（徽商銀行股份有限公司總行 安徽合肥230001）

關(guān)鍵字：商業(yè)銀行 共享服務(wù)中心 財(cái)務(wù)管理

城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)是指將財(cái)務(wù)工作中流水線作業(yè)、批量大、可標(biāo)準(zhǔn)化、可分解的流程從各分支機(jī)構(gòu)中抽離出來(lái)，遷移成為財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心，各分支機(jī)構(gòu)共同分享服務(wù)資源，并通過(guò)服務(wù)契約固定上述關(guān)系。城市商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)范圍一般為核心業(yè)務(wù)外的經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)，在一定區(qū)域內(nèi)實(shí)現(xiàn)與經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)有關(guān)的資金支付和財(cái)務(wù)核算的集中。本文通過(guò)分析城市商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的背景及當(dāng)前財(cái)務(wù)管理狀況，對(duì)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行可行性分析，提出城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的目標(biāo)與思路，對(duì)于城市商業(yè)銀行建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心具有重要的意義。

一、商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的背景

根據(jù)國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)服務(wù)效率的有效途徑。財(cái)務(wù)集中與共享的特點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)、專(zhuān)業(yè)分工、全角信息，優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)主要財(cái)務(wù)操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化、精簡(jiǎn)化與規(guī)范化，并促進(jìn)其相關(guān)流程的統(tǒng)一；改善提供對(duì)內(nèi)、對(duì)外服務(wù)的集中作業(yè)中心的服務(wù)意識(shí)、服務(wù)效率與服務(wù)質(zhì)量；各分支機(jī)構(gòu)從被抽離職能中釋放出資源，投入到高附加值工作的能力構(gòu)建；商業(yè)銀行在共享職能領(lǐng)域只要投入較少的新增資源，就能支撐大規(guī)模的業(yè)務(wù)擴(kuò)展；相對(duì)于分散在各分支機(jī)構(gòu)的狀態(tài)，集中與共享更能聚焦人員技能發(fā)展與優(yōu)化流程實(shí)踐。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不斷提高，一方面，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平的意識(shí)與要求日益增強(qiáng)，借鑒國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，全面推行財(cái)務(wù)集中改革成為目前大多數(shù)商業(yè)銀行共同的選擇，而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式也成為財(cái)務(wù)集中改革的一種主要模式。另一方面，按照部分地區(qū)國(guó)稅局對(duì)于增值稅匯總申報(bào)納稅企業(yè)須實(shí)施財(cái)務(wù)核算集中管理的要求，考慮實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行全行財(cái)務(wù)大集中，以適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，有效控制財(cái)務(wù)核算、增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)等應(yīng)提上日程。

從商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，全國(guó)性的銀行實(shí)施較多。平安銀行于2004年起推行全國(guó)性共享服務(wù)中心；建設(shè)銀行自2007年起引入共享服務(wù)中心管理理念，實(shí)施初期選取部分試點(diǎn)省分行開(kāi)始運(yùn)行共享服務(wù)中心服務(wù)模式。受到人力、物力和財(cái)力情況的約束，這種財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施在城市商業(yè)銀行的應(yīng)用還不夠廣泛，但已成為各家商業(yè)銀行當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的研究重點(diǎn)。

二、當(dāng)前城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理狀況

目前，城市商業(yè)銀行部分財(cái)務(wù)職能已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)分行集中，但財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)松散，資源使用不夠集約，操作過(guò)程存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，以下將從財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程及制度三個(gè)方面對(duì)城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）財(cái)務(wù)職能分析

我國(guó)城市商業(yè)銀行部分財(cái)務(wù)職能已初步實(shí)現(xiàn)分行集中，但從職能集中程度和集中效率上看，仍具有較大的提升空間。目前城市商業(yè)銀行部分財(cái)務(wù)職能雖然已初步建立了分行集中，但仍有很多支行自行處理賬務(wù)及付款，沒(méi)有形成真正的統(tǒng)一集中式處理，導(dǎo)致了核算的口徑、時(shí)間、及時(shí)性和準(zhǔn)確性均不能完全一致；財(cái)務(wù)管理職能較為分散，且各分行對(duì)于支行的財(cái)務(wù)管理力度不盡相同，因此可能帶來(lái)諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患和合規(guī)控制的不利因素；分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間有效的溝通不足，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表分析功能。

（二）財(cái)務(wù)組織分析

我國(guó)城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)體系組織結(jié)構(gòu)松散，具有較大的集中整合空間。從管理體制上看，其大都采取總、分、支三級(jí)管理體制，總行財(cái)務(wù)由總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部統(tǒng)一管理，分行對(duì)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，支行均配有兼職報(bào)賬員、出納員。各地支行財(cái)務(wù)人員職能、權(quán)限不盡相同，但總體財(cái)務(wù)人員有限，且同時(shí)肩負(fù)票據(jù)保管、報(bào)賬、出納等財(cái)務(wù)職能；部分支行有一定的費(fèi)用金額審批權(quán)限；當(dāng)前已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了分行財(cái)務(wù)核算集中，但沒(méi)有單設(shè)獨(dú)立的報(bào)賬中心；分行財(cái)務(wù)工作執(zhí)行尚有較大的自主性，財(cái)務(wù)監(jiān)督、管控執(zhí)行有一定難度。

（三）財(cái)務(wù)流程及制度分析

我國(guó)城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)流程分散在不同機(jī)構(gòu)，且缺乏有效的、集成的、標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范，造成資源使用不夠集約，操作過(guò)程存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

目前，城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算已基本形成分行集中，但其規(guī)模不同、下設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)量不同的分行在財(cái)務(wù)核算流程設(shè)置及操作上不盡相同，在流程標(biāo)準(zhǔn)化上稍顯不足；分行在同一個(gè)會(huì)計(jì)賬套和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行核算，但部分分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)處理和核算的實(shí)際執(zhí)行中與總行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定仍有部分偏離度，不能完全滿(mǎn)足總行合規(guī)控制的要求；不同分行的審批流程也存在差異，未能充分實(shí)現(xiàn)資源的整合集約，勢(shì)必會(huì)影響財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量和效率，并加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的可行性分析

隨著近幾年城市商業(yè)銀行的蓬勃發(fā)展及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能的完善，國(guó)內(nèi)城市商業(yè)銀行的分行已初步集中了下屬城區(qū)、縣域支行的財(cái)務(wù)核算工作。部分城市商業(yè)銀行初步集中了下屬支行固定資產(chǎn)、集中采購(gòu)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、各項(xiàng)費(fèi)用的管理，為設(shè)立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心奠定了基礎(chǔ)，提供了有力的保障措施。

由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于城市商業(yè)銀行跨省設(shè)立分行的嚴(yán)格控制，目前國(guó)內(nèi)城市商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)地域相對(duì)集中，便于溝通及監(jiān)控管理，降低了實(shí)施財(cái)務(wù)集中的難度。全行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算操作規(guī)范得到進(jìn)一步加強(qiáng)，分支機(jī)構(gòu)成本得到有效控制，發(fā)票、科目使用更加規(guī)范，有利于財(cái)務(wù)集中與共享的推廣。在這種體制下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范圍相對(duì)穩(wěn)定，各級(jí)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)逐漸適應(yīng)了全行業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并同前臺(tái)各業(yè)務(wù)部門(mén)逐步建立起了良好的合作關(guān)系。這將更加有利于在今后實(shí)施財(cái)務(wù)集中的過(guò)程中設(shè)計(jì)核算流程和管理制度，以及與業(yè)務(wù)部門(mén)之間保持有效溝通。

四、城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的目標(biāo)與思路

基于當(dāng)前城市商業(yè)銀行的現(xiàn)狀特點(diǎn)及發(fā)展水平，建議以 “財(cái)務(wù)核算集中”為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心項(xiàng)目的當(dāng)前建設(shè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收、應(yīng)付、費(fèi)用、總賬及固定資產(chǎn)等的集中核算及相關(guān)會(huì)計(jì)處理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策及準(zhǔn)則研究的共享。通過(guò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中的目標(biāo)促使財(cái)務(wù)工作在統(tǒng)一規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制、資源配置、管理提升等方面獲得實(shí)質(zhì)改進(jìn)，并以此為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。

（一）城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的目標(biāo)

城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)需通過(guò)進(jìn)一步的目標(biāo)任務(wù)分解，從作業(yè)中心、組織架構(gòu)、職能分工、崗位設(shè)置與人員配備、管理制度、流程設(shè)計(jì)、績(jī)效考核、系統(tǒng)建設(shè)、費(fèi)用管控等方面采取有效措施，保障財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的成功實(shí)施與順利運(yùn)營(yíng)。

一是建立財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控模式。建立總行財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心，財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心作為總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部下屬的二級(jí)部門(mén)，將現(xiàn)有總行、分行、支行的財(cái)務(wù)核算職能集中到財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心處理。

二是總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部專(zhuān)注財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)政策和標(biāo)準(zhǔn)的制訂，進(jìn)行監(jiān)督控制以及資源的分配；財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心專(zhuān)注于財(cái)務(wù)交易處理和服務(wù)管理；分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)自身的年度預(yù)算編制和執(zhí)行、成本控制，以及為業(yè)務(wù)部門(mén)決策提供財(cái)務(wù)支持。

三是按照專(zhuān)業(yè)化分工、扁平化管理、持續(xù)改進(jìn)原則對(duì)財(cái)務(wù)組織內(nèi)各部門(mén)和崗位職責(zé)進(jìn)行清晰定義，按財(cái)務(wù)職能進(jìn)行分工，區(qū)分交易支持性財(cái)務(wù)工作和戰(zhàn)略規(guī)劃類(lèi)財(cái)務(wù)工作。

四是推行財(cái)務(wù)集中管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算操作流程。對(duì)全行的財(cái)務(wù)制度體系進(jìn)行全面優(yōu)化，以更好地支持流程的變革和信息系統(tǒng)的提升，從而為全面提升財(cái)務(wù)制度管理水平奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五是進(jìn)行財(cái)務(wù)集中流程的重新梳理與再造。梳理總賬及報(bào)表、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、固定資產(chǎn)管理等現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程，重新設(shè)計(jì)相關(guān)財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)操作流程。

（二）城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的思路

城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)期應(yīng)遵循 “試點(diǎn)先行，穩(wěn)步推進(jìn)，全面實(shí)施”的原則，分三個(gè)階段推進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)工作，最終全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理體系。

第一階段：分行層面的分步集中與試點(diǎn)分行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心部分集中。選取2—3家具有典型性的分行作為試點(diǎn)，根據(jù)優(yōu)先級(jí)評(píng)估，選取一部分財(cái)務(wù)職能進(jìn)行試點(diǎn)集中操作。完成財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心的初步構(gòu)建，財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心開(kāi)始承接試點(diǎn)行的部分財(cái)務(wù)核算職能，規(guī)范管理制度，統(tǒng)一操作流程。通過(guò)分行試點(diǎn)、流程驗(yàn)證、評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)系統(tǒng)改造，逐步摸索構(gòu)建適合城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算集中流程設(shè)計(jì)與系統(tǒng)功能。

第二階段：財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心全行推廣階段。將第一階段試點(diǎn)集中的財(cái)務(wù)職能推廣應(yīng)用到其他分行機(jī)構(gòu)和總行部門(mén)。結(jié)合財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的試點(diǎn)成果，進(jìn)行進(jìn)一步的流程制度調(diào)整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心職能、綜合評(píng)估、財(cái)務(wù)系統(tǒng)改造完成并應(yīng)用，進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化。

第三階段：全面上線與持續(xù)優(yōu)化階段。驗(yàn)證其余財(cái)務(wù)流程，完善財(cái)務(wù)集中作業(yè)中心職能和崗位、綜合評(píng)估、財(cái)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化，完善集中作業(yè)中心崗位職能及績(jī)效考核機(jī)制，全面實(shí)現(xiàn)所有機(jī)構(gòu)所有財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)的集中化操作。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)集中模式下，城市商業(yè)銀行可以通過(guò)職能集中化、組織扁平化、人員專(zhuān)業(yè)化、流程標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作效率提升和管理水平優(yōu)化，做好戰(zhàn)略支持，對(duì)于提升城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平具有戰(zhàn)略性的意義。