高濤 司強(qiáng)

資源共融是推進(jìn)依法征稅和依規(guī)治黨的法寶
——淄博市淄川區(qū)創(chuàng)新“紀(jì)稅聯(lián)動”的實踐與啟示

高濤 司強(qiáng)

去年，針對部分黨員納稅人因未申報、欠稅等稅收違法行為破壞征納環(huán)境問題，山東省淄博市淄川區(qū)在全國率先探索創(chuàng)新了“紀(jì)稅聯(lián)動”稅收征管模式，用“摸著石頭過河”的改革魄力開辟了治稅新路徑，有效震懾了黨員納稅人的違法違規(guī)行為，提升了全區(qū)企業(yè)納稅遵從度和公平度，實現(xiàn)了依法征稅和依規(guī)治黨的雙贏。自2016年7月紀(jì)稅聯(lián)動實施以來，共向346戶納稅人送達(dá)《風(fēng)險評估告知書》，清繳入庫稅款2685萬元。其中向59戶黨員納稅人傳送文書，有32戶主動申報計劃和繳稅675萬元，7戶納稅人移交區(qū)紀(jì)委、涉稅1165萬元。

一、根本動因

受經(jīng)濟(jì)下行和環(huán)保治理影響，山東省部分地區(qū)出現(xiàn)了企業(yè)欠稅戶數(shù)增多、欠稅數(shù)額增大的現(xiàn)象，加之營業(yè)稅退出地稅主體稅種歷史舞臺，地稅征管和增收難度也隨之加大。特別是黨員納稅人的不申報、拖欠稅款行為，在社會上造成了比非黨員納稅人稅收違法行為更為嚴(yán)重的負(fù)面作用，成為構(gòu)建和諧征納環(huán)境的“絆腳石”。中國共產(chǎn)黨章程明確規(guī)定，“模范遵守國家法律法規(guī)”是黨員必須履行的義務(wù)。中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例第29條規(guī)定，“黨組織在紀(jì)律審查中發(fā)現(xiàn)黨員有其他違法行為，影響黨的形象，損害黨、國家和人民利益的，應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重給予黨紀(jì)處分。對有喪失黨員條件，嚴(yán)重敗壞黨的形象行為的，應(yīng)當(dāng)給予開除黨籍處分”。鑒于此，山東省淄川區(qū)地稅部門突出問題導(dǎo)向，與區(qū)紀(jì)委聯(lián)手的“紀(jì)稅聯(lián)動”機(jī)制應(yīng)運(yùn)而生，開啟了用黨章黨紀(jì)黨規(guī)倒逼黨員納稅人履行納稅義務(wù)的新篇章。

二、主要做法

（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，保證聯(lián)動機(jī)制高效運(yùn)轉(zhuǎn)

為確保紀(jì)稅聯(lián)動機(jī)制高質(zhì)高效運(yùn)行，聯(lián)動雙方通過建章立制、落實責(zé)任、立好規(guī)矩等措施，確保聯(lián)動工作有章可循。一是制定具體制度。區(qū)紀(jì)委、地稅分局聯(lián)合下發(fā)關(guān)于建立紀(jì)稅聯(lián)動機(jī)制的實施意見，明確有關(guān)細(xì)節(jié)和要求。制定納稅人稅收違法行為風(fēng)險評估告知制度，成立風(fēng)險評估小組，對低中高三個等級的評估標(biāo)準(zhǔn)、需要告知的風(fēng)險做了詳盡解釋，其中對黨員納稅人稅收違法行為帶來的黨紀(jì)處分風(fēng)險專門進(jìn)行了明確。二是完善領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。按照紀(jì)律挺在法前的原則，由紀(jì)委分管紀(jì)律審查的副書記和地稅部門主要負(fù)責(zé)人具體抓，適時組織相關(guān)人員召開聯(lián)席會議，交流工作情況，及時研究解決聯(lián)動工作中的重大問題。三是夯實科室責(zé)任。對紀(jì)稅聯(lián)動日常工作涉及的具體業(yè)務(wù)，分別由區(qū)紀(jì)委案件監(jiān)督管理室、區(qū)地稅分局征管與科技發(fā)展科承擔(dān)，主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)事項辦理、重要情況通報、欠稅納稅人移送、信息資料溝通等事項。四是嚴(yán)格保密紀(jì)律。要求區(qū)紀(jì)委與區(qū)地稅部門相關(guān)人員在工作聯(lián)系中，嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律和工作紀(jì)律，對失密泄密等造成嚴(yán)重后果的相關(guān)人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

（二）完善三項機(jī)制，確保調(diào)查過程有禮有節(jié)

在實施紀(jì)稅聯(lián)動過程中，建立健全調(diào)查摸底、風(fēng)險評估、風(fēng)險告知等各項機(jī)制，不斷提升稅務(wù)干部依法治稅的業(yè)務(wù)能力。一是黨員納稅人調(diào)查摸底機(jī)制。對全區(qū)所有納稅人進(jìn)行調(diào)查摸底，摸清哪些納稅企業(yè)法人代表或財務(wù)負(fù)責(zé)人是黨員，建立黨員納稅人檔案。初步統(tǒng)計顯示，全區(qū)企業(yè)8443戶中有近1200戶黨員納稅人，占比14%。二是稅收違法行為風(fēng)險評估機(jī)制。根據(jù)國家稅收征收管理法規(guī)定，每月申報期前，納稅人應(yīng)按規(guī)定期限申報和繳納稅款。對未按期限申報和納稅的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時給企業(yè)送達(dá)責(zé)令限期改正通知書和限期繳納通知書，由風(fēng)險評估小組按低中高三個等級標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估。三是風(fēng)險告知機(jī)制。對有稅收違法行為的納稅人，在向企業(yè)下達(dá)稅收執(zhí)法文書的同時，按照風(fēng)險評估結(jié)果送達(dá)納稅人稅收違法行為風(fēng)險評估告知書，告知納稅人可能涉及的評先樹優(yōu)、黨紀(jì)處分、企業(yè)信用、行政處罰等風(fēng)險事項。對黨員納稅人突出其黨紀(jì)處分風(fēng)險，同時按約定時間和地點(diǎn)，對黨員納稅法人進(jìn)行座談詢問，宣讀風(fēng)險內(nèi)容，講解黨紀(jì)黨規(guī)，詢問其困難及其原因，再次督促其改正，并制作詢問筆錄。

（三）嚴(yán)格三項程序，做到處理過程先禮后兵

在實施紀(jì)稅聯(lián)動過程中，聯(lián)動雙方按照嚴(yán)格程序、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的原則，確保每個過程有法可依、有據(jù)可查。一是移交約談和稅收保全程序。對詢問后仍未改正的黨員納稅人，區(qū)地稅部門將黨員納稅人涉稅違法行為的具體資料，包括拒不履行申報義務(wù)或稅款繳納義務(wù)的納稅人、法人代表姓名、聯(lián)系方式、黨員身份證明材料、詢問筆錄和稅收相關(guān)文書等資料移送區(qū)紀(jì)委，同時繼續(xù)按稅收征收管理法賦予的權(quán)限，對黨員納稅人采取稅收保全和稅收強(qiáng)制措施。二是專人約談程序。區(qū)紀(jì)委指派專人對黨員納稅人進(jìn)行約談，督促其履行申報納稅義務(wù)或稅款繳納義務(wù)，并將約談筆錄復(fù)印件傳遞區(qū)地稅分局。三是立案處理程序。對約談后仍拒不繳納欠稅的，根據(jù)黨員管理權(quán)限，由區(qū)紀(jì)委或黨員納稅人所在紀(jì)委對其進(jìn)行立案處理，并及時將立案決定書復(fù)印件、處理結(jié)果傳遞區(qū)地稅分局。對不予立案的，區(qū)紀(jì)委向區(qū)地稅分局說明原因，并退還有關(guān)材料。

（四）延伸審核范圍，實現(xiàn)聯(lián)動機(jī)制全覆蓋

為推動聯(lián)動機(jī)制發(fā)揮更廣泛的作用，淄川區(qū)委提出，將“紀(jì)稅聯(lián)動”的審核推薦認(rèn)定范圍逐步擴(kuò)大到“兩代表一委員”等領(lǐng)域（即黨代表、人大代表、政協(xié)委員和入黨積極分子、預(yù)備黨員考察以及各類表彰榮譽(yù)認(rèn)定等），嚴(yán)把資格進(jìn)入審核關(guān)，將帶頭依法繳稅作為納稅人入選政治上先進(jìn)代表的基本要求。截至目前，共對457名入黨積極分子和518名預(yù)備黨員、499名區(qū)黨代表候選人、306名區(qū)人大代表候選人、110名市人大代表候選人、76名區(qū)政協(xié)委員候選人、102名非公有制經(jīng)濟(jì)代表人士進(jìn)行了稅收違法行為審核。其中，2名納稅人在被告知因欠稅不能入黨后，主動籌資繳稅，1名區(qū)人大代表候選人和1名區(qū)政協(xié)委員候選人因不符合規(guī)定被取消參選資格。

三、幾點(diǎn)啟示

淄川區(qū)“紀(jì)稅聯(lián)動”機(jī)制及延伸運(yùn)用的成功實踐，是依法依規(guī)清繳欠稅的一項重大創(chuàng)舉，為我們借力資源共融機(jī)制推動依法治稅和依規(guī)治黨探索出一條成功之路，在許多方面給我們以啟示。

啟示一：聯(lián)動機(jī)制極大推動了治稅能力建設(shè)和治稅方式優(yōu)化。面對嚴(yán)峻的稅收形勢，淄川區(qū)推行的紀(jì)稅聯(lián)動機(jī)制，符合中央以輕處罰促納稅的精神，在強(qiáng)化依法征稅的同時，廣泛融合相關(guān)部門的可控資源，有效提高依法治稅的科學(xué)管理效能，通過整治企業(yè)納稅行為從源頭上警醒了納稅人。這一成功的實踐表明，面對嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢和稅收壓力，只有從思路和理念上不斷革新，找準(zhǔn)管稅治稅的切入點(diǎn)和突破口，精準(zhǔn)施策廣挖稅源，才能持續(xù)增創(chuàng)稅源管治和增收的內(nèi)生動力。

啟示二：聯(lián)動機(jī)制的顯性和潛性效應(yīng)巨大。聯(lián)動機(jī)制實施后，一方面，通過《告知書》講明稅收違法行為后違反黨紀(jì)黨規(guī)國法的嚴(yán)重后果，部分黨員納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序前或移交紀(jì)委時就主動繳稅，對欠稅群體起到了巨大震懾作用，作為倒逼欠稅人納稅的一把利劍，起到了縮短清稅時限、提高征管效率的效果，這是顯性效應(yīng)。另一方面，聯(lián)動機(jī)制在“兩代表一委員三認(rèn)定”領(lǐng)域的延伸運(yùn)用，為納稅人制定了規(guī)矩——成為先進(jìn)分子或代表必須帶頭遵紀(jì)守法，否則將被剔除，這是潛性效應(yīng)。實踐表明，只有堅持不懈地解放思想，不斷在基層創(chuàng)新鮮活的樣板舉措并延伸突破，才能提升工作發(fā)展空間，創(chuàng)造更大業(yè)績，更好地推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

啟示三：聯(lián)動機(jī)制排除了征納雙方的問責(zé)風(fēng)險和違法風(fēng)險。一方面，根據(jù)《紀(jì)稅聯(lián)動實施意見》規(guī)定，如果稅務(wù)干部未對黨員納稅人按意見規(guī)定講明政策，做到依法履職盡責(zé)，就會受到紀(jì)委問責(zé)。另一方面，聯(lián)動機(jī)制對于納稅人來說只是一種服務(wù)手段，如果黨員納稅人違法行為未改正且形成事實，將會受到紀(jì)律處分，反之則不會為違法違紀(jì)付出相應(yīng)的代價。實踐表明，聯(lián)動機(jī)制能夠成功運(yùn)用，關(guān)鍵點(diǎn)在于將紀(jì)律和規(guī)矩挺在前面，從源頭上規(guī)范稅務(wù)干部依法履職行為，提醒納稅人主動糾錯，排除稅收違法風(fēng)險，有效避免征納雙方矛盾升級，實現(xiàn)了征納雙方共贏。

啟示四：聯(lián)動機(jī)制為稅務(wù)部門協(xié)助紀(jì)委取證提供制度保障。聯(lián)動機(jī)制實施前，紀(jì)委在紀(jì)律審查過程中，需要地稅部門協(xié)助到企業(yè)查賬調(diào)查取證，但受限于協(xié)助過程無依據(jù)；聯(lián)動機(jī)制實施后，紀(jì)委可根據(jù)《紀(jì)稅聯(lián)動實施意見》通知地稅部門協(xié)助調(diào)查取證，促使有關(guān)問題得以盡快審查終結(jié)。這一實踐表明，紀(jì)委也非常需要聯(lián)動機(jī)制這個手段，可以借助地稅部門力量到企業(yè)查找違紀(jì)案件證據(jù)，拓寬紀(jì)委監(jiān)督執(zhí)紀(jì)和辦案取證渠道，既加快了辦案進(jìn)度，又提升了辦案質(zhì)量。

（作者單位：淄博市地稅局淄川分局、淄川區(qū)政府調(diào)研室）