn)機構(gòu)虛設(shè)，人浮于事的現(xiàn)象。內(nèi)部審計機構(gòu)應與財務(wù)部門分置，且是一個獨立的管理機構(gòu)，定期對事業(yè)單位的財務(wù)狀況進行逐項審計，及時發(fā)現(xiàn)錯誤問題，確保事業(yè)單位的財務(wù)制度健全、會計核算符合程序，單位的財務(wù)部門應積極做好與所有業(yè)務(wù)部門的信息溝通，及時開展信息核對，真正實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計的強化控制，保證單位財務(wù)會計的工作水平。事業(yè)單位還可以采取其他企業(yè)的管理方式，設(shè)立審核和風險預估機制，進行內(nèi)部控制審查，保障各項業(yè)務(wù)職能能夠按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定科學、合理、有序進行。

(四)建立有效的獎懲制度

合理有效的獎罰制度有助于提高人員的工作積極性。事業(yè)單位在人事管理上應制定一系列的內(nèi)部獎罰制度，嚴肅考核、一視同仁，彰顯制度管理的威力。通過制度的建立不僅可以提高員工的工作表現(xiàn)、工作態(tài)度和工作業(yè)績，更能夠有效地修正員工的道德修養(yǎng)和職業(yè)品質(zhì)，完善他們的專業(yè)技術(shù)能力。嚴格和完善的獎罰制度更可以改變事業(yè)單位辦事拖拉、態(tài)度蠻橫的一貫面貌，提高工作效率，減少工作失誤，對落后員工有一定的震懾力。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控與我國的經(jīng)濟形勢和社會發(fā)展相關(guān)聯(lián)，是事業(yè)單位維護國家利益、完成既定目標的大勢所趨。通過建立和完善內(nèi)部調(diào)控制度體系，可以有效地優(yōu)化內(nèi)部，更好的執(zhí)行管理目標，促進我國的協(xié)調(diào)快速發(fā)展。內(nèi)部調(diào)控不是一蹴而就的，需要一個不斷堅持和修正的過程，相信經(jīng)過一段時間的努力和調(diào)整，實現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范、高效和完善。

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（作者單位：中國農(nóng)業(yè)科學院農(nóng)業(yè)環(huán)境與可持續(xù)發(fā)展研究所）