張蓮

摘要：在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制占據(jù)著核心地位，它對于事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展具有促進(jìn)和推動(dòng)作用。事業(yè)單位，明確來說，是在我國行政體制改革不斷深入的基礎(chǔ)上而逐步發(fā)展并完善起來的。事業(yè)單位控制程度的好壞不僅會影響事業(yè)單位的正常運(yùn)行，而且還會在一定程度上威脅我國的國民經(jīng)濟(jì)。因此，我們要重視事業(yè)單位內(nèi)部控制的弊端，并給予研究，才能更好的構(gòu)建我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；弊端；構(gòu)建

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制的弊端

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

部分事業(yè)單位管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制的建設(shè)停留在了觀望階段。首先，沒有明確和建立內(nèi)部控制的內(nèi)容和崗位。在現(xiàn)實(shí)工作中，往往認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只是財(cái)務(wù)部門的事情，放松了對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督和管理，把關(guān)不嚴(yán)，簽字往往流于形式。事業(yè)單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，只限于主要領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，對財(cái)務(wù)部門和職能部門的意見采納不足，這樣有可能造成決策失誤。其次，財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制不到位。事業(yè)單位相關(guān)工作人員雖然學(xué)習(xí)了內(nèi)部控制的相關(guān)文件，但是對執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識不夠、認(rèn)識不到位。具體體現(xiàn)在，對內(nèi)部控制有一定的理論基礎(chǔ)，卻不能夠把內(nèi)部控制理念很好地運(yùn)用到事業(yè)單位中。有些事業(yè)單位盡管建立了內(nèi)部控制制度，但往往職能部門的內(nèi)部控制制度不落實(shí)或落實(shí)不到位。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，不落實(shí)

由于我國事業(yè)單位類型多樣，規(guī)模大小不一，很難建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。特別是存在一些規(guī)模較小的事業(yè)單位，業(yè)務(wù)較少，人員較少，沒有設(shè)置內(nèi)控崗位。這些現(xiàn)象都會造成內(nèi)部控制制度的漏洞，為一些違規(guī)問題的出現(xiàn)打下了埋伏，也讓腐敗問題有了可乘之機(jī)。有些事業(yè)單位盡管建立了內(nèi)部控制制度，但往往職能部門的內(nèi)部控制制度成了墻上的擺設(shè)，不落實(shí)或落實(shí)不到位。一些財(cái)務(wù)人員思想道德素質(zhì)不高，為了自身前途和個(gè)人利益，有意無意的迎合領(lǐng)導(dǎo)，或者怕得罪人，從而對內(nèi)控制度不落實(shí)，甚至編造虛假的會計(jì)資料及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。因此，在歷年的財(cái)政財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)中往往被發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)和違紀(jì)問題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

首先，政府職能部門對事業(yè)單位的監(jiān)督有待加強(qiáng)。往往事業(yè)單位出現(xiàn)了違規(guī)問題，輕則移交移送處理，重責(zé)也只是令其整改和處罰。從而降低了違規(guī)違紀(jì)的成本，違規(guī)違紀(jì)單位及人員沒有得到相應(yīng)的處罰，削弱了警示教育的作用。其次，單位本身缺乏科學(xué)的自我評價(jià)，自我認(rèn)知不足，即使發(fā)現(xiàn)問題也沒有及時(shí)改善經(jīng)營管理活動(dòng)。規(guī)模較小的事業(yè)單位，往往不設(shè)紀(jì)檢和內(nèi)審機(jī)構(gòu)。因此這些單位的內(nèi)部控制監(jiān)督往往缺失。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建

（一）提高內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位要將內(nèi)部控制作為其治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。提高事業(yè)單位管理層和相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制的意識，要定期或不定期開展內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，提高廣大內(nèi)部控制崗位從業(yè)人員及管理人員專業(yè)能力，在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度辦事，同時(shí)提高思想道德素質(zhì)，杜絕違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象和腐敗問題，提升事業(yè)單位的管理水平。

（二）建立完善內(nèi)控制度

建立健全監(jiān)督檢查、責(zé)任追究和重大事項(xiàng)請示報(bào)告等制度，特別是要按照國家相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)單位的實(shí)際情況，制定單獨(dú)可行的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位對于內(nèi)部控制制度的漏洞，要科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)對所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督。明確崗位責(zé)任，落實(shí)崗位牽制制度，改變規(guī)模較小的事業(yè)單位過去一人多崗的狀況。重大事項(xiàng)集中討論，事前做好請示，事終做好匯報(bào)，提高決策水平和辦事效率，避免和減少失誤。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高財(cái)會人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督制度

首先，政府有關(guān)職能部門要加強(qiáng)事業(yè)單位的監(jiān)督，以防出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象和腐敗的問題。其次，較小規(guī)模的事業(yè)單位要主動(dòng)建設(shè)紀(jì)檢和內(nèi)審部門，加強(qiáng)對事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督。最后，事業(yè)單位要按照法律的規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備合格的財(cái)務(wù)管理人員，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能作用，每年至少開展一次到兩次的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，主要監(jiān)督內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況，檢查內(nèi)部控制崗位設(shè)置的是否合理科學(xué)、是否具有牽制作用、是否符合法律法規(guī)的規(guī)定和要求，力求排查內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)源，并提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，查處各種違規(guī)違紀(jì)和腐敗問題，確保事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)能力，每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支都必須有領(lǐng)導(dǎo)簽字且具備合法完善的原始憑證，嚴(yán)格執(zhí)行“日清月結(jié)”制度，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)完整，賬本清晰，符合單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收支。依法建立財(cái)務(wù)公開制度，定期公開財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)收支情況，打造陽光的事業(yè)單位。

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（作者單位：自貢市中醫(yī)醫(yī)院）endprint