韓曉梅

摘要：時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，企業(yè)面對(duì)著各種各樣的問題，在企業(yè)發(fā)展的前提下人們都關(guān)注著內(nèi)部體系的建立，危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的降臨，企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的前途。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的控制體系，企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展不但是企業(yè)的首要任務(wù)，也是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的機(jī)會(huì)。為此，解決企業(yè)發(fā)展的燃眉之急就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)和控制進(jìn)行有效管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；關(guān)系探討

隨著時(shí)代的發(fā)展，在企業(yè)的大規(guī)模擴(kuò)展下，許多由規(guī)模、收購、重組和相對(duì)應(yīng)的資金流通等多方位的企業(yè)已逐漸發(fā)展到國際化、全面化的經(jīng)營之中。因此企業(yè)的建設(shè)和管理上發(fā)生著驚天動(dòng)地的變化，尤其是在經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面也面臨難題。因此，企業(yè)開始重視內(nèi)部的發(fā)展，在內(nèi)部審計(jì)和控制上尤為重視，國內(nèi)很多企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和控制上加大力度的發(fā)展，意識(shí)到它們兩者的重要性，并且通過實(shí)際行動(dòng)來達(dá)到內(nèi)部審計(jì)和控制的最大發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的地位

（一）組成部分

在1986年4月的十二屆的最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織上提出的“總聲明”，在對(duì)內(nèi)部的控制上提出的觀點(diǎn)是聲明內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整體的總控制，內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是在企業(yè)活動(dòng)上進(jìn)行監(jiān)督控制，所以，從某種理念上來說，內(nèi)部控制組成了內(nèi)部審計(jì)，是組成內(nèi)部控制的重要因素，在內(nèi)部控制中其地位極為特殊。

（二）兩者關(guān)系

內(nèi)部控制能夠更好地控制企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制是需是需要在制度設(shè)計(jì)上是否進(jìn)行的順利，是否理念健全，是否更好的執(zhí)行[1]。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施責(zé)任就此來說，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

根據(jù)企業(yè)的《基本規(guī)范》在實(shí)際意義上發(fā)揮相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督作用，規(guī)定監(jiān)督的管理體系，明確企業(yè)的目標(biāo)和其他機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)力，正確的對(duì)內(nèi)部的管理、監(jiān)督在方法、要求和立場(chǎng)上明確的做出抉擇。

二、作用力

（一）總體評(píng)估

從風(fēng)險(xiǎn)的控制上開始評(píng)估，再開始針對(duì)性的設(shè)計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制兩者的基本目標(biāo)是一樣的，他們的基本目的都是提高企業(yè)的運(yùn)行效率和利益，最大化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)在一定地位上的價(jià)值。外國專家研究表明，外部審計(jì)人員在審計(jì)技術(shù)上的水平遠(yuǎn)不如內(nèi)部審計(jì)人，并且作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，在企業(yè)的總體評(píng)估上更加了解，更加熟悉，在總體估價(jià)上更為精準(zhǔn)。

針對(duì)性的控制程序要明確正確的企業(yè)目標(biāo)，認(rèn)識(shí)一定程度上的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能適當(dāng)?shù)目紤]所有的活動(dòng)與目標(biāo)。在評(píng)估了企業(yè)的總體之后，才能明確地設(shè)計(jì)目標(biāo)[2]。全面、正確的評(píng)估對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說很重要。外部審計(jì)人員盡管知識(shí)豐厚、經(jīng)驗(yàn)豐富、目標(biāo)明確和有設(shè)計(jì)企業(yè)總體系統(tǒng)的看法，但是他們并不了解具體的情況，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)上沒有明確的了解企業(yè)，在企業(yè)總體評(píng)估上也肯定沒有內(nèi)部審計(jì)的人員有看法，有經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)是一種通過系統(tǒng)化的管理，正確的評(píng)價(jià)、改進(jìn)管理和改正過程的方法，獨(dú)立的進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)來實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（二）參與設(shè)計(jì)

內(nèi)部系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，在經(jīng)過初稿、整理、修改和實(shí)行的過程中發(fā)現(xiàn)并改正問題，在進(jìn)一步的改正和完善[3]。因?yàn)樗哂辛鲃?dòng)性，在內(nèi)部審計(jì)控制中，對(duì)每個(gè)部門都比較熟悉，又直面的對(duì)待各種缺陷，正好與循環(huán)流動(dòng)的特點(diǎn)相互吻合，因此，讓內(nèi)部審計(jì)人員參與內(nèi)部設(shè)計(jì)，才能更好的設(shè)計(jì)出合理化、科學(xué)化的控制體系。

（三）監(jiān)督運(yùn)行

為了保證內(nèi)部控制更好的運(yùn)營，使內(nèi)部的控制利益更大化實(shí)現(xiàn)，必須對(duì)內(nèi)部控制部門進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在企業(yè)中一直對(duì)于后臺(tái)的位置，不直接參與各種社交活動(dòng)，但是在各種的項(xiàng)目管理上對(duì)各種項(xiàng)目比較熟練，對(duì)企業(yè)所發(fā)生的事比較了解，所以，在監(jiān)督管理內(nèi)部控制部門上是很好的選擇。內(nèi)部審計(jì)是以各自相對(duì)獨(dú)立的身份來向企業(yè)提出問題，再對(duì)企業(yè)的組織和個(gè)人做的事進(jìn)行改正和處理。

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理是靠?jī)?nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的，全面的檢查來判斷內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展：企業(yè)制定的目標(biāo)是否被徹底實(shí)施，執(zhí)行時(shí)是否合理，內(nèi)部系統(tǒng)是否能夠正常的運(yùn)行，相關(guān)部門人是否能夠承擔(dān)起責(zé)任，條例法規(guī)是否被遵守等[4]。

（四）有效控制

在2007年財(cái)政局提出的對(duì)內(nèi)部控制的有效評(píng)審上提出，在明確內(nèi)部評(píng)審時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和相對(duì)管理上有一定的認(rèn)知，是企業(yè)完成一項(xiàng)任務(wù)的最方便的資源利用。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)審時(shí)的作用包括：確認(rèn)流程，記錄控制，并對(duì)其開展測(cè)試；是外部審計(jì)人員的評(píng)審依據(jù)；與公司其他相關(guān)部門進(jìn)行合作與參與。

（五）環(huán)境影響

在自身發(fā)展中，內(nèi)部控制要進(jìn)行適應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)內(nèi)部控制體系的組成部分，比如合同的審判、工程的預(yù)算、費(fèi)用的審核等。在企業(yè)的分層管理下，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)在公司相對(duì)的各個(gè)部門分配使用。這些財(cái)產(chǎn)屬于企業(yè)，但在各個(gè)部門擁有資產(chǎn)的使用權(quán)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)是改善組織的獨(dú)立和增加組織的價(jià)值、在一定程度上保證組織活動(dòng)的實(shí)施；內(nèi)部控制是管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的組成的有效的部門，內(nèi)部控制的目的就是控制風(fēng)險(xiǎn)的形成。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部管理相輔相成，兩者相互影響，都對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，只有將兩者互相應(yīng)用，有效的結(jié)合，才能更好的治理企業(yè)，為全面的完善公司的體制做出益處，從而使公司的價(jià)值最大化實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)的目標(biāo)越來越明確。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理，使其規(guī)范完整、制度明確，才能離公司的目標(biāo)越來越近，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的完整性才越來越近。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖豫洪.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（12）：162-162.

[2]王勇.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（11）：60-60.

[3]王平.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2012（2）：152-152.

[4]彭博.淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].珠江水運(yùn)，2016（20）：74-75.

（作者單位：北方爆破科技有限公司）endprint