陳丹萍

摘 要：國(guó)家所獲得的財(cái)政收入，大部分來自稅收。通過對(duì)這些資金進(jìn)行合理的支配，實(shí)現(xiàn)國(guó)家層面的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作。國(guó)家稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)一直起著重要的調(diào)節(jié)功能，利用財(cái)稅立法，可以合理分配國(guó)家資源、促使國(guó)家公平、統(tǒng)一和穩(wěn)定。本文闡述了國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)調(diào)控演變，探討了我國(guó)財(cái)稅法的現(xiàn)狀，分析了財(cái)稅法學(xué)在我國(guó)法律中的性質(zhì)，希望對(duì)相關(guān)研究人員提供參考和幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅法；法律屬性；宏觀調(diào)控

自黨的三中全會(huì)后，明確指出財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。國(guó)家通過設(shè)立財(cái)稅法，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和控制。明確財(cái)稅法內(nèi)容、深化改革稅收制度是促進(jìn)國(guó)家公平公正，讓國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的有效途徑。從財(cái)稅法的職能上可以看出，財(cái)稅法的制定對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用。每一個(gè)從事財(cái)稅方面的工作人員，都應(yīng)該把完善財(cái)稅法的相關(guān)規(guī)定作為自己的職業(yè)追求。只有每個(gè)人重視財(cái)政法的教學(xué)研究和科研成果，明確財(cái)稅法的法律屬性，才會(huì)使國(guó)家的財(cái)稅法得到不斷的創(chuàng)新和完善。下文通過對(duì)國(guó)內(nèi)外各個(gè)歷史時(shí)期國(guó)家稅收的一些制度，來展現(xiàn)稅收法的調(diào)控功能。

1 宏觀調(diào)控在中國(guó)古代的體現(xiàn)

“率土之濱，莫非王土”，從這句話當(dāng)中我們就可以看出在封建王朝的時(shí)候，國(guó)土是統(tǒng)治者的私有資本。為了讓國(guó)家正常有序運(yùn)作，統(tǒng)治者對(duì)國(guó)家土地的利用可以說是很到位。統(tǒng)治者把自己的領(lǐng)土租借給自己的子民，讓他們種植莊稼和日常住行。統(tǒng)治階級(jí)定期對(duì)子民收取賦稅，提供國(guó)家的開銷、戰(zhàn)爭(zhēng)和國(guó)庫(kù)儲(chǔ)備。每次朝代更替的主要原因幾乎都是統(tǒng)治者對(duì)老百姓無休止的賦稅徭役，最終造成人心渙散國(guó)家衰亡。但是也有一些開明的統(tǒng)治者通過減免賦稅減輕老百姓的負(fù)擔(dān)，以此取得支持完成自己的政治抱負(fù)。例如：漢朝的“文景之治”、唐朝的“大唐盛世”、宋朝的“永樂盛世”、清朝的”康乾盛世”，這些盛世中都可以看到國(guó)家合理賦稅的政治縮影。

2 近代西方國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的應(yīng)用

中國(guó)古代有對(duì)財(cái)稅合理運(yùn)用的案例，近代西方國(guó)家也有對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控的實(shí)例。大部分資本主義國(guó)家都是通過市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)，來實(shí)現(xiàn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。但是通過市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)，會(huì)在長(zhǎng)期的社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)中造成產(chǎn)品過?；虿蛔?。每次金融危機(jī)的發(fā)生幾乎都是過剩的社會(huì)生產(chǎn)超過了人們的生活需求最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)崩潰。很多西方學(xué)者也注意到這些問題，并進(jìn)行了激烈的探討研究找出了解決辦法。當(dāng)然在尋找方法的過程中也走過彎路：1929年經(jīng)濟(jì)危機(jī)席卷全球，世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)陷入癱瘓。很多國(guó)家為了擺脫經(jīng)濟(jì)困擾搶占經(jīng)濟(jì)資源，通過戰(zhàn)爭(zhēng)將危機(jī)轉(zhuǎn)嫁給其他國(guó)。不得不說這是錯(cuò)誤的方法，給人類的生存發(fā)展帶來空前災(zāi)難。只有通過正確和平的辦法解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)，才是人類社會(huì)發(fā)展的歷史必然。正確的解決事例：美國(guó)的羅斯福新政，國(guó)家通過大力修建公共設(shè)施、增加軍隊(duì)裝備投入等措施刺激美國(guó)經(jīng)濟(jì)，最終使得危在旦夕的國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到復(fù)蘇。

3 我國(guó)財(cái)稅法的現(xiàn)狀

3.1 財(cái)稅法宏觀調(diào)控定義的意義

我國(guó)在歷史上很早就開始應(yīng)用賦稅來調(diào)控經(jīng)濟(jì)，近代西方也有很多通過國(guó)家宏觀調(diào)控規(guī)避經(jīng)濟(jì)危機(jī)的方法。我國(guó)從法律的角度對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制的時(shí)間較短，因此在學(xué)術(shù)界財(cái)稅法的含義的界定上沒有統(tǒng)一的意見。我國(guó)近些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，已經(jīng)超越日本成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體系。在龐大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下通過合理地稅收，可以讓我國(guó)各行各業(yè)的商品交易有公平公正的處理辦法。因此嚴(yán)格的界定財(cái)稅法的含義，能夠讓我國(guó)的資源得到合理地分配與利用。

3.2 我國(guó)宏觀調(diào)控的主要方法

由于我國(guó)的地域遼闊，生產(chǎn)交易中的商品種類非常多。因此在宏觀調(diào)控中，有很多獨(dú)立的部門針對(duì)某一類商品有專門的界定。但是無論是哪個(gè)部門在對(duì)我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)，使用的調(diào)控方法基本上分為兩大類：一類是財(cái)政調(diào)控法；另一類是稅收調(diào)控法。財(cái)政調(diào)控法指的是國(guó)家通過對(duì)國(guó)際形式和我國(guó)當(dāng)時(shí)社會(huì)需求的調(diào)研，將我國(guó)的國(guó)家資金向某一行業(yè)傾斜。通過這樣的辦法可以集中資金干大事，滿足我國(guó)人民的切實(shí)需求，還可以提升我國(guó)的綜合國(guó)力。稅收調(diào)控法主要是指國(guó)家通過對(duì)市場(chǎng)商品交易進(jìn)行調(diào)控，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和穩(wěn)定。

3.3 財(cái)稅法的現(xiàn)實(shí)意義

隨著社會(huì)的發(fā)展，商品的交易往來變得越來越頻繁。規(guī)范我國(guó)市場(chǎng)上各種商品的價(jià)值，對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平公正有重要的意義。財(cái)稅法作為調(diào)節(jié)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的主要法律，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中有著不可替代的重要地位。通過對(duì)財(cái)稅法的不斷研究和探討，我國(guó)對(duì)宏觀調(diào)控的知識(shí)體系已經(jīng)趨于成熟。另外在我國(guó)教育當(dāng)中將財(cái)稅法單獨(dú)作為一門學(xué)科進(jìn)行教授學(xué)習(xí)，可以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)財(cái)稅法的重視。

4 經(jīng)濟(jì)變革中對(duì)財(cái)稅法的認(rèn)識(shí)

4.1 國(guó)家角度認(rèn)識(shí)國(guó)家財(cái)政

說到財(cái)政手段，一般都是國(guó)家發(fā)起的。但是財(cái)政各個(gè)措施的建立，一般都是要有法律的支持做保障。通過分析各個(gè)時(shí)期的國(guó)家職能，大多數(shù)國(guó)家都是對(duì)國(guó)家的稅收進(jìn)行立法，最終按照法律的規(guī)范對(duì)公民收取一定的稅收。隨著時(shí)代的改變，國(guó)家的財(cái)政職能也相應(yīng)的進(jìn)行著調(diào)整。但是不論國(guó)家形式怎么變化，國(guó)家財(cái)政的特征是不變的。國(guó)家財(cái)政的特征主要有：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自我調(diào)節(jié)失靈時(shí)，從國(guó)家層面進(jìn)行調(diào)控、盡量使社會(huì)的各個(gè)行業(yè)在交易時(shí)達(dá)到公平，讓商品交易在平等的前提下進(jìn)行、國(guó)家層面的市場(chǎng)調(diào)控不會(huì)偏向于哪一方面的利益，它的作用只是在法律要求下進(jìn)行調(diào)節(jié)。從國(guó)家職能角度解讀財(cái)稅法，更容易理解財(cái)稅法的本質(zhì)含義。

4.2 對(duì)財(cái)稅法位置的考量

針對(duì)財(cái)稅法位置的研究考量，主要是看財(cái)稅法能否在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律體系中獨(dú)樹一幟。通過分析我國(guó)的財(cái)稅法在各個(gè)歷史時(shí)期的作用，國(guó)家級(jí)別的宏觀調(diào)控對(duì)人民生產(chǎn)活動(dòng)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)有著重要的歷史意義。從政治的角度來看，財(cái)稅法是國(guó)家通過稅收實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的主要經(jīng)濟(jì)方法；從創(chuàng)新的角度來看，財(cái)稅法可以將不同的社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)結(jié)合到一起進(jìn)行評(píng)比，這樣有利于合理分配國(guó)家資源、體現(xiàn)社會(huì)公平公正；從法律的角度來看，忽略財(cái)稅法的獨(dú)立性將會(huì)使我國(guó)的財(cái)政稅收失去公平公正的原則。

4.3 財(cái)稅法學(xué)在我國(guó)法律中的性質(zhì)

我國(guó)對(duì)于財(cái)稅法的運(yùn)用主要體現(xiàn)在對(duì)稅收的運(yùn)用上，所以財(cái)稅法在本質(zhì)上屬于“公共財(cái)產(chǎn)法”。我國(guó)的資產(chǎn)分為私有有資產(chǎn)和公有資產(chǎn)兩種，財(cái)稅法既要保證公民的私有資產(chǎn)不被公有資產(chǎn)混淆吞并，又要杜絕國(guó)家公有資產(chǎn)不被私人占有和使用，因此稅收法在行使過程中要區(qū)分私人和公共財(cái)產(chǎn)。財(cái)稅法在分配公有資產(chǎn)時(shí)，有著它獨(dú)有的功能：國(guó)家通過對(duì)資源的合理分配實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平衡；明確不同主體之間的義務(wù)和權(quán)利，讓國(guó)家私有資產(chǎn)和公有資產(chǎn)協(xié)同穩(wěn)定的發(fā)展。另外財(cái)稅法在促進(jìn)社會(huì)公平上也有其重要的職能：通過改革稅收制度，降低我國(guó)高低收入之間的差距；增加對(duì)貧困地區(qū)的資金投入，合理分配我國(guó)財(cái)政收入。綜上所述，財(cái)稅法的屬性不止有宏觀調(diào)控，合理分配國(guó)家資源、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家安定等也是財(cái)稅法獨(dú)有的法律屬性，只通過宏觀調(diào)控來理解財(cái)稅法是不完全的。

5 結(jié)語(yǔ)

通過分析財(cái)稅法在我國(guó)不同歷史時(shí)期存在的形式，理解財(cái)稅法在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要地位。財(cái)稅法在形成初期，只體現(xiàn)在國(guó)家的宏觀調(diào)控上，通過國(guó)家職能的轉(zhuǎn)變，稅收法的內(nèi)容也在相應(yīng)的增加和改進(jìn)。我國(guó)利用財(cái)稅立法，合理分配國(guó)家資源、促使國(guó)家公平、統(tǒng)一和穩(wěn)定。隨著我國(guó)改革開放的逐步深入與發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度越來越快。國(guó)家宏觀調(diào)控這只大手對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)時(shí)更加從容。

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