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        中國上市公司利潤操縱及其影響N素探析

        2017-11-28 10:18:43劉光美
        商情 2017年38期
        關(guān)鍵詞:影響因素

        劉光美

        [摘要]隨著中國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與深化,中國上市公司利潤操縱的情況也不斷出現(xiàn)。利潤操縱不僅嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者的投資決策,還嚴(yán)重危害了證券市場的穩(wěn)定發(fā)展。本文通過對中國上市公司利潤操縱的闡述,分析其影響因素,進(jìn)而提出相應(yīng)的防范措施。

        [關(guān)鍵詞]上市公司;利潤操縱;影響因素

        1中國上市公司利潤操縱的影響因素

        1.1上市公司利潤操縱的內(nèi)部因素

        1.1.1政治利益因素

        隨著市場競爭格局的不斷變化,一些企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品生產(chǎn)陳舊、管理模式缺乏創(chuàng)新、未迎合新市場而競爭力不足,導(dǎo)致企業(yè)無法一如既往地沿用過去的優(yōu)勢,因此企業(yè)面臨越來越大的盈利壓力。為維持公司持續(xù)發(fā)展的良好形象,企業(yè)個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為不斷獲取政治利潤,選擇通過利潤操縱進(jìn)行會計(jì)舞弊,虛報(bào)報(bào)表中企業(yè)產(chǎn)值、虛報(bào)收入及利潤。此外,一些地方政府為維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)增長的良好形象,對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的利潤操縱情況進(jìn)行有意識地引導(dǎo)。

        1.1.2經(jīng)濟(jì)利益因素

        由于企業(yè)在新股上進(jìn)行粉飾業(yè)績以增大上市機(jī)會的可能性是有限的,企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)整體上市較為困難。公司為達(dá)到利潤計(jì)劃,期間會采取偷稅漏稅的行為以隱瞞利潤。由于在獲取上市公司資格的條件中,公司需通過配股獲取足夠的利潤,而目前在政策方面,資本市場約束著上市公司的配股行為。因此,許多公司為獲得配股資格,對年報(bào)進(jìn)行反復(fù)地修改,在無法達(dá)到條件的情況下,選擇通過利潤操縱來促進(jìn)股利發(fā)行價(jià)的提高,于此為上市公司的資格獲取創(chuàng)造條件。

        1.2上市公司利潤操縱的外部因素

        1.2.1相關(guān)會計(jì)制度不完善

        1.2.1.1會計(jì)法規(guī)存在缺陷。某一時(shí)期法律法規(guī)的情況很大程度上引發(fā)虛假會計(jì)信息的產(chǎn)生。一方面,會計(jì)法規(guī)的制定缺乏一定的科學(xué)性,影響會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息真實(shí)性的質(zhì)疑,從而影響會計(jì)法規(guī)的執(zhí)行與應(yīng)用,使得一些不法分子容易通過法律的漏洞企業(yè)制造虛假會計(jì)信息。另一方面,我國現(xiàn)行的會計(jì)法規(guī)在操作上存在一定的制約性,制定上沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、明確各原則等不完善的地方,這樣為上市公司操縱利潤提供了便利。

        1.2.1.2處罰制度不健全。在我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法規(guī)中,未規(guī)定對上市公司管理及處罰的詳細(xì)原則,目前我國對相關(guān)會計(jì)問題的法律中,較為忽略民事法律的處罰。這樣一來,一旦在相關(guān)會計(jì)問題上出現(xiàn)民事法律責(zé)任不明確的情況,若上市公司的利潤操行為造成嚴(yán)重傷害,嚴(yán)重影響會計(jì)信息的失真,使投資者遭受巨大損失,而受到處罰時(shí)僅僅通過稍有的程序及罰款進(jìn)行處理,使得企業(yè)相關(guān)方進(jìn)行利潤操縱的可能性加大。

        1.2.2監(jiān)管力度不足

        1.2.2.1公司治理結(jié)構(gòu)不完善。由于缺乏來自資本市場的競爭,企業(yè)目前的外部治理存在一定的缺陷。針對內(nèi)部治理,股東為有效行使其自身權(quán)利,導(dǎo)致對公司管理層進(jìn)行約束的作用無法有效發(fā)揮。此外,公司治理結(jié)構(gòu)中的董事會往往作用不大,由于其人員設(shè)置的特殊性,難以發(fā)揮其監(jiān)督和控制作用。因此,公司總經(jīng)理成為內(nèi)部治理中的重要角色,與會計(jì)及出納等重要會計(jì)人員聯(lián)合會計(jì)舞弊,虛報(bào)會計(jì)信息,為自身利益或者公司利益欺瞞大眾。

        1.2.2.2注冊會計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督未有效發(fā)揮。上市公司中的審計(jì)委托與公司往往存在利益交易,審計(jì)機(jī)構(gòu)往往處于被動狀態(tài),導(dǎo)致注冊會計(jì)師明顯缺乏其應(yīng)有的職業(yè)審慎,對于公司進(jìn)行利潤操縱不僅不制止,采取相應(yīng)措施,反而與上市公司合謀進(jìn)行利潤操縱,這樣一來,嚴(yán)重破壞審計(jì)中的平衡關(guān)系。

        1.2.2.3監(jiān)管部門監(jiān)管力度不足,處罰方式欠佳。目前。我國上市公司的監(jiān)管方式較為寬松,監(jiān)管部門內(nèi)人員因?yàn)槿狈χ?jǐn)慎等職業(yè)道德品質(zhì),沒有及時(shí)對監(jiān)管過程進(jìn)行反饋,導(dǎo)致監(jiān)管質(zhì)量嚴(yán)重下降。此外,針對某些利潤操縱問題,監(jiān)管部門對上市公司的某些處罰方式不妥,出現(xiàn)處罰時(shí)主要責(zé)任人不需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的情況,導(dǎo)致不僅責(zé)任人無法得到真正地懲治,而且嚴(yán)重侵害了各投資者的利益。

        2中國上市公司利潤操縱的防范措施

        2.1完善公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度

        公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離導(dǎo)致信息不對稱,是利潤操縱的根本原因。公司需完善公司治理機(jī)構(gòu),通過改善股權(quán)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念,強(qiáng)化董事會與監(jiān)事會的地位,明清各部門間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。此外,建立董事會成員獎懲考核、評估體系,提高會計(jì)人員專業(yè)技術(shù),同時(shí)保證獨(dú)立性,以正確發(fā)揮各部門職能作用。

        2.2健全相關(guān)會計(jì)制度

        目前,會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度的制定尚未健全,企業(yè)、注冊會計(jì)師及監(jiān)督機(jī)構(gòu)對此都存在不同的理解,導(dǎo)致會計(jì)準(zhǔn)則的貫徹執(zhí)行受到很大的制約。所以政府應(yīng)不斷完善會計(jì)制度,不斷豐富制定制度的執(zhí)行理論,以提高準(zhǔn)則的科學(xué)客觀性及可操作性,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

        2.3加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管及外部控制制度

        目前,我國的會計(jì)師事務(wù)所及監(jiān)管部門工作人員普遍職業(yè)素質(zhì)較低,工作責(zé)任心不強(qiáng),沒有恪守其應(yīng)有的職業(yè)道德,缺乏職業(yè)素質(zhì)。因此,會計(jì)師事務(wù)所及監(jiān)管部門應(yīng)不斷提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平,樹立良好的榜樣,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識,以此提升機(jī)構(gòu)對公司的監(jiān)督質(zhì)量,提高公司、投資者等相關(guān)方的利益價(jià)值。

        3小結(jié)

        上市公司的利潤操縱問題引起了社會的高度關(guān)注。利潤操縱給企業(yè)及投資者、證券市場帶來嚴(yán)重的危害,所以,我們需要不斷完善公司治理機(jī)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部與外部控制,健全會計(jì)制度,強(qiáng)化監(jiān)督,以此防范利潤操縱行為,增強(qiáng)會計(jì)信息的真實(shí)性,保障各方利益,促進(jìn)資本市場的健康有序發(fā)展。endprint

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