張傳蓮

【摘 要】 “營改增”作為一條利民政策，對稅收體制的改革、減輕企業(yè)負擔、促進稅負公平等方面具有非常重要的作用，但是同時也給各個企業(yè)的財務管理工作帶來了一定的影響。為使企業(yè)能夠正視這一問題，及時做出調整，本文對“營改增”對我國企業(yè)財務管理的影響進行了分析，并提出了一系列改善措施，以供參考。

【關鍵詞】 營改增 財務管理 影響 對策

引 言

隨著我國經濟體制的不斷變革，為了能夠使國家實行的稅收政策符合社會發(fā)展需求，“營改增”這一稅務制度應運而生。隨著這一稅務機制的逐步深入，對于企業(yè)財務管理工作造成的影響也在進一步增強。為了能夠實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應在當前稅制改革過程中探索企業(yè)的發(fā)展契機，抓住稅制改革這一機遇，提升自身的財務管理水平。

1 “營改增”對我國企業(yè)財務管理造成的影響分析

1.1 “營改增”對國內企業(yè)內部財務報表的影響。眾所周知，固定資產作為一個企業(yè)的最主要資產組成部分，一旦其內部的固定資產結構出現變動很容易令企業(yè)整體的資產結構出現巨大的變動，會計報表作為核算企業(yè)總資產的基本渠道也必然會出現一定的變動。營改增的政策真正推廣之后，可以大大削減企業(yè)原有固定資產的入賬資產以及累計折舊額，在此基礎上，企業(yè)的固定資產以及負債總額均會有明顯地減少，如此便能夠有效提升企業(yè)流動資產與負債的比例。推行該政策后，國內各個企業(yè)內部資產結構、利潤等都會出現巨大變化，并在一定程度上提高了企業(yè)資產與負債總額。在沒有實施“營改增”政策之前，企業(yè)營業(yè)額在企業(yè)整體收入范圍內，而推行該政策后，企業(yè)的營業(yè)額便不再納入企業(yè)的整體收入，同時企業(yè)的營業(yè)額繳稅也附加值繳稅也隨之取消。以長遠目光來看，企業(yè)的營業(yè)凈利率還會持續(xù)上升，其資產及負債總額也會出現一定程度的上漲。

1.2 影響企業(yè)稅負?！盃I改增”政策主要為兩類納稅人降低了稅負：一類是小規(guī)模納稅人，在“營改增”政策實施以后，納稅人從原先繳納3%-5%的營業(yè)稅稅率改繳為增值稅，降低了2%的稅負。而另一類是一般納稅人，這種納稅人多是現代服務行業(yè)企業(yè)，在“營改增”政策未實施之前，納稅額是不能抵扣的。在實施之后，在一定程度上擴大了企業(yè)納稅額抵扣范圍與數額，在抵扣進項中，部分稅費的抵扣比例上漲了4%。若從行業(yè)來分析“營改增”對企業(yè)的影響，由于煙草企業(yè)固定資產較大，因此可以增加抵扣額度，但是稅率也會相應增加。從宏觀角度分析，由于各企業(yè)根據企業(yè)類型不同，其稅負減輕程度也不同。比如，某些非可抵扣類資產行業(yè)企業(yè)以及勞務類行業(yè)企業(yè)稅負卻有所提高。

1.3 影響企業(yè)會計核算。“營改增”政策改變了稅種，因此也相應地改變了會計核算的方式。營業(yè)稅制下，會計核算的方式不存在進項稅與銷項稅的問題，按照實際發(fā)生額來列支成本，據實入賬。而在“營改增”政策實施之后，會計核算的方式與原則都做出了明顯的改變。如服務類行業(yè)企業(yè)，收入是根據稅率扣除銷項稅之后再進行核算的，成本也是通過進項稅額抵扣之后再進行列支。其中，進項稅與銷項稅額的核算需要納入應交稅金的科目中。在“營改增”稅制下其應繳納的稅額是進項稅額與當期銷項稅額之間的差值，而營業(yè)稅制下，其應繳納稅額是企業(yè)總收入與稅率相乘所得的數值。除此以外，不同地區(qū)因實行稅制不同其會計核算方式也各不相同，因此，企業(yè)要根據本地稅制調整自身的會計方式，避免增加企業(yè)會計核算的難度。

2 營改增下企業(yè)財務管理對策

2.1 進一步健全企業(yè)會計報表。我國在推行“營改增”這一稅收政策之后，在很大程度上改變了原來企業(yè)財務管理工作中的有關換算項目，同時也改變了企業(yè)財務會計管理工作中的諸多業(yè)務操作流程，這就令企業(yè)的會計報表的系統(tǒng)性、復雜性特征更為突出。因此，企業(yè)若想更好更快地適應稅收制度的調整，應加強對會計報表編制流程的完善，提升會計信息質量，保障數據真實可靠性，使管理人員可以及時準確的了解企業(yè)的財務狀況，為后期的經營決策提供堅實基礎。

2.2 合理籌劃稅收。首先企業(yè)需要加強對會計活動的管理，保證會計信息的完整性與真實性，根據會計政策與行業(yè)規(guī)定，來選擇合適籌劃切入點，保證與企業(yè)經濟效益增長需求相吻合；其次，企業(yè)在選擇供應商的時候，需要選擇具有一般納稅人資格的供應商，這樣才能在勞務與設備購進時，對進項稅額進行抵扣，為企業(yè)減負。如果沒有具有一般納稅人資格的供應商，應當優(yōu)先選擇小規(guī)模納稅人，并且可以提供增值稅發(fā)票；最后，企業(yè)需加大組織力度，提升稅收籌劃人員的素質，充實稅收理論知識，提升實務技巧，熟悉國家稅收政策。“營改增”政策實施以后，對于納稅人的素質提出了更高的要求，只有不斷提高稅收籌劃的能力與財會管理的水平，才能迅速適應新稅制的改革要求。

2.3 對企業(yè)的會計核算方法進行改進。面對著“營改增”政策的推行，企業(yè)必須要對傳統(tǒng)的會計核算方法進行一定的改進。首先，是財務人員一定要完全了解新政策的相關規(guī)定，并且根據企業(yè)的實際情況對會計核算方法進行改進，對企業(yè)的記賬方式也要做出完善。比如企業(yè)財務管理人員應該設定一些應繳稅值與應交增值稅的賬戶，并對相關賬目進行明確標記，嚴格按照規(guī)定要求將各項金額記錄在內，以便后期稅務部門的檢查。其次，加強對財會管理人員的培訓，促使財會相關人員的觀念得到及時轉變，同時學會新的會計核算方式。最后，企業(yè)在編寫財務報告時，要注重編寫形式以及工作的完整性，以此來應對“營改增”政策對財務管理的影響。

結束語

綜上所述，“營改增”政策的實施給企業(yè)財務管理方面帶來了很多影響，但是若企業(yè)把握好機遇，健全企業(yè)會計報表，增強企業(yè)的財務管理質量，改進會計核算方法，就一定能適應“營改增”政策，從而使企業(yè)更好地應對未來發(fā)展變化，有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 李祥.“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與對策探討[J/OL].現代營銷（下旬刊），2017，（08）：168-169.

[2] 蔣杰.營改增對施工企業(yè)財務會計的影響及對策[J/OL].現代營銷（下旬刊），2017，（08）：171.endprint